《（财务内部管控）内部控制制度投资循环》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（财务内部管控）内部控制制度投资循环（24页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、XXXX 有 限 公 司 1 章次 6000 投资循环内部控制作业 节次 投资循环系统流程图 投资政策 投资评估 投资预算 短期股权投 资取得作业 长期股权投 资取得作业 不动产投资 取得作业 其他投资取 得作业 投资收益 之取得与 记 录 出席被投 资公司股 东会及董 事 会 投资之处 分 损 益 XXXX 有 限 公 司 2 章次 6000 投资循环内部控制作业 节号 6010 投资政策与评估 作 业 项 目 作 业 程 序 方 法 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一 投资政策与 作业程序 依据数据 投资评估1 本公司除进行一般营业活动外 于有闲置1 取得或处分资 自有资金 意图控制被
2、投资公司或有特 产管理程序 殊机会时 为公司整体利益之考虑 得进行 2 一般公认会计 投资活动 原则 2 本公司之投资项目包括短期投资 长期股权 不动产投资 出租及其他投资等 3 投资之定义及范围 1 短期投资 系指利用本公司之闲置自有资金所取得 之投资标的物 例如股票 受益凭证 商 业本票 银行可转让定期存单 银行承 兑汇票 公司债 公债及不国库券等其 具有公开市场可随时变现不致影响公司 经营政策 且不以控制被投资公司或其建 立关系为目的 其意图持有之期间不以一 年或一个营业周期为限 2 长期股权投资 系指本公司意图控制被投资公司与其建立 密切业务关系且未具有公开市场无法随时 变现而拟长期持
3、有之股权投资 3 不动产投资及出租 系指公司非为营业目的而取得之不动产投 资标的物及出租 如土地 房屋等 4 本公司短期闲置资金之运用 由财务主管依据 资金状况提出建议 依总经理核准后执行 5 不动产提供抵押担保者应经董事会核准 并由 财务部做适当记录 6 本公司之重大投资计划应由财务主管评估 呈 总经理审查 由董事长或董事会视核决权限 核准之 控制重点 1 各项投资计划是否依据核决权限 经评估 评 估 审查后 方才执行 以确保投资程序之达成 XXXX 有 限 公 司 3 章次 6000 投资循环内部控制作业 节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 方 法 及 控 制 重
4、 点 依 据 资 料 一 购入 作业程序 依据数据 1 财务单位于拟购入具有公开市场及公平市 1 取得或处分 价之股票 债券等有介证券以调节资金供 资产处理程序 需状况时 应按 取得或处分资产处理程序 2 长 短 期投 之规定 拟具 短期投资评估报告 依投资 资管理办法 额度呈报总经理 董事长或董事会决议后 3 一般支出请 始得为之 款作业程序 2 短期投资评估报告 之内容应包括 4 一般缴款作 1 投资目的 业程序 2 投资标的物 5 一般公认会 3 投资金额 计原则 4 拟购入价格 使用窗体 5 预计持有期间 1 短期投资评 6 投资报酬之预测 估报告 7 投资风险之评估及应变措施 2 长
5、 短 期投 8 投资前后之现金流量 资存取清单 9 替代方案 3 付款恁单 10 其他应说明事项 4 缴款单 3 承办人员于 短期投资评估报告 经核准后 5 传票 应填立请款单依 一般支出请款作业 支请 6 相关账册 款项 4 承办人员于支付款项 办理交割手续完毕后 应即会请会计单位进行相关账务处理作业 另所购入之有价证券则交指定人员或单位统 一保管 5 进行短期投资如达 取得或处分资产处理程序 第八条所列标准者 应行公告申报 且其交易对 象实质为关系人者 则应提股东会报告 控制重点 1 进行有价证券投资前 是否依 取得或处分资产 处理程序 经权责决策单位核准 是否依照决 策内容进行投资 2
6、承办人员是否依 一般支出请款作业 办理请款 XXXX 有 限 公 司 4 章次 6000 投资循环内部控制作业 节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 方 法 及 控 制 重 点 依 据 资 料 3 承办人员于购入有价证券后 是否即刻知 会会计单位 而有价证券是否即交保管 单位统一保管 4 依 取得或处分资产处理程序 所订 凡 进行短期投资时 应公告申报或提股东会 报告者 是否依规定办理 二 入账及保管 作业程序 1 会计单位须依该有价证券之变现性或流通 性及投资目的 判断其投资性质是否属于 短期投资 2 短期投资于购入时 应按 取得或处分资产 处理程序 之规定 以当时其
7、于集中交易或 证券商营业处所之交易价格为成本认定之基 准 并以该成本为入账基础 惟其成本包括购 买价格及其他直接因购置而发生之附带支出 如 手续费等 但融资购入所支付之利息 不得计入该成本 3 有价证券若非由金融集中保管时 财务单位应 由专人负责保管之 并负责于有价证券记录簿 记录其进 出状况及由送交保管者签认 4 财务单位应定期或不定期进行点算手存有价 证券之种类及数量 并与长远 短 期投资存取 清单核对 控制重点 1 各项投资其性质是否确属短期投资 2 入账时 是否以购入时之成本为入账基础 该 成本除购买价格外 是否将直接之相关费用一 并计入 3 各项有价证券是否妥善保管 其与相关印鉴 是
8、否分交不同人员负责保管 4 各项有价证券之进 出是否详实纪录 财务单 位是否定期或不定期进行点算 并与长远 短 期存取清单核对 三 期末评价 作业程序 1 凡短期投资之期末评价 悉依 一般公认会计 XXXX 有 限 公 司 5 原则 处理 章次 6000 投资循环内部控制作业 节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 方 法 及 控 制 重 点 依 据 资 料 1 评价方法为 成本与市价孰低法 且应 注明成本计算方法 2 成本与市价孰低法 之比较原则 系采 短期投资之总成本与其总价为基础 3 市价下跌时 该 短期投资未实现跌价损失 应计入当期损益 备抵跌价损失 短期投 资
9、则列为短期之抵销科目 市价回升后 则于 备抵跌价损失 短期投资 贷方余 额之范围内冲转 差额并认列 短期投资 未实现增值利益 2 会计人员于会计期间结束后 即应按上述原 则进行后续评价并依据成本与市价计算结 果决定跌价金额切立传票呈核后登录账册 控制重点 1 各项短期投资之期末评价是否均依 一般 公认会计原则 办理 评价金额及会计科 目是否正确适当 2 各有关期末评价之会计分录是否于会计期 间结束时进行调整并切立传票 登录账册 四 股利 股息 作业程序 之认列1 持有权益证券时 于被投资公司除息或除权 基准规定期限前 即应办理过户手续 以维护 公司权益 2 现金股利 1 于投资当年度收到现金股
10、利时 其属 清算股利 应扣减原投资成本以 降低每股股票购买成本 2 于投资之次年度或以后年度收到现金股利 于收得年度之除息日以 投资收益 入账 3 股票股利 凡收得被投资公司发放之股票股利 会计单位 仅须于除权日注记股权增加数额 并按增加后 之总股数 计算每股成本或账面价值 XXXX 有 限 公 司 6 章次 6000 投资循环内部控制作业 节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 方 法 及 控 制 重 点 依 据 资 料 4 利息收入 凡投资有价证券所收得利息收入 均列为 收得年度之 利息收入 5 凡投资有价证券所得之资本利得 均列为 收得年度之 投资收益 6 收到股票
11、股利时 应将该股票并同其他票券 集中保管 于长 短 期投资存取列表记载增 加之股数 7 收到现金股利或债券利息时 承办人员应依 一般缴款作业程序 填立缴款单办理缴 款 8 次年度收到股利可扣抵税额凭单时 是否与 收到现金暨股票股利相符 控制重点 1 是否于规定期限内办理过户 2 收得股利或债券利息后 其投资收益及投资 成本之计算 入账是否正确 实时 3 各类股利 债券利息依法可享租税减免者 于结算申报时是否适当办理 4 收得股票股利是否并同其他票券妥善保管 并记录 5 收得现金股利或债券利息时 是否依 一般 缴款作业程序 办理缴款 6 次年度收到股利凭单时应核对其可扣抵税 额是否正确 五 处分
12、 作业程序 1 财务单位于拟处分短期投资时 应按 取得或 处分资产处理程序 之规定 拟具 短期投资 处分评估报告 依处分额度呈报总经理 董 事会决议后 始得为之 2 短期投资处分评估报告 内容应包括 1 处分标的物 2 拟处分数量及成本金额 3 拟处分价格 4 投资损益之评估 XXXX 有 限 公 司 7 章次 6000 投资循环内部控制作业 节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 方 法 及 控 制 重 点 依 据 资 料 3 处分短期投资如达 取得或处分资产处理 程序 第八条所列标准者 应行公告申报 且 其交易对象为关系人者 则应提列股东会报 告 4 承办人员据经核准
13、之 短期投资评估报告 基相关单证至保管人处领取拟处分有价证券 并于长 短 期投资存取清单签认 5 处分后所得之价款经扣减应缴纳之税损后 承办人员应按 一般缴款作业程序 办理 缴款 控制重点 1 处分各项短期投资前 是否依 取得或处分 资产处理程序 经权责决策单位核准 是否 依决策内容进行处分 2 依 取得或处分资产处理程序 所订 凡处分 短期投资时应公告申报或提股东会报告者 是否依规定办理 3 承办人员是否依 一般缴款作业程序 办理 缴款 4 处分是应缴纳之相关税捐 是否均依法缴纳 作业程序 六 处分损益之1 处分短期时 以其 售价 与 成本 之差额 认列及入账为 已实现损益 至于 未实现跌价
14、损失 及 备抵跌价损失 余额 则于期末评价时 再 行调整 2 有关基成本之决定 按 取得或处分资产处理 程序 以当时其于集中交易市场或证券商营 业处所之交易价格为成本认定之基准 且应采 加权平均法计算之 3 原短期投资而转列为长期投资时 若市价较成本 为低 该跌价部分 应作为已实现跌价损失 俾将成 本降低至市价 并新市价作为转列长期投资后之 新成本 XXXX 有 限 公 司 8 章次 6000 投资循环内部控制作业 节号 6020 短期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 方 法 及 控 制 重 点 依 据 资 料 4 会计人员应据各项投资损益计算资料切 立传票 经呈核后登录账册 控制重点
15、 1 处分短期投资益之计算 是否以 售价 抵减 成本 后之金额认列之 2 成本 是否以处分当时其于集中交易 市场或证券商营业所之交易价格为基准 是否采加权平均单价计算之 3 短期投资转列为长期投资时 其成本及损益 之认列是否正确 4 有关投资损益之账务处理 是否实时 正确 XXXX 有 限 公 司 9 章次 6000 投资循环内部控制作业 节号 6030 长期投资作业 作 业 项 目 作 业 程 序 方 法 及 控 制 重 点 依 据 资 料 一 购入 作业程序 依据数据 1 公司在公司章程或 取得或处分资产处理 程序 之限制范围内 由最高决策决议因特 殊目的拟进行长期股权或债券投资时 应交
16、办由财务单位拟具 长期投资评估报告 按 取得或处分资产处理程序 之规定依 投资额度呈总经理后转呈董事长或董事会 决议 始得为之 2 长期投资评估报告 之内容应包括 1 投资目的之分析与评估 2 投资标的物 3 投资金额与持股比率 4 拟购入价格 5 投资风险之评估及应变措施 6 投资前后之现金流量 7 替代方案 8 其他应说明事项 3 长期投资购入价格之参考依据 1 于集中市场或证券商营业处所买卖之股权 或债券 依购入当时之股权或债券价格决 定 2 非于集中市场或证券商营业处所买卖之股权 或开放式受益凭证者外之投资 于考虑其每 股净值 获利能力 未来发展潜力及参考当 当时交易价格议定 并洽请证券分析专家对交 易价额之合理性表示意见 3 非于集中交易市场或证券商营业处所买卖之 债券 于参考当时市场利率 债券票面利率 及债务人债信后并参考易价格议定 4 承办人员于 长期投资评估报告 经核准后 应填立付款凭单依 一般支出请款作业程序 支请款项 5 承办人员于支付款项 办理交割手续完毕后 倘为股权投资 应随时办理过户 俾将该股票记入 公司名下 以确保其所有权及公司权益 XXXX 有 限 公 司
