《会计账簿的设计》PPT课件

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1、第二章 会计科目设计 会计账簿的设计 天马行空官方博客 QQ 1318241189 QQ群 175569632 第一节 账簿设计概述 会计法 第三条规定 各单位必须依法设置会计账簿 并保证 其真实 完整 第十六条规定 各单位发生的各项经济 业务事项应当在依法设置的会计账簿上 统一登记 核算 不得违反本法和国家 统一的会计制度的规定私设会计账簿登 记 核算 天马行空官方博客 QQ 1318241189 QQ群 175569632 正确设置账簿可保证会计 信息的真实和完整 会计凭证详细 具体地反映了 企业的经济活动 但毕竟是零星的 分 散的 不系统的 要全面 综合 系统地反映企业经济 活动 还必须

2、设计另一种信息载体 账簿 账簿是以会计凭证为依据分类而系统地 积累会计资料的重要工具也是编制报表 的主要依据 一 会计账簿设计的作用 科学地设计会计账簿 为连续 分类 系统地记录经济业务提供信息载体 科学地设计会计账簿 有利于会计核算 工作 科学地设计会计账簿 有利于开展会计 检查 科学地设计会计账簿 有利于会计组织 工作 二 会计账簿设计的原则 总分结合 序时与分类相结合 层次清楚 便于分工 与企业规模和会计分工相适应 既满足管理需要又避免重复设账 账簿设计与账务处理程序紧密配合 账簿设计与会计报表指标相衔接 三账簿种类及其选择的 一般方法 不同单位所需的账簿是不同的 账簿分类 按其所起作用

3、分 序时账簿 分类账簿 联和账簿 备 查账簿 按其格式分 订本式 活页式 卡片式 核算形式与账簿设置参考图 单位 特点 应采用的核算形 式 可设置的账簿体 系 小规模 小规模纳税人 记账凭证核算形 式 现金 银行存款 日记账 总账 日记总帐 核算形 式 日记总账 固定 资产材料明细账 大中型企业单位 一般纳税人 科目汇总表 汇 总记账 凭证核算 形式 序时账 固定资 产 材料 应收 付 费用明细 账 总账 单位 特点 应采用的核算形 式 可设置的账簿体 系 收付款业务多 转账业务 少的大 中型企业 多栏式日记账核 算形式 四本多栏式日记 账 明细分类账 总账 收付款业务多 转账业务 多的大 中

4、型企业 多栏式日记账兼 汇总转账 凭证核 算形式 四本多栏式日记 账 其他同上 大中型企业 但 转账业务较 少 科目汇总表兼转 账日记帐核算形 式 序时账簿 必要 的明细账 转账 日记账 总账 账簿是由专门格式的账页组成 账页各式的设计时账簿设计的 主要内容 四 账页设计的要求 账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借 贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号 账页设计除了具备以上要素外 还应符合以下要求 账页格式要符合账户名称所 反映和监督的内容 原材料明细账不但要反映金额 而且 要反映数量 品名 规格 计量单位 存货地点 原材料同时应设计最高储备 最低储 备 多栏时账页中有

5、关明细项目设计应尽可 能与会计报表的有关项目一致 五印制凭证 账表格式的 注意事项 v指定用纸的种类和尺寸 v说明留空位置的宽度 v需要两面印刷的账页 要注明 正反两面 印刷 字样 v注明凭证 账页中有关文字的字体和铅 字号数 v标明各种线条的粗细和颜色 第二节 日记账簿的设计 一日记账簿的种类 二 日记账又称序时账簿 三 日记账簿是根据经济业务完成时 间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿 四 按其登记内容分 五 普通日记账 六 特种日记账 二 设计日记账簿的基本要求 必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存 便于 对账 必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求 设 计

6、日记账是要从分考虑 三 日记账簿的设计 一个企业一般应设计基本的 日记账常有 现金日记账簿 银行存款 日记账簿 购货日记账簿 销货日记账 簿 按账页格式分 三栏式 多栏式 数量 金额式 比较几种样本 1 普通日记账 三栏式现金日记账 第 页 年凭证 摘要对方 科目 借方贷方余额 月 日 字号 银行存款日记账 第 页 年凭证结算 凭证 号 摘 要 对方 科目 借贷余额 月 日 字 号 现金收入日记账 借 现金 第 页 年凭证 摘要 贷方 会计 科目 金额 月日字号 2 特种日记账 购货和销货日记账专门登记 企业购货和销货情况 以满足管理上的 需要 同时购货日记账还可按购入的主 要材料设专栏反映

7、销货日记账也可按 销售的主要铲平和销售类别设计 样本如下 购货日记账 第 页 年凭证 摘要 供货 单位 贷方 科目 分类 账页 金额合计 月 日 字 号 销货日记账 第 页 年 凭证 摘要购货 单位 借方 科目 分类 账页 数 金额合计 月 日 字 号 购货日记账 第 页 年凭证 摘要 贷 方 科 目 分类 账页 数 A 材 料 B 材 料 C 材 料 其 他 金 额 合 计 月 日 字 号 销货日记账 第 页 年凭证 摘要借方 科目 分 类 账 页 数 现销赊销 月 日 字 号ABC其 他 A BC其 他 为了考察产品赊销情况和应收帐款 的回收情况 如单位赊销业务大 业务频繁可设应收帐款日记

8、账 应收帐款日记账 第 页 年凭证 摘要购货 单位 合同 收款 日 金额 年 收入 金额 备注 月 日 字 号月 日 有的单位规模小 业务不多可设计 共同性 账户 既登记现金收付业 务 又登记银行存款收付业务 出纳日记账 第 页 年凭证摘要会计 科目 现金银行存款 月 日 字 号借贷余借 贷余 中外合计企业的银行存款涉及外币需 要折算成人民币 可使用特种日记账 银行存款日记账 外币 银行 账号 年凭证 支票 号码 摘 要 对方 科目 外币人民币 月 日 字 号兑 换 率 借 方 贷 方 余 额 借 方 贷 方 余 额 第三节 分类账簿的设计 一分类账簿的种类和作用 总分类账簿 明细分类账簿 对

9、记账凭证中指明的经济业务类别 集中进行反应 提供各种经济信息以满足管理的需要 总分类账的基本作用 v控制明细账 保证会计记录的 正确性和完整性 v全面总括反映各类资金及经济业务的状 况 为企业经营管理提供会计信息 并 为编制会计报表提供基本数据 明细分类账的基本作用 v对总分类账起补充和详细说明的作用 v提供比较详细的价值指标 具体实物和 劳动时间指标 二 分类账簿设计的基本内容 分类账簿的外表形式的确定 分类账簿层次的设计 总分类账与明细账层次 几级构成 分类账簿格式的确定 格式设计一定要满足核算和管理要求 与帐务处理程序相适应 考虑人员分工 会计制度设计 第十五讲 主讲教师 陈吉凤 东南大

10、学远程教育 三 总分类账格式设计与比较 总分类账格式设计一般与选择帐务处理程序有关 格式设计按反映账户多少分 分户式总帐 适用于记账凭证帐务处 理 也是用于汇总登记方法 非分户式总帐 只适用于汇总登记的 核算方式 按帐页格式分 三栏式 多栏式 数量金额式 固定资产 卡片式 总分类账 分户式 会计科目 第 页 年凭证 摘要借方 金额 贷方 金额 借 或 贷 余额 月日 字 号 总分类账 非分户式 年 月份 第 页 年凭证摘 要 会计 科目 月初余额本月发生 额 期末余 额 月 日 字 号借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 合计 多栏式总分类账 第 页 年凭证 摘要 发生 额 科目 科

11、目 科目 科目 月 日 字 号借 贷 借贷 借 贷 借 贷 非分户式总帐优缺点 优点 在一本帐上能了解全部总账帐户的 增减变化及余额 手续简化 节省人工 费 缺点 对每一账户提供信息连续性起到阻 碍作用 一般单位采用分户式总账 四 明细分类账设计 明细分类账设计一般采用多栏式结合数 量金额式 结合经济管理的要求 例如 存货类 应收款 应付款 特殊明细账设计 一些经济业务比较特殊 资金运动方式 不同于传统方式 需根据情况特殊设计 例如 PAGE211 有价证券明细账 第四节 备查账簿的设计 一 备查账簿的概念 备查账簿是针对某些在日记账和分类账等主要 帐簿中未能记载事项进行补充登记的账簿 二备查

12、账簿的作用 三 设计备查账簿可以对某些经济业务内容提 供必要的详细参考资料 四 设计备查账簿可以加强财产物资的管理 三 备查账簿反映的主要业务 所有权不属于本单位而本单位暂时使用 的资产 由本单位代管理 代加工 代销售的资 产 反映重要空白凭证的备查记录 本章小结 日记账簿设计的种类和要求 普通日记账的设计 特种日记账的作用 总分类账簿的基本内容 总分类账和明细分类账之间的相互关系 会计制度设计 第十六讲 主讲教师 陈吉凤 东南大学远程教育 习题 练习会计科目的设计 已知条件和设计要求 有5家个体户决定合股投资100万元经销五金 成衣 家电及百货 并开设音乐茶座 已租入 二楼房屋一栋 二楼为上

13、场 一楼为茶座大厅 已办理营业执照 准备开业 现委托某会计 师事务所设计一套基层单位会计制度 经事前调查 获得以下资料 1 除五家合股外 还准备向银行贷款和 吸收他人投资 但他人投资不作为股份 至作为长期应付款 按银行同期存款利 率高20 付息 2 商场和茶座厅均须重新装修后方能营业 3 需购入货架 柜台 音响设备 桌椅等设备 运 输汽车一辆 4 商场购销活动中 库存商品按售价记账 可以赊 购赊销 5 茶座厅的收入作为附营业务处理 6 雇请店员若干人 每月按计时工资计发报酬 奖 金视营销情况而定 7 房屋按月交纳租金 8 按规定缴纳增值税和所得税 其 他税种从略 税率按国家规定执行 9 公司要

14、求管理费用等共同费用应在 商场和茶座厅之间分摊 10 利润要按商场和茶座分别计算 税后利润按规 定提取公益金和公积金 11 本公司名称为长江有限责任公司 12 已在银行开立账号 13 购进商品的包装物出售给废品公司 要求 为长江有限责任公司设计会计科目并 对使用中的问题作必要说明 对现有资料进行分析 该企业属于商业零售 其组织形式为有 限责任公司 故应按企业设计其制度 销售商品是该公司主营业务 茶座厅的 业务应作为附营业务 在科目设计上要 加以区别 公司要求共同费用如管理人员工资 办 公费 水电费 折旧费 房租等 要在 两部分业务中分摊 应满足其要求 确 定合理的分配标准 其固定资产原则上可按

15、小型企业的固定 资产单价起点即1000元来确定 音像等 电子设备可以用加速法提取折旧 汽车 用工作量法提取折旧 其与固定资产用 直线法提取折旧 考虑到桌椅等单价较低 但数量较多 故可列入递延资产 按国家规定摊销期 定为5年 他人投资按公司规定 应设计长期应付 款科目进行处理 所付利息计入 财务费 用 科目 购进商品包装物出售后的收入 可设计 营业外收入 科目处理 全部科目体系按企业会计制度 设计科目设计 采用四位数编号 会计科目表 一 资产类 1001 现金 1002 银行存款 1131 应收账款 1141 坏账准备 1201 商品采购 1243 库存商品 1244 商品进销差价 1233 库

16、存物资 1231 低值易耗品 1301 待摊费用 1501 固定资产 1502 累计折旧 1901 长期待摊费用 二 负债类 2101 短期借款 2121 应付账款 2151 应付工资 2153 应付福利费 2171 应交税金 增值税 所得税 2161 应付股利 2321 长期应付款 三 所有者权益 3101 股本 3121 公积金 3122 公益金 3131 本年利润 3141 利润分配 四 损益类 5101 商品销售收入 5102 附营业务收入 5301 营业外收入 5401 商品销售成本 5405 附营业务成本 5501 经营费用 5502 管理费用 5503 财务费用 5701 所得税 5601 营业外支出 主要业务举例 1 合股投资存入银行 借 银行存款 贷 股本 2 向银行借款 借 银行存款 贷 短期借款 3 吸收他人投资 借 银行存款 贷 长期应付款 4 提取备用金 借 现金 贷 银行存款 5 支付开办费 借 长期待摊费用 贷 银行存款 现金 6购入固定资产 7 借 固定资产 8 贷 银行存款 7购入物料用品 8 借 库存物料 9 贷 银行存款 8购入低耗品 9 借 低值