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1、某运输公司偷税案2004-12-03 11:19:40一、案情 (一)纳税人基本情况 某运输公司是一家从事运输业务的小型国有企业，主要从事汽车公路货运、公路客运、装卸搬运等业务。20xx年度职工人数为43名，账面利润为21762.38元。 (二)主要违法事实 (1)该公司把在开具的运输发票内单独注明的装卸费收入228508.98元计入“其他应付款”科目，而未计入运输收入，造成少缴营业税、城建税、教育费附加，同时也未结转损益。 (2)该公司属经批准实行工效挂钩办法的企业，20xx年度核定工资总额为495000元，已全部计提，并分别按14、2、1.5的比例提取了福利费69300元，工会经费9900
2、元，职工教育经费7425元，实际发放工资385000元，税前允许扣除的工资为385000元，允许计提的“三费”为67375元，该公司未做纳税调整，多列支工资11万元，多扣除“三费”19250元。 (3)2000年度“实收资本”科目年初贷方余额为12万元，年末贷方余额为40万元，实际增加28万元，未贴花。 (三)定性处理结果 1营业税 根据中华人民共和国营业税暂行条例第二条、第四条、第五条的规定，应补缴营业税228508.98X 3=6855.27(元)。 2城建税 根据中华人民共和国城市维护建设税暂行条例第二条、第三条、第四条的规定，应补缴城建税6855.27X7=479.87元。 3教育费附
3、加 根据国务院关于发布征收教育费附加的暂行规定(国发198650号)及河北省人民政府办公厅印发关于征收高等教育费附加实施办法的通知(冀政办199559号)文件的规定，应补缴教育费附加6855.27X 3.5=239.94元。 4。印花税 根据中华人民共和国印花税暂行条例第一条、第二条、第三条及国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知(国税发1994025号)的规定，应补缴印花税280000X0.5=140元。 5企业所得税 (1)“其他应付款”科目贷方的装卸费收入228508.98元，根据中华人民共和国企业所得税暂行条例第五条规定，应调增应纳税所得额228508.98元。 (2)“应付工资”科
4、目全年计提工资495000元，发放工资385000元。根据国家税务局总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知(国税发199886号)的规定，应调增应纳税所得额11万元。 (3)超列“三费”19250元，根据河北省地方税务局关于企业所得税问题的通知(冀地税发2000142号)的规定，应调增应纳税所得额19250元。 (4)上述少缴营业税、城建税、教育费附加、印花税合计7715.08元，根据国家税务总局印发(企业所得税税前扣除办法)的通知(国税发200084号)第五十一条的规定，准予在计算应纳税所得额时予以扣除。 经核实，企业应纳税所得额为21762.38+228508.98+110000+
5、19250-7715.08=371806.28元。 应缴企业所得税：371806.28X33=122696.07元。 应补缴企业所得税：122696.07-3917=118779.07元。 6罚款 根据中华人民共和国税收征收管理法第二十条规定，对滞纳税款按日加收0.2的滞纳金。 根据中华人民共和国税收征收管理法第四十条规定，定性为偷税，处以所偷税款1倍的罚款12611421元。 根据关于印花税违章处罚问题的通知(财税1994065号)规定，对该单位处以应补缴印花税额3倍的罚款420元。 二、案例分析 针对本案反映的问题，检查中应注意以下几个方面的问题： (1)往来账户具有流动性大，难以监控的特
6、点，因此对往来账户的检查是税务检查人员查账的难点，不少纳税人偷逃税往往在往来账户上做文章。纳税人通常利用往来账户调节当期损益，弄虚作假，影响应纳税所得额，或将收入长期挂在往来账户，隐瞒收入，不申报纳税。针对这种情况，税务检查人员一要认真审核原始凭证，询问被查企业的有关人员；二要在必要时到对方单位取证，及时发现问题。 (2)查账讲究苦干，更要讲究巧干。检查人员要掌握一定的查账方法，在当前检查任务较重的情况下，采用“逆查法”有助于我们快速准确确定查账重点，减少工作量。这就要求检查人员要有较高的查账水平，善于从报表、账簿上发现疑点，并以此追本溯源，顺藤摸瓜。另外，询问法也是常使用的辅助方法，有助于我们发现从账簿、会计资料上了解不到的问题。 (3)税务检查是一项艰苦、细致、复杂、政策性强的工作，它要求检查人员必须既具有过硬的查账水平，还必须具有高度的敬业精神和良好的心理素质。只有这样，才会有高度的责任感，才能以不变应万变，打击形形色色的偷逃税行为，当然这就要求检查人员不断加强财会、税法、逻辑学、审计学等各方面知识的学习，加强职业道德的修养和良好心理素质的培养。
