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1、很权威的利润表分析教程很权威的利润表分析教程 利润表的基本结构与具体格式利润表的基本结构与具体格式 利润表收入费用及其他项目的确认与计量利润表收入费用及其他项目的确认与计量 利润表综合分析利润表综合分析 分部报告及其分析分部报告及其分析 对企业利润质量的分析对企业利润质量的分析 利润表的性质与作用 1利润表的性质：利润表是反映企业在一定会计期 间经营成果的财务报表。 2利润表与资产负债表的异同 （1）区别 具体项项目利润润表资产负债资产负债 表 报报表性质质动态报动态报 表静态报态报 表 反映金额额累计计数余额额数 报报表内容经营经营 成果财务财务 状况 编报编报 基础础利润润收入费费用资产资
2、产 负债负债 所有者权权益 （2）联系 资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有 经营活动开展的基础。 利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中 所列示的资源的使用效益的综合反映。 即： 循环往复以致无穷，决定了企业资产的保值增值和企业的发展壮大。 决定 决定 第一节第一节 利润表的基本结构与具体格式利润表的基本结构与具体格式 一、利润表的结构一、利润表的结构 l l 表头、正表和补充资料表头、正表和补充资料 二、利润表的格式二、利润表的格式 单步式单步式 多步式多步式 项项 目目本年金本年金额额上年金上年金额额 一、一、营业营业 收入收入 减：减：营业营业 成本成
3、本 营业营业 税金及附加税金及附加 销销售售费费用用 管理管理费费用用 财务费财务费 用用 资产资产 减减值损值损 失失 加：公允价加：公允价值变动值变动 收益（收益（损损失以失以“”“”号填列）号填列） 投投资资收益（收益（损损失以失以“”“”号填列）号填列） 其中：其中：对联营对联营 企企业业和合和合营营企企业业的投的投资资收益收益 二、二、营业营业 利利润润（亏亏损损以以“”“”号填列）号填列） 加：加：营业营业 外收入外收入 减：减：营业营业 外支出外支出 其中：非流其中：非流动资产处动资产处 置置净损净损 失失 三、利三、利润总额润总额 （亏亏损总额损总额 以以“”“”号填列）号填列
4、） 减：所得税减：所得税费费用用 四、四、净净利利润润（净净亏亏损损以以“”“”号填列）号填列） 五、每股收益：五、每股收益： （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀（二）稀释释每股收益每股收益 三、利润表收入的确认与计量三、利润表收入的确认与计量 （一）收入的定义（一）收入的定义 收入是经济利益的总流入,它 在企业日常活动中形成 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关 （二）收入的特点（二）收入的特点 （三）收入的确认与计量（三）收入的确认与计量 确认条件： 商品销售收入的确认条件 提供劳务收入的确认条件 让渡资产使用权收入的确认条件 （四）收入的披露（四）收入的披露 “营业收入
5、营业收入”项目项目反反 映企业经营主要业务映企业经营主要业务 和其他业务所确认的和其他业务所确认的 收入总额。该项目应收入总额。该项目应 根据根据“主营业务收入主营业务收入 ”和和“其他业务收入其他业务收入 ”科目的发生额合计科目的发生额合计 分析填列。分析填列。 四、四、利润表费用类项目及其他项目的确利润表费用类项目及其他项目的确 认与计量认与计量 认识费用认识费用 l l 费用是经济利益的总流出费用是经济利益的总流出, ,它它 在企业日常活动中发生在企业日常活动中发生 会导致所有者权益减少会导致所有者权益减少 一、营业成本一、营业成本 二、期间费用二、期间费用 三、营业税金三、营业税金 四
6、、投资净收益四、投资净收益 五、补贴收入五、补贴收入 六、所得税费用六、所得税费用 水平分析表 垂直分析表 第二节第二节 利润表综合分析利润表综合分析 一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析 二、利润构成变动分析二、利润构成变动分析 一、利润增减变动情况分析一、利润增减变动情况分析 uu通过水平分析，从利润的形成角度，反映利润的变通过水平分析，从利润的形成角度，反映利润的变 动情况，提示企业在利润形成过程中的管理业绩及动情况，提示企业在利润形成过程中的管理业绩及 存在的问题存在的问题 uu分析资料与方法选择分析资料与方法选择 uu 利润表水平分析表编制利润表水平分析表编制 uu利润增
7、减变动水平分析评价利润增减变动水平分析评价 利润增减变动水平分析评价利润增减变动水平分析评价 uu 净利润评价净利润评价 uu 利润总额评价利润总额评价 uu 营业利润评价营业利润评价 二、利润构成变动分析二、利润构成变动分析 uu 揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反 映企业在各环节的利润构成、利润及成本费用水映企业在各环节的利润构成、利润及成本费用水 平平 uu分析资料与方法选择分析资料与方法选择 uu 利润表垂直分析表编制利润表垂直分析表编制 uu 利润结构变动分析评价利润结构变动分析评价 利润表附注分析利润表附注分析 uu 成本费用分析成本费
8、用分析 uu 财务费用与营业外收入变动分析财务费用与营业外收入变动分析 uu 会计调整对净利润的影响分析会计调整对净利润的影响分析 三、分部报告及其分析三、分部报告及其分析 （一）分部报告的产生（一）分部报告的产生 （二）分部报告的格式和内容（二）分部报告的格式和内容 （三）分部报告的分析（三）分部报告的分析 l l 各个分部具体的比较分析各个分部具体的比较分析 l l 各个分部占企业总收入的比重分析各个分部占企业总收入的比重分析 第三节第三节 对企业利润质量的分析对企业利润质量的分析 对营业利润形成过程的分析对营业利润形成过程的分析 对利润结构的质量分析对利润结构的质量分析 对利润结果的分析
9、对利润结果的分析 利润质量恶化的主要表现利润质量恶化的主要表现 一、营业利润形成过程的分析一、营业利润形成过程的分析 1 1、营业收入的质量分析：、营业收入的质量分析： （预测收入的持久性）（预测收入的持久性） vv 卖什么卖什么-产品品种构成分析产品品种构成分析 vv 卖到哪里卖到哪里-地区构成分析地区构成分析 vv 卖给谁卖给谁-关联方交易占收入的比重关联方交易占收入的比重 vv 靠什么靠什么-行政手段对企业业务收入的贡献行政手段对企业业务收入的贡献 （1 1）营业收入的产品品种构成分析）营业收入的产品品种构成分析 占总收入比重大的商品或劳务是企业过去占总收入比重大的商品或劳务是企业过去
10、业绩的主要增长点业绩的主要增长点 体现过去主要业绩的商品或劳务的未来发体现过去主要业绩的商品或劳务的未来发 展趋势分析展趋势分析 （2 2）营业收入的地区构成分析）营业收入的地区构成分析 不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的不同地区的消费者对不同品牌的商品具有不同的 偏好；偏好； 占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地占总收入比重大的地区是企业过去业绩的主要地 区增长点；区增长点； 不同地区的市场潜力在很大程度上制约企业的未不同地区的市场潜力在很大程度上制约企业的未 来发展。来发展。 （3 3）与关联方交易状况：与关联方交易状况： 关注以关联方销售为主体形成的营业收入在关注以关联方销
11、售为主体形成的营业收入在 以下方面的非市场化因素：以下方面的非市场化因素： 交易价格交易价格 交易的实现时间交易的实现时间 交易量交易量 市场化运作状况：市场化运作状况： 市场运作越不规范，企业营业收入的发展前景市场运作越不规范，企业营业收入的发展前景 越不确定。越不确定。 （4 4）部门或地区行政手段对企业业）部门或地区行政手段对企业业 务收入的贡献务收入的贡献 案例案例2323：收入变动和利润贡献分析：收入变动和利润贡献分析 一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是其中很重一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是其中很重 要的一条。要的一条。 春都和双汇都是我国从事肉类加工
12、的上市公司，但两家企业在市春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司，但两家企业在市 场竞争中却出现不同景观（见下表场竞争中却出现不同景观（见下表1 1和和2 2）。）。 同是国务院确定的全国同是国务院确定的全国520520家重点企业、同是中国名牌、同是地家重点企业、同是中国名牌、同是地 处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的滑坡引起了我们对处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的滑坡引起了我们对 企业盈利能力的思考。企业盈利能力的思考。 表表1 1 双汇双汇1998199820002000年度利润表主要数据年度利润表主要数据 （单位：元）（单位：元） 项项 目目19981998年年19991
13、999年年20002000年年 一、主营业务收入一、主营业务收入2 015 620 4242 015 620 4242 400 830 3732 400 830 3733 107 212 2473 107 212 247 减：主营业务成本减：主营业务成本 1 800 807 756 1 800 807 7562 024 865 3362 024 865 336 2 647 854 477 2 647 854 477 主营业税金及附加主营业税金及附加 675 496 675 4963 868 3733 868 373 5 031 100 5 031 100 二、主营业务利润二、主营业务利润 21
14、4 137 172 214 137 172 372 096 664 372 096 664454 326 670454 326 670 加：其他业务利润加：其他业务利润 137 588 137 588 1 569 017 1 569 017 8 269 677 8 269 677 减：营业费用减：营业费用 88 047 927 88 047 927 150 564 950150 564 950 222 687 624 222 687 624 管理费用管理费用 29 380 278 29 380 278 56 357 12156 357 12141 143 61441 143 614 财务费用财
15、务费用 7 650 630 7 650 630 9 569 2709 569 270 2 122 4552 122 455 三、营业利润三、营业利润 89 195 925 89 195 925176 312 879176 312 879 200 887 564 200 887 564 加：投资收益加：投资收益 14 706 037 14 706 037 11 009 498 11 009 498 22 789 528 22 789 528 补贴收入补贴收入 2 656 907 2 656 907 12 491 373 12 491 373 营业外收入营业外收入 7 831 882 7 831 882 4 776 356 4 776 356 15 754 966 15 754 966 减：营业外支出减：营业外支出
