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1、 精品资料网 第7章 所得税和社会保险税 第一部分 精品资料网 一 教学目的与要求 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 【 教学目的】 1. 企业所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析； 2. 个人所得税的相关税收要素的基本原理及经济分析； 3. 社会保险税性质、类型及负担水平的确认。 精品资料网 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 1掌握企业所得税纳税人的范围界定和基本类型； 2. 掌握企业所得税计税基础中相关项目的基本规定 ； 3. 掌握企业所得税的税率类型和结构； 4. 掌握企业所得税的国际避税方法及其防止措施； 5. 掌握企业所得税的经济效应分析；
2、 6. 掌握个人所得税纳税人的认定规则和征税范围的 确定规则； 7 掌握个人所得税综合费用扣除规则和税率规定和 申报规则； 8掌握个人所得税的经济效应分析； 9掌握社会保险税的性质、类型以及负担水平的确 定。 【 教学要求】 精品资料网 二 教学内容与方法 【 讲授方法】 结合我国新企业所得税税法和我国国情讲解。 1. 企业所得税计税基础和个人所得税综合费用扣除 规则的确定； 2. 企业所得税和个人所得税的经济效应分析； 3. 社会保险税的性质类型和负担水平。 【 教学要点】 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 精品资料网 7.1 企业所得税原理 7.1.1 企业所得税纳税人
3、的确定 企业（enterprise ） 公司（corporation） 合伙企业 个人独资企业 机关、事业单位、社团 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 法人 非法人 自然人 精品资料网 7.1 企业所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 仅将公司法人、有营利的非公司法人纳入到企业所 得税的纳税人范围内，而对非法人组织则不作为独立的 纳税人看待，其所得必须分别归属于所有人（个人投资 者）、合伙人名下，征收个人所得税 除了仍然对公司和营利的非公司法人课税外，将对 合伙企业也按照公司法人的课税方法对待。 将上述三种企业形式以及有营利性质的法人组织都 纳入
4、到企业所得税的纳税人范围内，也就是说判定的标 准是看其是否属于营利组织。 精品资料网 7.1 企业所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.1.3 企业所得税存在的基本类型 古典制 两率制 免税制 归集制 7.1.4 企业所得税居民纳税人和非居民纳税人 的认定 登记注册地标准 实际管理控制中心所在地标准 总机构所在地标准 7.1.2 企业所得税存在的理论争议 精品资料网 7.1 企业所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.1.5 企业所得税计税基础的确定 1）应税所得额收支范围的确定 2）关于资本利得的处理 3）关于亏损结转的处理 4）
5、关于存货的处理 5）关于折旧的计算方法 6）关于工资扣除的处理 7）关于税收优惠的规定 精品资料网 7.1 企业所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.1.6 企业所得税的税率结构 1）超额累进税率 2）差别比例税率 （1）“大小”差别比例税率制 （2）规模与行业兼顾的差别比例税率制 （3）未分配利润与己已分配利润区别征税的税率制 精品资料网 7.1 企业所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.1.7 企业所得税的国际避税与反避税措施 1）转让定价及其防止措施 2）资本弱化及其防止措施 3）在避税港设立受控公司避税及其防止措施 精品资
6、料网 7.1 企业所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.1.8 企业所得税的经济效应分析 1）企业所得税的长期影响 2）企业所得税对企业资本使用者成本的影响 3）企业所得税对于融资方式选择的效应分析 4）企业所得税对与股息分配政策的效应分析 精品资料网 7.2 个人所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.2.1 个人所得税居民和非居民纳税人的认定 1）采用居民为纳税主体的做法 （1）住所标准 （2）居所标准 2）采用公民为纳税主体的做法 国籍标准 精品资料网 7.2 个人所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险
7、税 7.2.2 个人所得税的征税范围 1）征税所得的不同学说 (1)周期说或所得的源泉说 (2)净值说或纯资产增加说 (3)净值加消费说 (4)交易说 2）征税范围的确定 发达国家已逐步转为“纯资产增加说” 发展中国家仍然倾向于周期说和交易说 精品资料网 7.2 个人所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 3）个人所得税征税所得的类型 （1）货币所得 （2）由交换而不以货币表现的所得 （3）推算所得 （4）资本利得 精品资料网 7.2 个人所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.2.3 个人所得税综合费用扣除规则 1）综合费用扣除的基本内
8、容和方法 2）费用扣除的基本内容和方法 3）生计扣除的基本内容和方法 精品资料网 7.2 个人所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 确定中国工薪所得综合费用扣除的原则和标准 （1）间接费用扣除的基本原则和标准 第一，以人为本的原则 第二，促进公益的原则 （2）生计费用扣除的基本原则和标准 参见下表 精品资料网 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 精品资料网 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 n 个人所得税定位于以筹集财政收入功能为主，可以考虑前四 种情况。 n 个人所得税定位于履行筹集财政收入和调节收入双 重职能，筹集收入为主，
9、可以选择上述第7种情况。 n 个人所得税仍定位于履行筹集财政收入和调节收入双重职能， 但以调节收入为主，可以选择第8种情况。 n 个人所得税定位为特别税种，主要针对少数收入特高的阶层， 那么城镇最高收入以下居民均排除在外，生计费用扣除可以定 为3200元。 n 个人所得税以调节收入功能为主，适当兼顾财政职能。这样个 人所得税主要针对城镇高收入以上家庭和居民，生计费用扣除 标准可设定为2000元。 精品资料网 7.2 个人所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.2.4 个人所得税税率和申报征收制度 n 1）个人所得税的税率制度 （1）比例税率和累进税率。 （2）超额
10、累进税率的档次设计 n 2）个人所得税的申报制度 （1）个人制 （2）家庭制 n 3）个人所得税的征收制度 （1）分类所得 （2）综合所得税。 （3）分类综合所得税 n 4）个人所得税的征收方法 （1）申报法 （2）课源法，或称从源扣缴法 （3）测定法，或称推定法 精品资料网 7.2 个人所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.2.5 个人所得税的经济效应分析 1）个人所得税对劳动供给的效应分析 精品资料网 7.2 个人所得税原理 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 2）个人所得税对储蓄的效应分析 精品资料网 7.3 社会保险税 第第7 7章章
11、所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.3.1 社会保险税的性质、类型 1）社会保险税的性质 筹集社会保险基金 2）社会保险税的基本特点 纳税人一般为雇员和雇主 征税对象是工资或薪金 征税工资薪金有最高限额规定 实行由雇主源泉扣缴的征收办法 税率的高商低联系结合承保项目确定 精品资料网 7.3 社会保险税 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 社会保险税的类型 一般社会保险税和特定社会保险税并存的模式,这种 以美国为代表 以承保对象而分类设置社会保险税的模式，这种模 式以英国为代表 以承保项目而分项设置社会保险税的模式。这种模 式以瑞典和德国为代表 精品资料网 7.3 社会保险税 第第7 7章章 所得税和社会保险税所得税和社会保险税 7.3.2 社会保险税负担水平的确定 1）近期横向平衡 当期提取的社会保险税总额以同期所需支付的社会保险 费用总额为依据, 现收现付,收付平衡 2）远期纵向平衡 就一个比较长的计划期或每个承保对象的整个承保期考 虑社会保险基金收付平衡,整体上是一种滚动式平衡 3）近期长期相结合的平衡方式 按照当前的实际需要加上一定的储备因素来保持基金收 支的平衡
