（财务内部审计）投资审计案例

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1、第十节审计案例审 计 项 目：工程竣工决算审计根据中华人民共和国审计法第二十二条、江汉区国家建设项目审计办法第二条和江汉区审计局关于审计江汉区工程项目竣工决算的通知(杭审投通号)，我局对负责建设的改造工程项目的竣工决算进行了审计。现出具以下审计报告： 一、 基本情况江汉区工程项目(以下简称“该项目”)位于。工程内容包括 。该项目于年月根据市计委号文予以立项，计划投资万元，资金来源 为全额财政拨款。年月市建委号文批复概算万元。该项目由单位负责具体实施，单位负责设计，单位负责监理， 公司等施工单位负责施工。该项目于年月开工，年月基本竣工，年月组织了竣工验收。 截止年月底，账面反映：市财政拨入资金万

2、元，财务支出数万元(其中在建工程万元、往来款项万元)。二、 审计实施情况 本次审计范围是工程项目的竣工决算。审计实施分两个阶段：年月日至年月日，我局委托工程咨询有限公司对该项目的工程价款结算进行了审计，而后我局对该价款结算审计结果进行了复核；年月日至月日，我局委托会计师事务所有限公司对该项目的竣工决算实施了就地审计。在审计过程中，审计组按照审计实施方案要求，根据审计机关的相关审计准则，结合被审计单位的实际情况，实施了包括查阅资料、审核竣工图纸和变更联系单、计算和核对造价、踏勘现场、详查和分析性复核费用支出、向相关人员查询等必要的审计方法。并在工程价款结算审计中利用计价软件开展计算机辅助审计。单

3、位向审计组提供了与本次审计相关的工程资料、财务资料、经济资料和其他证明材料等，并作出了承诺，被审计单位应对其提供上述资料的真实性和完整性负责。三、 审计评价审计情况表明，在该项目建设过程中，被审计单位及其主管部门针对项目标准高、难度大的特点，精心组织、认真实施。注重规范管理，如工程立项及审批均已经取得合法手续，所有的设计、监理及施工单位都通过招投标确定。加强督促工程质量和进度，工程建设达到了设计标准，较好地完成了建设任务。专门设立单独的基建帐户，建立了严格的财务制度，提供的工程基本建设财务收支决算基本真实、较为规范。该项目建成后发挥了较好的社会效益和经济效益四、 项目竣工决算情况经审计，截止年

4、月底，该项目已到位资金(市财政拨款)元；总投资元，其中：建安投资元、设备投资元、待摊投资元(其中建设单位管理费元)、其他投资元；货币资金元；应付未付款项元。(详见附件 1)五、 审计发现的问题和处理意见1. 送审工程造价不实。本次审计对公司等家施工单位承建的等个单位工程的价款结算进行了审计，合计送审结算造价元，审定结算造价元，净核减元，净核减率%(详见附件 2)。上述送审造价不实不符合国家、省、市有关工程造价的计价依据、相关规定和建筑工程施工发包与承包计价管理办法(建设部令第 107 号)第三条“工程发承包计价应当遵循公平、合法和诚实信用的原则”的规定，根据建设项目审计处理暂行规定第十四条“工

5、程价款结算中多计少计的工程款应予调整”的规定，单位应按审定造价与施工单位进行结算；另外，根据江汉区国家建设项目审计办法(市政府令第 193 号)第二十四条“审计核减资金，按照下列规定处理：(一)财政资金直接投资部分，其核减额全额上缴财政专户；尚未拨款的，停止拨款”，市财政局应按规定进行拨付款。2. 工程变更和联系单管理不当。(1)随意变更材料规格且无相关变更文件；(2)部分联系单的签证价不符合招投标口径；(3)部分联系单签证手续不全，如未及时签发变更联 系单导致施工单位送审时高报单价，部分联系单签“由审计定”而逃避建设管理职责， 重要设计变更文件未按要求进行多方确认等。上述均给工程质量和投资控

6、制带来一定难 度，也使审计在核定工程造价时无法兼顾合法性和合理性。3. 建设单位管理费超支。经审计，截止年月底，该项目共列支建设单位管理费元，超过规定控制标准元，超支幅度%。不符合财政部基本建设财务管理规定(财建2002394 号)第十九条“建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出”，根据该规定第二十二条“特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门审核批准”，单位应补报市财政局审核批准。六、 审计建议(一) 完善工程管理。建设单位应严格按规定，进一步完善项目管理制度，在招投标环节，结合项目特点有重点地选择合理的招标方式；在合同签订环节，注重合同严密性，尽量制定闭口条款，减少

7、不合理变更的风险；在施工环节，严把变更和联系单审核关，出现变更要依据有关规定和合同、招投标精神及时对涉及的工程量和价格进行签证。(二) 强化财务管理。建设单位应加强基建项目日常开支的管理，按规定按标准采取有力措施控制建设单位管理费支出，以确保项目资金使用和管理的规范、有效。附件：1. 基本建设项目竣工决算报表(1)基本建设项目概况表(2)基本建设项目竣工财务决算表(3)基本建设项目待摊投资明细表(4)基本建设项目交付使用资产总表(5)基本建设项目交付使用资产明细表(6)基本建设项目往来款明细表2.政府投资项目工程造价审定汇总表工程竣工决算审计组组长：二年月日江汉区审计局政府投资项目审计手册审计

8、案例终-8中华人民共和国驻武汉特派员办事处审计 署审 计 报 告2005 年第号被审计单位：某市交通建设投资有限公司审 计 项 目：X、Y 国道主干线某市绕城公路东北段建设项目根据中华人民共和国审计法第二十三条规定和审计署 2005 年度统一组织审计项目计划(审办发20057 号)安排，我办于 2005 年 4 月中旬至 9 月中旬对 X、Y国道主干线某市绕城公路东北段建设项目(以下简称某市绕城公路)进行了就地审计。在某市交通建设投资有限公司(以下简称某市交投公司)等单位的支持和配合下，审计工作已顺利结束。一、基本情况(一)项目概况某市绕城公路是“十五”期间国家的重点建设项目之一，全长 公里，

9、是X、Y 国道主干线在某市交汇形成的环形公路，也是某省规划的“六纵五横一环”公路主骨架的重要组成部分。该项目起于甲区 a 村，途经甲区、乙区、丙区、丁区、戊区等五个区，横跨长江，止于 b 镇，全线贯通某市高新技术开发区、某市经济技术开发区、某高科技工业园区、某工业园区，使某市所有郊区、发展新城和卫星城镇通过某市绕城公路连接起来，形成了一个整体。该项目按路基宽 28 米、行车速度 120 公里小时、四车道沥青混凝土路面高速公路标准设计，是目前国内中心城市在建的最长的环城高速公路，项目建设法人为某市交投公司。2001 年 4 月，交通部批复该项目总概算为 亿元。截止 2005 年 8 月底，交通部

10、应出资 亿元，已到位 亿元；某省交通厅应出资亿元，已到位亿元；某市交通委员会应出资 亿元，已到位 亿元；银行贷款 亿元，已到位 亿元，其中：A 银行贷款亿元、B 银行贷款亿元、C 银行贷款亿元、D 银行贷款亿元。项目具体承建单位为某市人民政府于 2000 年 8 月组建的某市绕城公路建设指挥部(以下简称指挥部)。2001 年 10 月 8 日，交通部批复开工报告，路基工程正式动工； 2004年12 月 29 日工程竣工通车，历时三年两个月，较预定工期提前近一年。 (二)实施审计的基本情况及被审计单位的会计责任这次审计本着“揭露问题、分析原因、评估效益”的原则，通过揭露建设过程中存在的违纪违规问

11、题，分析政策制定或控制环节上存在的漏洞缺陷，提出改进建议，促进高等级公路建设健康、稳定发展。审计工作主要分为三个阶段：第一阶段审前调查，收集建设项目的初步设计报告、计划、资金、合同等有关资料，利用计算机对会计数据进行了转换和分析。第二阶段集中培训，介绍工程建设概况，讲解审计方案，重点强调审计范围和审计重点。第三阶段现场实施，将工程管理与财务管理相结合，全面审查工程建设情况，重点是工程价款结算审查、施工单位施工成本分析和工程建设资金流向调查。工作中审计组充分发挥社会审计专家的作用，制定专家管理办法，确保专家审计工作规范、有序地进行。同时紧跟资金流向，注重延伸调查，与纪检、监察及司法机关紧密配合，

12、加大对案件的查处力度。另外，通过现场审计实施系统的项目管理和数据分析功能，查找疑点，发现线索；通过使用 AUTOCAD 和其他建筑工程软件，核实项目工程量和单价，积极利用计算机开展辅助审计。某市交投公司、指挥部及有关的设计、施工、监理等单位对其所提供的与审计事项相关的会计资料、工程管理资料和其他证明材料的真实性、完整性作出了书面承诺，承担相应的会计责任。二、审计评价意见审计结果表明，某市交投公司、指挥部借鉴国内外先进技术和管理经验，充分发挥全体建设者的积极性、主动性和创造性，本着“凭数据说话、按科学办事、以质量为纲、 建精品工程”的原则，紧抓“三个控制”和“两个管理”(即质量控制、进度控制和资

13、金控制，合同管理和信息管理)，全面提高某市绕城公路的建设质量和管理水平。质量控制方面，建立了“政府监督、社会监理、企业自检”三级质量保障体系，实施全过程监督；进度控制方面，建立了严格的计划管理制度和日、周、月报制度，在确保质量的前提下抓进度，科学调度、交叉运作；资金控制方面，坚持以概算为基础，以合同为依据，以资金管理为主线，做好建设资金的筹集、使用、监督和核算管理工作，严格控制建设成本，提高投资效益，目前整个项目投资控制在概算以内；在合同管理上，按照中华人民共和国合同法、中华人民共和国招标投标法等有关规定，坚持“公开、公平、公正”的原则，面向社会择优选择施工和监理队伍以及水泥、钢材等材料供应商

14、；在信息管理上，建立健全了工程信息管理运行机制和检查制度，完善了信息运行网络，建立了一套适应某市绕城公路管理模式的工程管理信息系统和信息传递流程，明确了各部门的职责范围，做到了权责明确，管理规范，运转高效。但通过审计也发现，该工程建设管理中还存在一些薄弱环节和需要纠正的问题。三、审计查出的问题及处理处罚意见(一)建设资金管理方面问题1建设资本金未及时足额到位 万元。目前某市绕城公路建设已基本完工，但某省交通厅及某市交通委员会资本金到位率较低。根据交通部、某省交通厅和某市交通委员会的承诺，截至 2005 年 8 月底，交通部应出资 万元，实际到位 万元，缺口 万元；某省交通厅应出资 万元，实际到位 万元，缺口 万元，资金到位率仅为 ；某市交通委员会应出资 万元，实际到位 万元，缺口 万元，资金到位率为 。上述做法与国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知(国发199635 号)第七条关于“投资项目的资本金一次认缴，并根据批准的建设进度按比例逐年到位”的规定不符，某省交通厅和某市交通委员会应迅速将承诺的资本金足额到位。2某市交投公司滞留某市绕城公路建设项目资本金，并挪用项目资金 万元，挤占某市绕城公路建设项目成