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1、 第三章 个人和家庭财务管理 第一节 个人与家庭财务管理的特点与原则 第二节 个人与家庭财务报表的编制 第三节 个人与家庭财务分析 n个人与家庭财务管理的独特性 n需要从实际应用出发 n管理原则和方法适当简化 个人和家庭财务管理 个人与家庭特点与原则 n信息不必对外公开，仅供家庭成员使用 n不受国家会计制度和会计准则约束 n资产负债表和损益表不要求严格对应 n采用收付实现制，而非权责发生制 n不必计列折旧 n不进行费用支出的资本化 n不计提资产减值准备 第一节 个人和家庭财务管理 个人与家庭特点与原则 4 家庭财务分析的基本概念 会计的概念、对象、职能 会计要素、会计科目、会计等式 资产、负债
2、、所有者权益（净值） 收入、费用（支出）、利润（储蓄） 财务报表概述 流量与存量 权责发生制与收付实现制 成本价值与市场价值 借方与贷方 5 会计的概念、对象、职能 会计：以货币为计量单位，反映和监 督一个主体的经济活动。 会计的对象：该主体的经济活动。 会计的职能： 1、会计核算。对主体的经济活动进行记 录和报告，为各有关方面提供会计信 息。 2、会计监督。对主体的经济活动和相关 会计信息的合法性、合理性进行审查 。 6 会计要素、会计科目、会计等式 会计要素：对会计对象进行的基本分 类。 会计要素分为六大类：资产、负债、 所有者权益（净值）；收入、费用（ 支出）、利润（储蓄）。 会计科目：
3、对会计要素的具体内容进 行分类的项目，会计科目可分为资产 类、负债类、所有者权益类、损益类 等科目。 会计等式： 资产负债所有者权益（净值） 收入费用（支出）利润（储蓄） 7 资产、负债、所有者权益（净值） 资产、负债和所有者权益（净值）三 项会计要素反映主体的财务状况。 资产：主体过去的交易或活动形成的 由主体拥有或者控制的会给主体带来 效用或将来的利益的财产或资源。 负债：主体过去的交易或活动形成的 主体在将来的付款义务。 所有者权益（净值）：资产扣除负债 后由所有者享有的剩余权益。 8 收入、费用、利润（储蓄） 收入、费用（支出）和利润（储蓄） 三项会计要素反映主体的经营成果 收入：主体
4、在期间获得的经济利益流入 支出（费用）：主体在期间发生的经济 利益流出 利润（储蓄）：主体在期间的经济利益 成果 9 财务报表 财务报表：对主体财务状况、经营成果和 现金流量的结构性表述，目的是向财务报 表使用者提供有关会计信息，以帮助财务 报表使用者了解主体的有关状况，并作出 相应决策。 财务报表可以包括资产负债表、利润表 、现金流量表以及附注等，分别从不同角 度反映主体的财务状况、经营成果和现金 流量： 资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、 需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况； 利润表反映主体在一定期间的经营成果； 现金流量表反映主体在一定期间现金和现金等价物流 入和流出的情
5、况； 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表 中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这 些报表中列示项目的说明等。 10 流量与存量 本期收入 现金流入 本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额 期初净值 本期支出 现金流出 收入和支出是流量的概念 资产和负债是存量的概念 11 权责发生制与收付实现制 权责权责 发发生制 收付 实现实现 制 收付实现实现 制以收到或支付现现金作为记账标为记账标 准。 凡是本期收到的现现金收入和支付的现现金费费用，都 应记应记 入本期的收入和费费用。 记账结记账结 果可与期初、期末的现现金余额额比较较，以 检查记账检查记账 的准确性。 家庭会计计多
6、采用现现金基础础。 信用卡缴缴款时时才记记支出。 权责发权责发 生制以权权利或义务义务 的发发生作为记账标为记账标 准 。 凡是应应属于本期的收入和费费用，无论论有无收到和 支付现现金，都应记应记 入本期的收入和费费用；凡是不 属于本期的收入和费费用，即使现现金在本期收付， 也不应记应记 入本期的收入和费费用。 企业会计多采用应计基础。 信用卡刷卡时就记支出。 12 成本价值与市场价值 成本 价值 非现现金资产资产 的成本价值为值为 其购买时购买时 的历历 史成本。如以成本价值计值计 价，则则： 期末净值净值 -期初净值净值 =当期储储蓄 可用此等式勾稽记账记账 的准确性。 市场 价值 资产资
7、产 的市场场价值为值为 其在记账时记账时 点的最新 市场变现场变现 价值值。如：股票、债债券或基金 按收盘盘价计计算市场场价值值。自用资产资产 如房 屋、汽车车或收藏品按变现变现 价值计值计 算市场场 价值值。 如以市场场价值计值计 价，则则期末净值净值 可以反 映家庭最新净财净财 富。 账面损益 13 1.3.9 借方与贷方 会计科目左借方右贷方 资产增加减少 负债减少增加 净资产减少增加 收入减少增加 支出增加减少 有借必有贷 借贷必相等 14 借贷分录案例 借方贷方 股票成本10万元，以市价12万元 出售，用来支付保障型保费3万 元，提前还清信用借款本金8万 元，利息1万元 现金 12万
8、元 卖股票：资产 减少，记贷 方 股票 10万元 资本利得：收入增加，记贷 方 资本利得 2万 元 保障型保费：支出增加，记借 方 保障型保费 3万 元 利息：支出增加，记借方利息费用 1万元 偿还 借款本金：负债 减少， 记借方 偿还 信用借款 8 万元 现金 12万元 家庭资产家庭负债 现金和活期存款 定期存款 信用卡透支 股票 债券 基金 保单 外汇 信托 房产（自用） 房屋贷款 房产（投资） 汽车贷款 黄金及集藏 其他 资产合计负债合计 家庭净资产（资产负债） 应付租金 应付保费 应付电话费 应付所得税 流动负债 长期负债 其他贷款 第二节 个人和家庭财务管理 编制家庭资产负债表 第二
9、节 个人和家庭财务管理 编制家庭资产负债表 家庭资产 投资资产/生息资产（现金、存款、股票、投资住房、收藏品） 自用资产/个人消费资产（家具、电器、自用住房、珠宝首饰） 家庭负债 按期限分类： 流动负债（信用卡透支、应付租金） 长期负债（住房贷款、消费贷款） 按用途分类： 投资负债 消费负债 家庭净资产 家庭净资产=家庭资产-家庭负债 家庭资产负债表的内容 第二节 个人和家庭财务管理 编制家庭资产负债表 各项资产负债的计价方式 历史价值：也即成本价格，按最初购买的价格计算 市场价值：按市场交易的公允价格计算，用于确定交易活 跃资产的价值 重置价值：在新条件下，重新购买这一资产的价格 资产负债的
10、编制依据 现金、存款、证券类资产、房地产、其他耐用消费品、保 单现金价值、负债余额 家庭资产负债表的编制方法 第二节 个人和家庭财务管理 编制家庭现金流量表 二、家庭现金流量表 收入项目支出项目 工薪收入 衣食住行 利息、股息、红利收入 财产租赁收入 其它收入 收入合计支出合计 财产转让收入 消费支出 其他支出 教育 文化娱乐 医疗 交际 债务利息偿付支出 保费支出 第二节 个人和家庭财务管理 编制家庭现金流量表 第二节 个人和家庭财务管理 编制家庭现金流量表 收入 工薪收入：人力资本创造的收入，如：工资、薪金、奖金、劳动分红、 津贴、补贴等 投资收入/理财收入：已有资产衍生出的收入，如：利息
11、、股利、房租、 资本利得、资产增值等 支出 消费支出：衣食住行、教育、娱乐、医疗、保障型保险支出，一般不计 提折旧、不摊销费用 投资支出：投资导致的费用支出，如：债务利息偿付支出、投资手续费 资产负债调整支出： 形成资产或减少债务，如：投资现金流出、偿还债 务、投资型保险支出注意：资产负债调整支出，不反映在损益表上，直 接反映在资产负债表上 盈余/赤字 盈余/赤字=收入-支出 家庭现金流量表的内容 客户基本情况：王先生，男，45岁，任某公司部门经理 ，月工资8000元，年底一次性奖金30000元。妻子40 岁，注册会计师，在物流公司当财务主管，月工资 5000元，年底一次性奖金20000元。儿
12、子18岁，在私 立国际学校读高三，年教育费用支出45000元。 现有一套住房，价值60万元，欠银行公积金贷款10万 元，每年需偿还2万元。贷款买了一辆车，价值20万元 ，每年偿还19000元，尚欠95000元。有古玩收藏品5 万元，银行活期存款5万元，定期一年存款10万元。股 票现值10万元，三年期国债15万元。一年的膳食费用3 万元，通讯费用1万元，医疗费用7000元，水、电、煤 气费支出8000元。另外，衣物购置花费1万元，维修费 用1000元，旅游费用3万元。 案例：部门经理王先生的家庭理财 资产资产负债负债 现现金与现现金等价物:长长期负债负债 : 银银行活期存款： 50,000 房屋
13、贷贷款： 100,000 银银行定期存款：100,000 汽车贷车贷 款： 95,000 国债债: 150,000 股票: 100,000 汽车车： 200,000 房屋不动产动产 ： 600,000 古玩收藏品： 50,000 资产总计资产总计 ： 1250,000 负债总计负债总计 ： 195,000 净资产净资产 ： 1055 ,000 个人资产负债表 （单位：人民币元） 收入项项目 金额额 支出项项目 金额额 工资资性收入 156000 膳食支出 30000 奖奖金收入 50000 子女教育支出 45000 通讯费讯费 用 10000 服装费费用 10000 房贷贷、汽贷贷 39000 医疗费疗费 用 7000 旅游费费用30000 水电电支出 8000 维维修费费用 1000 合计计 206000 合计计180000 每年节节余: 26000 个人现金流量表（年）（单位：人民币元） 资产负债结构不尽合理，活期存款、定期存款、国 债等低风险资产比例偏高，影响了资产的增值
