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1、内部控制评价的方法 (1)个别访谈法。即指企业根据检查评价需要，对被查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。审计人员在询问被审计单位有关人员或查阅被审计单位有关资料时，针对所了解到的有关内部控制方面的情况，通常需要以文字记录的形式加以描述，该法比较简便易行，但缺乏层次感和形象感。不便于资料的整理和对比分析，而且有可能遗漏内部控制系统中重要环节。它比较适用于控制环境、一般控制和实物控制方面的评价。 (2)调查问卷法。即指审计人员根据其对被审计单位应具备的标准内部控制的理解，事先设计出一系列有针对性的、模式化的调查表，通过被审计单位有关人员的回答，检查其应有的各项控制措施是否存在，应该控制的关键环
2、节是否设置，以此来判断被审计单位内部控制系统的健全程度。 采用调查表法，关键是针对需要调查了解的控制系统及控制点，设计拟调查的问题条款，编制内部控制调查表。其中，调查问题的设计是否得当，直接关系到检查和评价工作质量。一般而言，编制内部控制调查表，主要应把握以下的实质内容和步骤： 调查项目。审计人员可根据审计计划的要求和以往下作的经验，按照会计要素将被审计单位的总体控制系统，划分为具体控制系统，如现金、银行存款、材料采购、成本费用、产品销售以及账务处理等控制系统，分别设计不同内容的问题式调查表。 调查内容。各控制系统的调查内容，主要通过调查问题予以体现。调查问题的提出，要紧紧围绕控制系统中各个控
3、制点和关键控制点及箕控制措施进行设计。即按照控制点所设置的各项控制措施，逐一设计调查问题条款，并补充控制环境、一般控制等调查问题条款。 设计步骤。设计调查问题一般可分三步进行：一是确定被审计单位内部控制系统的调查目标；二是根据调查目标，确定所要调查的控制点及其控制措施；三是根据控制点及其控制措施拟定具有针对性的调查问题。调查表的格式。调查表的格式通常有封闭式和开放式两种，具体可由审计人员根据自身的需要加以选择和设计。其要素包括：调查单位、调查项目、调查时间、调查问题、调查答案以及被调查人、审计负责人和审计调查人等。表1 会计报表编制与报送内部控制调查问题是否备注1有无专人负责编制会计报表？2负
4、责编制会计报表的各岗位有无明确的职责划分？3是否按会计制度规定的格式和要求编制？4是否按会计制度的格式和要求编制？5是否进行试算平衡工作？6编制报表前是否进行财产清查？7纳入合并报表范围的母公司、子公司及控股公司的会计报表是否经过审计？8应合并的会计报表是否全部合并？9合并会计报表编制是否有过渡表（工作底稿）?10报告期改变会计计量方法和揭示方法是否经有权部门批准并在报表附注充分说明？11是否按规定编写财务情况说明书？12是否按时向有关部门报送会计报表结果： 审计人员： 年 月 日附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注
5、明。被测试人： 年 月 日表2 货币资金的内部控制调查问题是否备注1银行账户（含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、外币存款）开立是否有规定的审批手续？2货币资金收付业务的出纳、审核，与记录的职务是否相互分开？3银行票据与有关印章保管的职务是否相互分开？4登记银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金明细账与登记总分类账的职务是否分开？5记账凭证与原始凭证的核对，是否由稽核人员进行？6银行存款日记账与银行对账单是否及时进行核对？7是否按月编制银行存款调节表，未达账项是否得到检查？8外币存付款是否采用复币记账法，月末是否按规定计算汇兑损益？9收付凭证是否按顺序连续编号？10货币资金收
6、付款业务的发生，是否经有关业务主管或领导批准，并经授权人经办？11出纳是否根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记账、现金日记账和其他货币资金明细账？12办理结算业务后的结算凭证是否加盖“收讫”或“付讫”戳记？13作废支票及其他银行票据是否加盖“作废”戳记？14库存现金是否南出纳专门保管，出纳工作是否定期进行轮换？15库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点？16是否采取措施限制非出纳人员接近现金？17外埠存款支用及收回是否有规定的审批手续？18对信用卡等有价证券有无管理规定？结果： 审计人员： 年 月 日附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；
7、不能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日表3 应收预付款项的内部控制调查问题是否备注1银行账户（含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、外币存款）开立是否有规定的审批手续？ 2各类应收及预付款总账与明细账余额是否定期进行核对？3企业是否有催账制度？4是否建立备用金及其他预借款的借用、报销制度？5是否定期向债务人寄发对账单、审查发生的差异？6是否经常审核货运文件、发票、销货通知单，以及对应收账款进行账龄分析？7坏账的冲销是否经过批准？8对因坏账而冲销的应收账款是否设有登记簿进行控制？结果： 审计人员： 年 月 日附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”
8、表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日表4 存货内部控制调查问题是否备注1是否编制存货计划或进行存货预算控制？2是否对存货计划执行情况进行检查？3是否建立存货采购、领用、发出业务审批制度？4是否建立存货入库的验收制度？5销货退回是否按规定办理入库？6记账凭证编制前的原始凭证是否存在复核程序，记账凭证人账前是否存在稽核程序？7存货的采购、检验、收发是否由不同的部门和人员分别负责？8存货是否定期盘点？9存货的报损、报废是否按规定程序办理？10财务部门的总账、明细账是否定期进行核对？11财务部门的明细账是否与业务部门的存货账、仓储部门的保管账卡相核对？12按实
9、际成本进行存货的日常核算时，存货发出的计价方法是否前后期一致？13按计划成本进行核算时，存货发出的成本差异核算是否符合规定？结果： 审计人员： 年 月 日附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日表5 固定资产内部控制调查问题是否备注1是否存在固定资产增加、处置业务备忘程序？2固定资产增加、处置业务是否在授权下进行？3固定资产购置是否存在合同签订程序？4增加及减少业务的原始凭证送交财务部门前，是否存在审批手续？5记账凭证编制前的原始凭证是否存在复核程序，记账凭证人账前是否存在稽核程序？6固定资产卡
10、片登记完毕，是否存在复核程序？7固定资产总账、明细账是否存在复核程序？8固定资产入库是否存在质检及验收程序？9固定资产增加及处置业务的授权、执行、审查、验收、记账是否各自分离？10固定资产处置是否存在出库经办程序？11固定资产处置是否存在技术鉴定程序？12固定资产账实是否存在核对程序？13固定资产折旧是否存在业务备忘程序？14固定资产折旧计算和转账凭证入账前，是否存在稽核制度？15固定资产修理是否存在业务备忘程序？16固定资产修理授权与验收职能是否相分离？17固定资产修理业务原始凭证送交财务部门前，是否存在审签制度？18记账前后是否存在复核及稽核程序？结果： 审计人员： 年 月 日附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“”；“否”表示内部控制的缺陷，打“”；不能判断的在“备注”栏注明。被测试人： 年 月 日表6 投资内部控制调查问题是否备注1企业是否建立了投资管理制度？2对投资是否设专人或部门进行管理？3投资立项是否有可行性研究报告？4投资前对接受投资方的信誉和经济实力是否进行调查？5是否建立了投资可行性研究的审批制度？6投资项目是否按经审批的可行性研究文件进行？7长期性投资以实物、货币资金直接投资的，是否对接受投资方行使所有权债权的监督？8以实物、无形资产投资有无评估作价和审查复核制度？9与接受投资方的谈判签约，经办与审批是否分离？10是否有复评和复审制度？
