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1、财务报表分析主要公式汇总、第一章 财务报表分析概述；一、定基替代法：数量变动影响：（实际数量-预算数量）*实际价格价格变动影响：（实际价格-预算价格）*实际数量二、连环替代法数量变动影响：（实际数量-预算数量）*预算价格价格变动影响：（实际价格-预算价格）*实际数量三、单一产品毛利变动分析毛利额销量（销售单价单位成本）销售数量变动：数量指标，用：基期单位毛利。同方向变动，用：本期-上期销售单价变动：质量指标，用：报告期销售数量。同方向变动，用：本期-上期单位销售成本变动：质量指标，用：报告期销售数量。反方向变动，用：上期-本期四、多种产品毛利变动分析毛利额【某产品销售数量（该产品销售单价该产品
2、单位销售成本）】（1）主营业务收入总额对毛利的影响额（本期主营业务收入上期主营业务收入）上期综合毛利率（2）综合毛利率变动对毛利的影响额本期主营业务收入总额（本期综合毛利率上期综合毛利率）（1-1）销售数量变动对主营业务收入的影响额（本期各产品销售数量上期销售单价）上期主营业务收入总额（1-2）销售单价变动对主营业务收入的影响额【本期各产品销售数量（本期销售单价上期销售单价）】（2-1）品种结构变动对综合毛利率的影响（本期各产品销售比重上期毛利率）上期综合毛利率（2-2）各产品毛利率变动对综合毛利率的影响【本期各产品销售比重（本期毛利率上期毛利率）】第三章 短期偿债能力分析的公式一、营运资本=
3、流动资产-流动负债。二、流动比率=流动资产/流动负债（营运资本比率）三、速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债（酸性测试比率）四、保守速动比率=保守速动资产/流动负债=（货币资金+短期证券投资净额+应收账款净额）/流动负债五、现金比率=（货币资金+短期证券投资净额）/流动负债第四章 长期偿债能力分析一、资产负债率=（负债总额资产总额）100%二、产权比率=（负债总额所有者权益总额）100%=资产负债率/(1-资产负债率)三、有形净值债务率=负债总额（股东权益-无形资产净值）100%四、利息偿付倍数=息税前利润利息费用（全部利息，包括资本化利息）或=（税前利润+利息费用）利息
4、费用或=（税后利润+所得税+利息费用）利息费用五、固定支出偿付倍数=（税前利润+固定支出）固定支出 第五章 资产运用效率分析（假设计算期为一年，按360天计）一、总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额（次数）总资产平均余额=（期初总资产+期末总资产）/2总资产周转天数=360/总资产周转率二、流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额（次数）流动资产平均余额=（期初流动资产+期末流动资产）/2流动资产周转天数=360/流动资产周转率三、固定资产周转率=主营业务收入/ 固定资产平均余额（次数）固定资产平均余额=（期初固定资产+期末固定资产）/2固定资产周转天数=360/ 固定资产周转率四
5、、长期投资周转率=主营业务收入/长期投资平均余额（次数）长期投资周转天数=360/长期投资周转率五、应收账款周转率（次数）=主营业务收入/应收账款平均余额 （应收账款包括应收账款、应收票据）应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=（应收账款平均余额*360）/主营业务收入六、成本基础的存货周转率=主营业务成本/存货平均净额（次数）七、收入基础的存货周转率=主营业务收入/存货平均净额（次数）存货平均净额=（期初存货净额+期末存货净额）/2存货周转天数=计算期天数/存货周转率八、营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数第六章 获利能力分析一、
6、销售毛利率=销售毛利额/主营业务收入*100% （销售毛利额=主营业务收入-主营业务成本）二、营业利润率=营业利润/主营业务收入*100%三、贡献毛益=主营业务收入-变动成本费用四、营业利润=贡献毛益-固定成本费用五、经营杠杆系数=营业利润变动率/产销量变动率=基期贡献毛益/基期营业利润 （注意：与财务杠杆系数的区别）六、预计营业利润额基期营业利润额（1预计产销量增长率经营杠杆系数） (经营杠杆系数用于营业利润完成情况分析)七、总资产收益率=收益总额/平均资产总额*100% （收益总额=税后利润+利息+所得税）八、长期资本收益率=收益总额/长期资本额*100%=收益总额/（长期负债+所有者权益
7、）*100%其中：长期资本额=期初与期末的平均数收益总额=息税前利润-短期利息=税前利润+长期资本利息第七章 投资报酬分析一、财务杠杆系数DFL=(EPS/EPS)/ (EBIT/EBIT)=EBIT/（EBIT-I） 二、杜邦分析杜邦分析是利用各个主要财务比率指标之间的内在联系，综合分析、评价企业财务状况的分析方法。净资产收益率=净利润/平均净资产100%=（净利润/平均资产总额）（平均资产总额/平均净资产）100%=（净利润/营业收入）（营业收入/平均资产总额）（平均资产总额/平均净资产）100%其中，净利润/平均资产总额=总资产利润率平均资产总额/平均净资产=权益乘数净利润/营业收入=营
8、业净利率营业收入平均资产总额=总资产周转率所以：净资产收益率=总资产利润率权益乘数=营业净利率总资产周转率权益乘数三、净资产收益率=资产收益率+（资产收益率-负债利息率）*负债/净资产*（1-所得税率）四、每股收益=（净利润-优先股股利）/发行在外加权平均普通股股数五、股票获利率=（普通股每股股利+每股市场利得）/普通股每股市价每股市价：年度平均价格六、市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益七、市净率=每股市价/每股净资产八、每股净资产=（股东权益总额-优先股权益）/发行在外的普通股股数第八章 现金流量分析一、现金流动性分析：（1）现金流量与当期债务比=经营活动现金净流量/流动负债*100%（
9、2）债务保障率=经营活动现金净流量/（流动负债+长期负债）*100%二、获取现金能力分析：（1）每元销售现金净流入=经营活动现金净流量/主营业务收入（2）每股经营现金流量=（经营活动现金净流量-优先股股利）/发行在外普通股股数（3）全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/全部资产*100%三、财务弹性分析:现金流量适合比率P184现金再投资比率P184现金股利保障倍数=经营活动现金净流量/现金股利额四、收益质量分析:营运指数=经营活动现金净流量/经营所得现金其中：经营所得现金=净收益-非经营净收益+非付现费用第九章 业绩的计量与评价一、净现金流量=净收益+非现金的费用二、经营活动现金净流量=净现金流量-流动资产增加额+流动负债增加额-非经营活动收益三、自由现金流量=经营活动现金净流量-资产投资支出四、经济增加值=息前税后经营收益-使用的全部资金资本成本率 =税后经营收益-使用的股权资金股权成本率五、基本经济增加值=息前税后经营利润-资本成本率报表总资产
