财务管理基本法

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1、世纪城财务管理基本法世纪城财务管理基本法 -财务管理制度宣贯财务管理制度宣贯 财务管理中心财务管理中心 20122012年年3 3月月1010日日 目录目录 财务管理浅识财务管理浅识前言：前言： 财务管理对我们工作的意义 主管财政机关 投资者经营者 法律法规、规章 、规范性文件 法律法规、规章 、规范性文件 企业章程、协议、 内部财务制度 宏观财务管理体制 微观财务管理体制 财务管理是什么？ 中国现状 财务管理是什么？ 财务管理的目标 企 业 目 标 财务管理的内容-资金循环过程 权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债： 流动负债 长期负债 货币资金 储备资金 生产资金 成品资

2、金 营业收入 补偿成本费用 营业利润 工资等支出 固 定 资 产 对外投资收益 对外投资 营业外收支 税 税后利润 利润总额 股息红利 转增资本 提公积金 弥补罚款 投资筹资 资金的使用和分配 折 旧 未分配利润 偿还债务本金 财务管理的内容-财务关系 财务关系是指企业在组织资金运动过程中与有关各方所 发生的经济利益关系。 被投资单位 企业 投资者 债权人 管理层及员工 社区、环保组织 购买者 供应商 政府部门、 工会、行业协会 现代企业的财务管理体系 财务会计 提供信息 企业外部用户 管理会计 财务管理 信息 信息 记录 直接管理 企业内部用户 信息 股 东 财 富 最 大 化 目的 目的

3、其他信息和方法 其他信息和方法 传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部 门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业 资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财 务、会计体系以实现股东财富最大化为目标 现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容 较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能 新产品开发采购生产仓储分销最终客户 投资回报 分析、预 测投资收 益 产品成本 估价 制定项目 的财务计 划 采购统计 从财务角 度对供应 商进行分 析 生产成本 分析 产品成本 分析 工序成本 分析

4、库存分析 ABC库存 管理 最佳库存 决策 渠道分析 客户分析 利润敏感 性分析( 销价，销 售量，变 动成本， 固定成本 ） 细分市场 分析 市场占有 率分析 客户服务 分析 财务管理流程控制职能 财务的基本功能和管理功能 会计帐务处理 资产债务管理 收入核算 成本费用核算 营销费用、管理费用 、制造费用预算与实 际发生的费用的对比 采购帐目（应付款） 顾客帐目 （应收款） 公司间帐目 资产负债表 + 损益表 外部监督配合(税务管 理、审计) 彰显经营单位和员工 业绩的“成绩单” 财务管理和内部控制 财务管理功能是对资 金运动全过程的直接 管理，涉及筹资管理 、投资管理、股利分 配等项内容

5、保持良好的财务记录 确保安全有效的内部 控制，实现管理沟通 保证我们的处理方法 与系统能对瞬息万变 的商场作出及时的反 应 细化过程控制，全面 风险管理 商务上的决策支持作用 l协助制定目标决策 l从财务角度出发/分析 商业运作 l全面支持制定商业决 策、战略规划与竞争 分析 l通过管理公司的财务 事务来得到最理想的 长期利润、现金流和 投资回报 l商业模式和盈利模式 洞察 财务管理部门主要职能 案例：中海集团财务资金部职能 参与战略和投资决策 制定和实施财务管理制度 组织和编制年度财务预算 对内提供管理会计资料，对外提供财务会计报告 分析和组织筹融资工作，配置已经决定的财务资源 进行资本运营

6、管理和安排，理顺集团内的股权架构 负责法律秘书工作 参与绩效评估工作 监督和检查财务运行状况 进行内部控制和防范财务风险 财务智慧-中海CFO 吴建斌 谁的财务管理？ 东软集团董事长 刘积仁 管理者是 雷锋吗？ 谁的财务管理？ 管理主体 管理对象 管理目标 管理特征 第一章第一章 ：总则：总则 总则 编制依据及适用范围编制依据及适用范围 uu国家有关法律法规国家有关法律法规 会计法会计法 公司法公司法 票据法票据法 企业会计准则企业会计准则 企业财务通则企业财务通则 企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范及其指引 及其指引 其他财经法规其他财经法规 uu世纪城集团公司规定世纪城集团公司规定

7、世纪城集团有限责任公司章程世纪城集团有限责任公司章程 其他财务方面的规定其他财务方面的规定 适用于集团公司及其出 资成立的全资、控股子 公司。 适用范围适用范围 世纪城集团财务管理制度主要 依据国家有关法律法规、行业 规定以及世纪城集团的有关制 度规定制定 财务进行流程监控的依据和方法之内控 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内 部控制基本规范 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内 部控制配套指引，包括18项企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指 引和企业内部控制审计指引 内部控制规范的作用 基本规范：处于最高层

8、次，起统驭作用，是制定应用指引 、评价指引、审计指引的基本依据。 应用指引：处于主体地位，为企业建立健全内部控制体系 提供的指引。 评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自 我评价提供的指引。 审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业 准则。 内部控制的框架 财务管理制度在公司财务工作中的地位 世纪城财务制度管控系统 世纪城财务管理的基本原则(第四条) 财务工作的监督与被监督(第五条) 负责内部控制 的建立健全和 有效实施 负责组织领导 内部控制日常 运行 结合内部审计监督， 对内部控制有效性进 行监督检查 股东会 董事会 经理层 监事会 对董事会建立与实 施内部控制进行监

9、 督 具体部门 执 行 线 监 督 线 负责审查内部控制，监督内 部控制的有效实施和自我评 价情况，协调内部控制审计 公司治理环境 审计委员会 内审机构 岗位人员 监督岗位 第二章第二章 ：财务管理体系：财务管理体系 主要内容 管理模式：集团财务的地位，子公司财务矩阵管理 财务工作的责任承担：法定代表人、企业负责人、财务负 责人、会计人员，一般需要授权和书面手续 权利机构权责划分：股东(大)会、董事会、董事长、总经 理 财务负责人的职责和权限 财务组织建设的重要性：依法设立、内控监督、职责分离 、持证上岗、人员变动交接 规范化管理的要求 设置股东会、董事会、监事会是公司法的要求，更是所有 权与

10、经营权相分离的必然要求 治理结构合法、合理、完整、科学是企业良性发展的前提 “跨国公司必须有一个可以指挥得动手脚的大脑”。-韦 尔奇 世纪城财务管理模式 统一管理下的财务控制 31 股东大会的职权 董事会职权 各级公司总经理职权 财务负责人设置规定 各级公司财务负责人职权(一) 各级公司财务负责人职权(二) 各级公司财务负责人职权(三) 财务部门及人员的一些规定(15-19条) 第三章：会计核算与报告第三章：会计核算与报告 会计基础工作管理 财务报告管理 第四章：预算管理第四章：预算管理 基本内容 预算的模式 所有经营活动均应纳入预算 预算编制的基本要求(原则、时间、机构职责分工) 预算与业务

11、的结合：公司年度工作计划和部门行动计划 预算的修改审批要求。 世纪城预算管理 全面预算的审批与执行 时间 每年9 、10月 中旬 各部门 根据年度经营、销售计划,制 定/修改预算指导原则 召开各部门预算规划会议, 讨论/平衡预算 审批通过？ 否 根据指导原则和经营目标 ，平衡各部门财务预算， 制定公司预算草案 根据预算制定指导原则和经 营目标,，制定本部门计划和 预算 汇总调整后的各部门预 算汇总 结合目标和平衡结果，调整 /修改本部门计划和预算 预算管理部门公司决策层 开始 A 是 年度销售目标，销售 计划和预算编制的制 定 年度销售目标 ,经营计划、 销售计划草案 审批 汇总本年度到目前为

12、止 各部门预算执行情况 各部门预算执 行情况 通过 不通过 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年度计划与预算制定的工作流程 时间 审核、平衡、批准/驳 回每月计划预算更新 根据需要提出计划 预算更改需求 批准？ 是 A 结束 否 每月实际执行与预 算对比 每年12 月 各部门预算管理部门公司决策层 最终确定公司年度 经营计划和预算,并 通知各部门 预算执行 预算更改,并通知相关 部门执行更改后的预算 通知相关部门 执行原预算 11 12 13 14 15 16 17 18 年度计划与预算制定的工作流程(续) 第五章：投资管理第五章：投资管理 集中的投资管理 统一的投资制度 权限 控制风

13、险 过程控制 总结分析 为了控制投资风险，保证投资项目的经济效益，相关公司的经营班子 应对拟投资项目的可行性进行充分研究论证，并提出可行性报告报董 事会或股东大会立项、审查和决策，重大投资项目应组织有关专家、 专业人员进行评审。具体投资决策程序由公司的相关管理制度规定。( 第37条) 项目投资结束后，具体实施投资的公司应对项目的经济效 益进行后评估。 第六章：资产管理第六章：资产管理 资产管理职责和岗位设置(第41条) 资金管理主要内容 资金管理 GE公司案例： 中海资金调度案例 2009年版中海集团财务管理制度共有21个流程表。 其中的资金调度从申请到批准，一共3个层次(申请公司- -二级集

14、团-中海集团总部)9个审批；然后财务资金部拿 着经审批的审批表再经过两个经办人、两个银行签字人， 才能调度一笔款! 也就是说这样一笔集团内的资金调度至少有13个人签字， 如果某些领导需要让下属进行预审，则参与流程的人员还 将增加。 这样一个流程的正常周期是10-15天，如果没有详细的工 作计划和准确的资金需求预算，资金管理根本无法满足业 务需要。 应收及预付款管理 固定资产管理及其他 第七章：负债及担保管理第七章：负债及担保管理 债务及担保控制的关键 风险控制原则：公司及各子公司应适度控制负债规模，严 格控制财务风险。 权限的规定 第八章：收入、成本、费用第八章：收入、成本、费用 收入 收入的

15、内容 收入的确认与计量：税法；房地产业，2009-31号文 营业外收入与支出 投资收益 收入管理 公司各种收入均应有合法的依据、凭证，并规定全部纳入 法定会计账册核算，及时进行确认和反映，依法缴纳各种 税费。 企业应严格掌握销售折让、销售折扣以及销售佣金的范围 和标准，应制定出相应的规定或办法，报本单位财务部门 审核并经企业总经理批准。同时应报上一级主管领导及财 务部门备案。 企业必须按国家法律规定计缴各种税金，不得偷税漏税， 所有减免税必须以税务机关的批准文件为依据。 成本费用 成本管理体系 成本费用范围 成本费用计算原则 不得列入成本费用的支出 成本费用的列支 成本费用管理 第67条 成本、费用的支出应真实、合法，并取得有效的原始凭证。 关于原始单据：财务上、税务上所有的支出都应该以发票、行政事业收据为 支付凭证，所以除了购农产品、向个人收购废