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1、 1 了解被审计单位及其环境 (不包括内部控制 ) 被审计单位 ： 项目： 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期： 2010.12.22 索引号： B4 财务报表截止日 /期间： 复核： 日期： 审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部 因素； 2被审计单位的性质； 3被审计单位对会计政策的选择和运用； 4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容 和评估出的风险 2 1行 业状
2、况 （ 1）所在行业的市场供求与竞争 新产能 集中 释放 造纸 主要 原材料价格 持 续走高 市场场竞争更加激烈 ， 存在经营失败的 风险 环保要求提高， 设备淘汰，固定资产减值风险 （ 2）生产经营的季节性和周期性 （ 3）产品生产技术的变化 1 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。 2 此处评估 出的风险，最终应汇总至风险 评估结果 汇总表。 风险评估程序 1 执行人 执行时间 索引号 检查 行业分析报告 询问 管理层 生产技术变化 环保要求 等 观察 生产 经营情况 分析程序 (毛利率
3、行业比较 ) 无 节能减排 型造纸技术 得到 发展 2 （ 4）能源供应与成本 （ 5）行业的关键指标和统计数据 2法律环境及监管环境 （ 1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 （ 2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 （ 3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （ 4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3其他外部因素 （ 1）宏观经济的景气度 （ 2）利率和资金供求状况 （ 3）通货膨胀水平及币值变动 （ 4）国际经济环境和汇率变动 无 2010年行业毛利率数据如下： 产品 行业平均毛利率 A 企业毛利率 B 企业毛利率 C
4、企业毛利率 新闻纸 18.1% 18% 16% 18.5% 书写纸 16.5% 16% 17% 16.8% 平安毛利率 12 月 新闻纸 25.7% 书写纸 24.1% 1-11 月 新闻纸 17.8% 书写纸 12.5% 无 无 无 环保要求提高 ， 设备淘汰，固定资产减值风险 国际金融危机漫延，市场需求低迷 ， 国内宏观经济 调控拉动内需。 3 三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容 和评估出的风险 1所有权结构 （ 1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）： 民营企业 （ 2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 所
5、有者 主要描述（法人 /自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等） 与被审计单位 之间的关系 长春平安控股 公司 法人 民营投资公司 65%控制权 光明公司 法人 民营 房产开发公司 30%控制权 江枫 自然人 3%控制权 王铎 自然人 1%控制权 林海岩 自然人 1%控制权 （ 3）控股母公司 2治理结构 （ 1）获取或编制被审计单位治理结构图 （ 2）对图示内容作出详细解释说明 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 检查 相关文件记录 询问 管理层 中层 基层员工 观察 生产经营情况 长春平安控 股 有限公司 平安 公司 公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构
6、、经理层为执行机构，各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。 董事 会共 3 人， 董事长 为 梁宇 。 董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整体利益，能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究 以 获取做出决策所需的资料和情况，并对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财 务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持续关注公司经营管理状况，并及时向 股东会 报告公司经营管理中存在的问题。 各董事在控股股东领取薪酬 。 公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。 结构图见下图。 4 3组织结构
7、 4经营活动 （ 1）主营业务的性质： 开发、 制造、销售 纸张。 （ 2）主要产品及描述 （ 3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息 （ 4）业务的开展情况 （ 5）联盟、合营与外包情况 （ 6）从事电子商务的情况 （ 7）地区与行业分布 （ 8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点 主要产品有 新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。 目前，公司造纸 年 产能 10 万吨。 无 公司产品质量高， 以废纸 浆、草浆 为主要原料开展生产经营 ，生产销售再造纸和可再造纸， 发展生态纸业 。 被 认定为高新技术企业 ， 多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市场占有率为 18%， 抵销市场竞争激烈的风
8、险。 尚未开拓海外市场。 无 无 无 董事会 经理层 人力资源部 管理部 技术部 制造部 质量部 销售部 物资部 财务部 新闻纸车间 书写纸车间 审计部 5 （ 9）关键客户 （ 10）重要供应商 （ 11）劳动用工情况 （ 12）研究与开发活动及其支出 （ 13）关联方交易 5投资活动 （ 1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 （ 2）证券投资、委托贷款的发生与处置 （ 3）资本性投资活动 （ 4）不纳入合并范围的投资 6筹资活动 （ 1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 生产 线 、 厂 房 、 仓库 、 办公 地 点 均 在 公司 总部 （ 长 春 市 内 ） 金隆包
9、装 哈尔滨市世纪大街 1233 号 君达纸业 济南市朝阳区和平大街 1588 号 嘉豪纸业 青岛市海边区琴海路 1111 号 众协商贸 上海保税区解放路 3333 号 捷诺化工 上海市浦东区环城路 762 号 美拉纸浆 青岛市经开区飞跃路 1340 号 诚信商贸 鞍山市南岗区鞍钢路 234 号 吉恩化工 长春市绿园区青年路 98 号 2010 年末在职员工的人数为 981 人， 2009 年末在职员工人数为 971 人。 加大环保 技术投入 ,公司的整体技术装备水平 提高 ,生 产工艺水平提 高 ,抵销环 境 保 护 风险 ; 研发新产品 ,生产工艺改进 ,原材料消耗降低 ,抵销原料价格上涨的
10、风险 . 无 无 无 无 无 银行借款 6 （ 2）固定资产的租赁 （ 3）关联方融资 （ 4）实际受益股东 （ 5）衍生金融工具的运用 四、被审计单 位对会计政策的选择和运用 （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容 和评估出的风险 1被审计单位选 择和运 用的会计政策 重要的会计政策 被审计单位选 择和 运 用的会计政策 对会计政策选择和 运用的评价 发出存货成本的计量 全月一次 加权平均 适当 固定资产的初始计量 历史成本 适当 应收款项的坏账准备 账龄分析法与个别认定法 适当 2会计政策变更的情况 原会计政策 变更后会 计政策 变更日期 变更原因 对变更的处理（调整、列报等） 对变更
11、的评价 无 3披露 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 （一）实施的风险评估程序 无 无 无 无 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层 会计人员 检查 文件记录 报表附注 7 （二）了解的内容 和评估出的风险 1目标、战略 2相关经营风险 3被审计单位的风险评估过程 六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容 和评估出的风险 1关键业绩指标 2业绩趋势 3预测、预算和差异分析 4管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 5与竞争对手的业绩比较 7外部机构提出的报告 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 检查 会议记录等文件记录 询问 管
12、理层 观察 生产经营情况 在发展过程中着重提高企业的装备水平，坚持严格的企业管理，以市场为导向灵活经营，增强企业竞争能力 ， 努力取得良好的经济效 益，使企业不断发展壮大。坚持发展循环经济，发展生态纸业，进一步实现清洁生产，走可持续发展道路，把公司建设成为现代化高效环保型造纸企业。 无 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层 检查 文件记录 公司 2010 年总体经营目标：计划完成造纸产量 10 万吨； 消化库存，销售突破 10 万吨，实现营业收入 4.9 亿元以上 ，净利润达到 3000 万元以上 。 与报表 收入 、 净 利 润 及 库存 台账 记录 比较， 产 销 量 未 达到 预定 目标 ， 收 入 、 净 利 润 达到预定目标。 可能存在虚增收入风险。 2010 年激励方案规定，如果 2010 年度 经 营 目 标 实现 ，高管人员可以获得 净 利润 10%的 奖励。 而 2010 年报表 收 入 、 净利润 ，达到激励标准，可能存在高估利润风险。
