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1、鲤鱼网（http:/）2013年注会审计重要背诵知识点第一章1、审计的定义：（背）审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。2、注册会计师审计意见的作用：（背）(1)注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务；(2)注册会计师的意见可以提高信息的可靠性或可信度。第二章 1、不实报告：（原文背）会计师事务所违法法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不
2、实报告。2、利害关系人：因合理信赖或使用了会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织3、会计师事务所免责事由：（100%背）（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。第三章不得发生牵连的情形：1、含有严重虚假或误导性的陈述2、含有缺乏充分依据的陈述或信息3、存在遗
3、漏或含糊其辞的信息第四章管理层职责包括：1、制定政策和战略方针2、指导员工的行动并对其行动负责3、对交易进行授权4、确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议5、负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表6、负责设计、实施和维护内部控制第五章一、财务报表审计总体目标：1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制2、按照审计准则的规定，根据审计结果出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。二、执行审计工作的前提：执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任，这些责任构成了注册会
4、计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础；1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。三、注册会计师的责任1、按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见2、注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出
5、合理的审计结论，发表恰当的审计意见3、注册会计师通过签署审计报告确认其责任四、职业怀疑：职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致的重大错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价五、认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达第六章 一、初步业务活动的目的1.具备执行业务的独立性和能力2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解二、审计约定条款变更的原因1.环境变化对审计服务的需求产生影响2.对原来要求的审计业务的性质存在误解3.无论是管理层施加的
6、还是其他情况引起的审计范围受到限制三、制定具体审计计划的目的1.获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平2.确定审计程序的性质、时间安排和范围四、审计项目合伙人对项目组成员指导、监督和复核应考虑的因素1.被审计单位的规模和复杂程度2.审计领域3.评估的重大错报风险4.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力五、注册会计师使用整体重要性的目的：1.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围2.识别和评估重大错报风险3.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围六、审计过程中修改重要性的原因：1.审计过程中情况发生重大变化2.获取新信息3.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位
7、及其经营的了解发生变化七、运用审计重要性的环节1识别和评估重大错报风险2确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围3评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响八、错报是指某一财务报表项目的金额、分类或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异第七章 一、确定审计证据相关性时应当考虑的因素1.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关2.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据3.不同来源或不同性质的审计证据可能与统一认定相关二、确定审计证据可靠性的原则、1.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更
8、可靠2.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。4.以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。5.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。三、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务数据做出评价。四、确定函证的内容、范围、时间和方式时应考虑的因素1、被审计单位的经营环境。2、内部控制的有效性。3、账户或交易的性质。4、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性。五、注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账
9、户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。六、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。七、函证选取的特定项目包括：1、金额较大的项目2、账龄较长的项目3、交易频繁但期末余额较小的项目4、重大的关联方交易5、重大或异常的交易6、可能存在争议、舞弊或错误的交易八、分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑：1、管理层是否诚信2、是否可能存在重大的舞弊或错误3、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。九、当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证程序：1、重
10、大错报风险评估为低水平2、涉及大量余额较小的账户3、预期不存在大量的错误4、没有理由相信被询证者不认真对待函证十、注册会计师实施分析程序的目的包括：1、用作风险评估程序，用以了解被审计单位及其环境并评估财务报表的重大错报风险。2、当使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平时，分析程序可以用作实质性程序。3、在审计结束时或临近结束时对财务报表进行总体复核。第八章 一、审计抽样的定义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。二、分层可以降低每一层中项目的变
11、异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。三、抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中的一行。第九章 （略）第十章一、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：1、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2、提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。二、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在三、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：1、被审计单位的规模和复杂程度2、拟实施审计程序的性质3、识别出的重大错报风险4、已获取的审计证据的重要程度5、识别出的例
12、外事项的性质和范围6、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性7、审计方法和使用的工具四、具体项目或事项的识别特征1、识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志2、识别特征因审计程序的性质和测试项目或事项的不同而不同3、对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性五、重大事项通常包括：1、引起特别风险的事项2、实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险和针对这些风险拟采取的应对措施3、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形4、导致出具非标准审计报告的事项六、针对重大事项如何处理不一致
13、的情况；1、注册会计师针对该信息执行的审计程序2、项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门咨询情况3、项目组成员和被咨询人员的不同意见的解决情况七、归档期间对审计工作底稿做出的事务性的变动包括：1、删除或废弃被取代的审计工作底稿2、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引3、对审计档案规整工作的完成核对表签字认可4、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。八、项目质量控制复核的含义：项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具审计报告前，对项、组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。第十一章一对财务报表审计测试流程
14、的要求；1、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境2、要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序3、要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩4、要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序5、要求注册会计师将识别、评估和应对的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量明确职业责任二、了解被审计单位的行业状况主要包括：1、所处行业的市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争2、生产经营的季节性和周期性3、与被审计单位产品相关的生产技术4、能源供应与成本5、行业的关键指标和统计数据三、评价控制的设计，涉及考虑该控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正
