会计与税收基本知识协力程

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1、,会计与税收基本知识,重庆市协力财务咨询有限公司,程老师电话13983124731,一、会计的基本知识,会计的基本职能和作用 什么是财务报表及财务报表的内容 会计的做账流程 原始凭证的类别及要求。,会计的基本职能和作用,会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。 会计核算职能是指会计以货币为主要计计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查,会计基本职能和作用,一、向企业外部提供会计信息。 会计信息有助于有关各方（投资者、

2、债权人、政府部门）了解企业财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出经济决策，进行宏观经济管理。 二、向经济责任考核部门提供会计信息。 会计信息有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。 三、向企业内部提供会计信息。 会 计信息有助于企业内部管理当局加强经济管理，提高经济效益。 会计的作用体现了会计核算的相关性原则。比如，作为一个上市公司，其会计报表需 要提供给银行（企业外部的债权人）、董事会（经济责任考核部门）和总经理（企业内 部经营管理者）。,什么是财务报表,简单地说，财务报表就是反映企业经营状况的几张表格，分为四大报表：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表。 其中，资产负债表即企

3、业在特定点（制表之时）所有资产与负债的对比表；利润表反映企业在一定会计期间所获得的利润；现金流量表反映企业现金存量，其中包括应还款项等；而所有者权益变动表是最新的会计法规定转正的财务报表，即原来只有前面三大财务报表，后来加入了所有者权益变动表，它反映的是企业资产的分配变动或者上市公司股权的变动情况。,会计的做账流程,一、大致环节： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。,会计的

4、做账流程,二、具体内容： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发 生额转入本年利润， 第二个分录：借本年利润贷主营业务成本转入后 如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税. 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.,会计的做账流程,4、最后根据总账的资产负债所有者权益科目的余额（是指总 账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目业务附加等的发生额编制利润表。 5、其余的就是

5、装订凭证,写报表附注,分析情况表之类 6、注意问题： a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。,会计的基本流程,三、报表问题： 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四

6、月年检时税务部门会要求对你提出要求的。你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户,原始凭证的类别和基本要求,1、原始凭证类别;购买货物取得的增值税专用发票、对外单位支付款项时取得的收据等、收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、借款单、银行结算凭证。差旅费报销单、工资表等、现金收据、领款单、零星购物发票、车船机票、医药费单据、转账业务凭证等 2、原始凭证的填制要求记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造

7、。 书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。 内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。 编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。,二、税收的基本知识,5.按时、

8、如实申报 6.按时缴纳税款 7.代扣、代收税款 8.接受依法检查 9.及时提供信息 10.报告其他涉税信息,1 .依法进行税务登记 2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票 3.财务会计制度和会计核算软件备案 4.按照规定安装、使用税控装置,依法进行税务登记,自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包括设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项 . 常见的：变更法人或经营范围。 步骤：1.变更工商营业执照。 2.至办证中心变更税务登记，领取新的税务 登记证。 如果仅变更银行帐号或财务

9、负责人，可直接到纳税服务厅办理。,依法设置账簿、保管账簿和有关资料,按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 未履行依法设置账簿、保管账簿和有关资料义务，可能承担的法律责任 ： 未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或

10、者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 如果伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款，我们将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。,依法设置账簿、保管账簿和有关资料,事例解说 B公司成立于2010年3月8日，采用小企业会计制度，依法应当设置总账及相应各类明细账、日记账，且总账、日记账应采用订本式。2010年4-6月，B公司连续进行收入和纳税零申报。税务机关遂要求B公司提供经营账簿备查，但B

11、公司在此期间尚未建立账簿，因此不能提供。根据以上情况，税务机关于6月21日对B公司作出责令其限期改正的处理决定，同时处以罚款处罚。,依法开具、使用、取得和保管发票,发票购买： 1.携带公章与税务登记本复印件、经办人 身份证到大厅申请。 2.审批通过后，携带发票领购本购买发票。 发票丢失： 1.携带公章与丢失发票清单到大厅申请。 2.罚款。 务必保管好发票。,财务会计制度和会计核算软件备案,财务会计制度和会计核算软件备案是指从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度，具体的财务、会计处理办法和会计核算软件，按税务机关的规定，及时报送税务机关存储备查。 事例： B公司为增值税一般纳税人，该

12、公司原为手工记账。2010年5月18日，主管 税务机关对该公司进行税务检查时发现，B公司于2010年3月开始使用计算 机记账，但是一直未将使用的会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书 等向主管税务机关备案。 针对这一情况，主管税务机关于2010年5月19日向B公司发出责令限期改正通知书，并根据具体情况对其作出罚款决定。,按照规定安装、使用税控装置,税控装置是正确反映纳税人收入情况，保证计税依据和有关数据的正确生成、安全传递及可靠储存，并能实现税收控制、管理的器具和支持该器具的管理系统 （电子收款机、电子记程表、税控加油机 ） 您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如

13、您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。,按时、如实申报 按时缴纳税款,如果未按照规定期限缴纳税款，或者未按照规定期限解缴税款，我们将责令您限期缴纳，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。,代扣、代收税款,1增值税 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 您扣缴义务发生的时间为纳税人纳税义务发生的当天，并应当在纳税期限内足额向您的主管税务机关申报解缴已扣缴的税款。 2消费税 委托加工的应税消费品

14、，受托方为扣缴义务人（受托方为个人的除外），由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。您扣缴义务发生的时间为委托方提货的当天，并应当在纳税期限内足额向您的主管税务机关申报解缴已扣缴的税款。 3企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人；对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，我们可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 您应在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴税款；您每次代扣的税款，应自代扣之日起七日内足额向您的主管税务

15、机关申报缴纳,接受依法检查,接受税务机关依法进行的检查和处理，不得逃避；客观反映有关情况，如实提供有关报表和资料；不得有相关法律、法规禁止的隐瞒、弄虚作假、阻挠、刁难等拒绝检查的行为。 事例解说 2008年3月27日，某税务稽查局接到群众电话举报，B公司存在逃避纳税嫌疑。于是，税务人员依法对B公司进行了询问和检查，并要求B公司提供经营账簿，但B公司以种种理由拒绝提供经营账簿及相关资料。根据税收征管法第七十条，税务机关对B公司拒绝提供经营账簿的行为，责令其限期改正，并处以罚款处罚。,及时提供信息的义务 报告其他涉税信息的义务,1.歇业、歇业后复业、经营情况变化或遭受各种灾害等特殊情况 2.您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料 3.企业合并、分立的报告义务 4.报告全部银行账号的义务 5.处分大额财产报告的义务。如您的欠缴税款数额在5万元以上，您在处分不动产或者大额资产之前，应当向我们报告,谢谢您的支持！协力财务程老师13983124731,