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1、. . . . .对我国个人所得税改革的思考摘 要在我国税收体系中，个人所得税是其重要的组成部分，同时作为国家的主体税种，在财政收入中也占有很大的比重。它对于国民经济的稳定和发展起着不可替代的作用。特别是在调节收入分配，缩小贫富差距,稳定国家上。随着经济社会的发展，个人所得税也在与时俱进，不断的改革以适应现实社会的需求。但在长期实践过程中，由于弊端的不断显露，社会各阶层对此都提出了质疑。个人所得税制度的又一次改革被提上了日程。中国人大网2011年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专
2、家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。2011年九月开始，新个人所得税在全国开始实行。对于新个税3500元的新起征点是否能够切实减轻中低收入者的负担，调节高收入者的收入，以达到调节收入分配，抑制贫富差距的目的，大多数人持怀疑态度。针对这一问题，引发了我对新个人所得税的思考。 关键词：个税问题；个税改革；建议学习参考. . . . .AbstractionPersonal income tax is one important part in our countrys tax system, meanwhile, as one kind of the main tax,
3、which also has a large proportion in financial revenue. It plays an indispensible role on stabilizing and developing the national economy, especially on adjusting income distributions, narrowing the gap between the rich and poor, and stabilizing the country. With the development of social economy, p
4、ersonal income tax has developed and reformed to adapt to the demand of the society. However, another reformation of personal income tax system is discussed because of the appearance of drawbacks and the query from all ranks during the long-term practical progress. The Chinese net on April 25, 2011
5、at 16 on May 31, when 24 period the social questionnaire to the individual income tax of the amendment advice, has received 82707 users of a 237684 181 letters of advice, the letters, 11 experts and 16 social public opinion. A total of 82536 people online to this opinion article From September, 2011
6、, the new personal income tax came into force, while the majority of the people doubt about the significance in whether the threshold of 3500RMB could relieve the burdens of poor and regulate the income of rich. Through this way, we can adjust income distributions and narrow the gap between the rich
7、 and poor. To the phenomenon, I have something to say.Key words: revolution of personal income tax；problem of personal income tax；proposals目 录第一章 个人所得税改革背景1第二章 相关概念分析22.1什么是个人所得税22.2个人所得税的起源与我国个人所得税的发展历史22.3我国个人所得税的现状3第三章 我国个人所得税存在的问题53.1个人所得税的流失现象严重53.2税率结构复杂，边际税率过高5第四章 我国个人所得税的改革和建议84.1建立合理的征收管理办法
8、，防止税源流失84.2进行税制改革，建立恰当的税制94.3规范费用扣除标准104.4减少累进级次，降低边际税率水平11结论12参考文献13学习参考. . . . .第一章 个人所得税改革背景关于税收的这个话题，最近炒得最热的莫过于个人所得税改革的方案讨论。年初温家宝总理在和网友作交流的时候就承诺讨论进行个人所得税制度改革，其中最重要的一点是提高我国个人所得税的的免征额。于是国务院便于今年3月的国务院常务会议讨论并原则通过中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)，但是在递交人大表决时却遭到了否决，其中最具争议的是的关于免征额的确定问题，相当多的民众代表觉得以3000元为免征额太低了，应该定为50
9、00元。于是，中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)进行二审。二审之前，全国人大在人大网上公开征求民众意见，其民众参与之广，属历史罕见。中国人大网今年4月25日16时至5月31日24时期间向社会征求对个人所得税法修正案草案的意见，共收到82707位网民的237684条意见、181封群众来信、11位专家和16位社会公众的意见。网上共有82536人对这条发表意见。其中赞成以3000元作为起征点的有12313人，占15%；要求修改的39675人，占48%；反对的28985人，占35%；持其他意见的1563人，占2%。(南充新闻网，2011-6-16)对于民众呼声最高的关于免征额提高到5000元的问
10、题并未得到回应。其中财政部财政研究所所长贾康研讨会上一开始就使用了大量生动的图表介绍了本次上调起征点的影响。首先他说明，上调起征点到3000元，实际上还没有计算三险一金等其他影响，按照他的计算，3000元的起征点是名义上的，实际上北京地区为例，进行各种调整后，就是扣除三险一金的数额，最低的免征额3856块，最高免征额是5798块，这超过了一些人提议的5000块钱的心理界限。但是后来由于某些原因，个税起征点有提高了500元，达到3500元，这是否符合我国国情，符合人民利益，让人拭目以待。 第二章 相关概念分析 2.1什么是个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得
11、税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。在我国，个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项内容：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。2.2个人所得税的起源与我国个人所得税的发展历史个人所得税最早发源于1798的英国，17
12、98年英、法两国之间爆发了战争，英国政府为了维持战争经费的支出，不得不增加财政收入。因此决定通过向个人征税筹集资金，首创了个人所得税，并于1799年正式开征。但由于种种原因，纳税人的真实收入无法确定，个人所得税实际上只是一种简单的筹资手段，很难作为稳定的财政收入，个人所得税不得不于1802年停止。1803年，英法战争再度爆发，英政府为了筹措战争费用，对个人所得税又重新开征，1815年英法战争结束，个人所得税又被取消。1842年英政府趁印度反抗英统治之机重新开征个人所得税。以后由于经济不景气、克什米尔战争爆发等原因，个人所得税一直实行并成为永久性税种。自此之后，英国个人所得税几经修改，最终改革为
13、综合性的累进税制。美国的个人所得税也是由战争引出的。1861年美国南北战争爆发，出于筹集战争经费的目的，经国会批准对年所得800美元以上的开征3%的个人所得税。1862年，美国修改了个人所得税法，规定对超过1万美元年所得的，税率提高到5%。到1866年，个人所得税收入已达7300万美元。随着战争的结束，有人提出个人所得税违反宪法的问题，于是美国实行了11年的个人所得税不得不于1872年废止。直到1893年，美国因降低关税而使财政收入受到影响，为了弥补政府收入，在美国总统富兰克林的支持下，几经努力，经过一系列立法程序后，1894年新的个人所得税正式生效。而我国个人所得税于1950年开始考虑，当时
14、政务院(现在的国务院)发布了新中国税制建设的纲领性文件全国税政实施要则，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。但真正开征的时间为1980年9月，1980年9月，个人所得税法正式颁布，该法的征税对象包括中国公民和中国境内的外籍人员，但由于规定的免征额较高(每月或每次800元)，而国内居民工资收入普遍很低，因此绝大多数国内居民不在征税范围之内。为了有效调节社会成员收入水平的差距，1986年1月，国务院发布了城乡个体工商业户所得税暂行条例，同年9月颁布了个人收入调节税暂行条例，上述规定仅适用于本国居民。1994年我国颁布实施了新的个人所得税法，初
15、步建立起内外统一的个人所得税制度。其后，随着经济社会形势的发展变化，国家对个人所得税制进行了几次重大调整：1999年恢复征收储蓄存款利息所得个人所得税；2006年和2008年两度提高工资、薪金所得项目减除费用标准；2007年将储蓄存款利息所得个人所得税税率由20调减为5；2008年暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税；2010年对个人转让上市公司限售股取得的所得征收个人所得税。随着我国个人所得税制度的不断发展和完善，个人所得税在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。2.3我国个人所得税的现状 我国的个人所得税最初的设定目的是为了促进公平，所以和国际一样执行的是累进税率制度，就现在的我国个人所得税制度来说，个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： (1)工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额，计算征税。该税率按
