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1、会计综合实训资料一、企业基本情况（一）企业概况1名称：广州明芝乳业有限公司2地址：广州市白云区白云大道18号3法定代表人：陈明4注册资本：380万 广州市东明股份有限公司66% 李 华34%5企业类型：有限责任公司6经营范围及产品：主营雪糕食品生产。主要产品：雪糕。7生产组织：基本生产车间一个，生产雪糕；辅助车间一个，机修车间为基本生产车间及管理部门提供修理服务。8工艺流程图示：生产组织图示：基本生产车间制品车间雪糕辅助生产车间机修车间修理劳务 主要原料巧克力脱脂奶粉白砂糖食用香精红豆绿豆花生膨胀剂主要产品红豆牛奶雪糕绿豆牛奶雪糕花生牛奶雪糕巧克力冰淇淋产出 一次投料 基本生产车间工艺流程：雪
2、糕生产通过基本生产车间的生产线完成。首先基本生产车间将主要原材料加温至+70度融化变为混合料，除去杂质，加入膨胀剂使之软化，再通过凝冻机装入雪糕容器，进入35度冻结、包装，即为产成品雪糕。9其它（1）开户银行及账号：（基本户）工商银行白云支行0012-0015-8693（2）银行预备印签：广州明芝乳业有限公司财务专用章金华出纳章（3）税务登记号：440122312560611（4）企业代码：625987704（5）印花税票：剪下印花贴于账薄首页，并划双线注销（6）公司会计主管（复核）：胡珍，会计：李立，出纳：金华，记账：苏洋。（二）主要会计政策及核算方法1会计制度：执行小企业会计制度2存货收发
3、核算：注意：计算各项发出存货的实际成本时，应先计算出期末加权平均单价，（小数四舍五入，保留两位），各项发出存货的实际成本（存货发出的数量加权平均单价）。（1）材料收发采用实际成本核算根据材料验收入库凭证，逐笔编制记账凭证，进行材料的购入核算。月末根据平时材料发出凭证汇总编制“发出材料汇总表”，再据此编制记账凭证，集中进行材料发出的核算。（月末一次加权平均法）。（2）低值易耗品发收采用实际成本核算，并采用一次摊销法。（3）库存商品收发采用实际成本核算月末根据平时“产品完工进仓单”记录，汇总编制“库存商品入库汇总表”，并根据产品成本核算要求计算结转完工产品成本。月末根据平时商品销售出库的记录，汇总
4、编制“主营业务成本计算表”，采用加权平均法计算并结转产品销售成本。（4）存货明细账（材料、低值易耗品、库存商品）平时应根据存货的收发凭证，逐笔进行材料、低值易耗品、库存商品的收发存数量核算。3成本费用核算（1）基本生产成本产品成本核算采用品种法，按产品品种设置成本明细账。（即：红豆牛奶雪糕、绿豆牛奶雪糕、花生牛奶雪糕、巧克力冰淇淋）。成本项目共设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”三项专栏，外购生产用动力费用（生产产品耗用水、电）并入“直接材料”项目。（2）辅助生产成本辅助生产车间发生的各种直接费用和间接费用，直接在“生产成本辅助生产成本”科目中归集，其间接费用不通过“制造费用”科目归集。
5、按辅助生产车间设多栏式明细账。辅助生产费用的分配采用直接分配法，月末将辅助生产车间的费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益部门。辅助生产费用分配标准：修理工时。（3）制造费用按基本生产车间设多栏式明细账。分配标准：生产工时（4）其他有关费用职工福利费：按应付工资总额14%计提。工会经费：按应付工资总额的2%计提。职工教育经费：按应付工资总额的1.5%计提。养老保险：企业负担部分按规定的计提基数（本单位共27名职工，假设2006年广州市月社保缴费平均工资为2857.78元，则企业的计提基数为76140元）的12%计提，个人按单位规定的个人计提基数及8%比例计提。失业保险：企业负担部分按规定的计提
6、基数77160元的1%计提，个人按单位规定的个人计提基数及1%比例计提。医疗保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的2%计提，个人按单位规定的个人计提基数及2%比例计提。工伤保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。生育保险：企业负担部分按规定的计提基数77160元的1.5%计提。4固定资产核算固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、其它设备四类，均采用平均年限法（综合）计算折旧。5长期股权投资核算（1）被投资企业单位名称：佛山金华乳业有限公司，注册资本500万元，所得税为33%，投资额100万元，占被投资企业注册资本的20%，采用成本法核算。6资产减值核算（
7、1）坏账损失核算：设置“坏账准备”账户，采用应收账款余额百分比法，计提比例10%。（2）存货减值核算：设置“存货跌价准备”账户，采用成本与可变现净值孰低方法核算。（3）短期投资减值核算：设置“短期投资跌价准备”账户，采用成本与市价孰低方法核算。7税负核算：（1）增值税率17%（一般纳税人）。外购材料运费中可凭运输发票抵扣7%的进项税额。（2）营业税5%。（3）城市维护建设税率7%。（4）教育费附加率3%。（5）所得税税率33%。8利润分配核算（1）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（2）按税后利润的5%提取法定公益金。（3）向投资人分配利润。（按年末可供分配利润的60%向投资者分配利润）9其
8、它（1）利润总额的计算与结转采用“表结法”（年终结转）（2）账务处理程序，采用记账凭证核算形式（注：手工操作需采用科目汇总表核算形式，每月按上旬（1日10日）、中旬（1120日）、下旬（21日31日）定期汇总，据以登记总分类账）（3）记账凭证采用通用记账凭证格式，按顺序编号。（三）手工操作程序及要求1建账：根据期初资料，开设账户（总账及明细账）并登记账户期初余额2分析并处理原始凭证（1）经济业务全部以原始凭证来描述。（2）准备a、b、c三个信封，练习原始凭证的处理和传递。原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证“送交本单位开户银行的单据”“送交客户的单据”“由本单位另行保管的单据”记账凭证附件3填制自
9、制原始凭证（部分或全部内容）。4编制记账凭证：根据原始凭证及其附件，编制记账凭证（通用记账凭证）。5登账（1）根据记账凭证及其附件，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（2）根据记账凭证及其附件，逐笔登记明细分类账A（三栏式）、B（数量金额式）、C（多栏式）。（3）按上旬、中旬、下旬编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。6结账：期末结出有关账户的发生额及余额，并进行总账余额试算平衡。7编制会计报表（1）资产负债表（2）利润表（3）利润分配表8纳税申报（网上电子报税）（1）增值税申报表（2）城市维护建设税和教育费附加申报表（3）企业所得税申报表等9装订记账凭证：按上旬、中旬、下旬分三本装订
10、二、账户余额情况账户余额表2006年11月30日编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账1001现金R借5 8005 8001002银行存款基户账户001200158693R借51 20051 2001009其他货币资金借110 500100903银行汇票存款A4 000100906存出投资款A100 000100905信用卡存款0012-2451-9111A6 500100101短期投资股票投资A借100 000100 000深发展10000股1111应收票据01湛江万佳商场A借10 00010 00002深圳万佳商场A借1131应收账款借95 700113101深圳沃玛公司A借35
11、 000113102广州好多多商场A借60 700续表编号总账明细账格式借或贷余 额备 注总 账明细账1141坏账准备坏账准备A贷2 0002 0001133其他应收款01陈明A借1 0001 000借支差旅费1201在途物资01材料（白砂糖）C借19 0004 0005元,数量800千克02材料（纸盒）C借15 0001.45元,数量10 000个运费500元1211材料借12 700121101巧克力B借4 80080元 ,数量60千克121102脱脂奶粉B借3 00030元,数量100千克121103白砂糖B借4505元,数量90千克121104食用香精B借80040元,数量20千克12
12、1105红豆B借5005元,数量100千克121106绿豆借5005元,数量100千克121107花生B借6006元,数量100千克121108膨胀剂B借75015元,数量50千克121109纸盒B借1 3001.3元,数量1000个1231低值易耗品借2 500123101雪糕模型盒B借1 5005元,数量300个123102管理用具B借1 00020元,数量50件1243库存商品12 820124301红豆牛奶雪糕B2 64022元,数量 120 盒124302绿豆牛奶雪糕B4 40020元,数量220盒124303花生牛奶雪糕B3 780 21元,数量180盒124304巧克力冰淇淋B2 00025元,数量80盒4101生产成本基本生产成本41010101红豆牛奶雪糕C02绿豆牛奶雪糕C03花生牛奶雪糕C04巧克力冰淇淋C05共耗电脑记账设置06生产成本转出电脑记账设置410102辅助生产成本机修车间C4105制造费用基本生产车间C1301待摊费用01财产保险费A2 0002 00002车船使用税费A
