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1、客户名称：神马实业股份有限公司 编制人：代永丽 日期：09.3.14 索引号：审计基准日：2008年12月31日 复核人：马凤菊 日期：09.3.15 页 次：了解销售与收款循环内部控制汇总表（XSL-1）1.受本循环影响的相关交易和账户余额*(注：此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还有预收款项、应收票据等。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循
2、环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的贷币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）应收票据、应收账款、预收账款、应交税费、营业收入2.主要业务活动*(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果注册会计师在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。)主要业务活动是否在本循环中进行了解销售是记录应收账款是记录税金是收款是维护顾客档案是3.了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？没有委托其他
3、服务机构执行主要业务活动(2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？是，制订了比较合理的政策和程序以保持适当的职责分工，(3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果发生重大变化，将对审计计划产生哪些影响？自前次审计后，本审计单位的业务流程和控制活动没有发生重大变化(4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？没有发现本期交易过程中发生重大偏差(5) 是否发现任何非正常交易或重大事项？如果已识别出非正常交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？*(注：此处应记
4、录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。)没有发现非正常交易或重大事项(6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？*(注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的其他风险，以及对审计计划的影响。)没有发现其他风险4.信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期用友V8良好购买拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响无5.初步结论*注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；
5、(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。控制设计合理，并得到执行6.沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？没有发现内部控制设计或执行方面的重大缺陷了解销售与收款循环内部控制设计控制流程（XSL-2）*编制说明： 1. 注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度； (
6、2) 内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存； (3) 控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序； (4) 处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护； (5) 与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）； (6) 与处理财务信息相关的政策和程序； (7) 会计记录及其他支持性信息； (8) 使用的重要档案和表格； (9) 主要输出信息 (包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途； (1
7、0) 输入交易信息并过至明细账和总账的程序； (11) 会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。 2. 在本审计工作底稿对销售与收款循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至销售与收款循环控制测试（XSC）的审计工作底稿。 3. 如果被审计单位针对不同类型的销售与收款业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对现销和赊销业务实施不同的控制活动，应分别予以记录。销售与收款业务涉及的主要人员职 务姓 名总经理财务总监会计主管 出纳员应收账款主管办税员 信用管理经理销售经理销售核算挂账市场处生产经理技术经理仓储管理我们采用询问、观察和检查等方法，了
8、解并记录了销售与收款循环的主要控制流程，并已与张英、王海峰、朱淑娟等确认下列所述内容。1.有关职责分工的政策和程序*(注：此处应记录被审计单位的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。)(1)不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。2.主要业务活动介绍*(注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要销售内容和销售方式、相关文件记录、对销售与收款政策的制定和修
9、改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。)主要生产销售树脂粉、氯酸碱，并根据合同的信用额度销售(1) 销售*注：1.此处应记录对被审计单位接受订单、审批、销售流程的了解。例如，订单的接受与审批、赊销申请的处理、销售合同的订立和授权、销售合同管理等。2.存货发出环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。见亚会审字（2008）第79号XSL-2(2) 记录应收账款*(注：此处应记录对存货发出后至应收账款确认、记录流程的了解。例如，发票的开具和核对、核对及差异处理、单据流转及核对、与顾客对账、应收账款调整及计提坏账准备等。)见亚会审字（2008）第80号XSL-2(3) 记录税金*
10、(注：此处应记录对税金的确认、申报、缴纳流程的了解。）税务管理员根据销售发票记录销项税金，根据采购材料等或取得发票记录进项税金每月进行审核，下月初根据上月经审核过得的销项税金及进项税金进行纳税申报并交纳相应的增值税及营业税金及附加。(4) 收款*(注：此处应记录对收款业务流程的了解。例如，收款的记录、收款方式、应收票据的取得和贴现以及期末对收款情况的监控等。)见亚会审字（2008）第80号XSL-2(5) 维护顾客档案*(注：1. 此处应记录对顾客档案维护流程的了解。例如，维护申请、审批、处理以及期末审核等。2.顾客档案是指记录经批准的顾客详细信息的文件，包括顾客名称、银行账户、收货地址、邮寄
11、地址、联系方式、赊销信用额度、收款折扣条件，过去期间的交易情况等。)见亚会审字（2008）第80号XSL-2控制流程记录示例编制说明：本审计工作底稿提供的示例，系以销售业务较为单一的中型被审计单位为例，并进行适当简化，仅为说明控制流程的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写，并非对所有可能出现情况的全面描述。本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程，注册会计师也可以采用其他方式，例如，采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。 神马实业股份有限公司现行的销售政
12、策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。神马实业股份有限公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。神马实业股份有限公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，顾客还需要与顾客签订出口销售合同。对于向国内销
13、售的部分，神马实业股份有限公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。神马实业股份有限公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。销售与收款业务涉及的主要人员职 务姓 名总经理财务经理会计主管 出纳员应收账款记账员应收账款主管办税员 信用管理经理销售经理信息管理员业务员 生产计划经理生产经理技术经理单证员仓储经理仓库保管员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了神马实业股份有限公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务经理、销售经理确认下列所述内容。1.有关职责分工的政策和程序神马实业股份有限公司建立了下列职责
14、分工政策和程序：(1)不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。2.主要业务活动介绍(1) 销售 1) 新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理审批。信用管理经理在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用额度不超过人民币元；若高于该标准，应经总经理审批。根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动建立新顾客档案。完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往来，向神马实业股份有限公司发出采购订单。对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可视同“现有顾客”进行交易。 2) 现有顾客 收到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已
