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1、综合案例!. C/ 8 u 6 Z（一）对帝豪公司的投资决策委员会的设立与决策程序进行分析（P6） ! y9 x# J) M$ F; 9 k1、设立分析： ; K5 z- . t1 q$ l% Y- V9 g8 应明确“投委会”的具体主管机构为董事会。 5 u3 Y1 W. # t* m “投委会”作为重要的职能部门，应在正式的董事会上作出决议。 9 r% V* b, R! p5 C2 由董事会提请股东大会审议批准在设立程序上基本合法。 A m8 g. K9 0 _g2 n% ? “投委会”的职责不能与股东大会的决议相冲突或凌驾于股东大会之上。 h5 m7 F5 o% F- 2、决策程序分析：
2、 7 B( . H5 j n5 $ h 股东大会和董事会应对“投委会”投资决策的金额上限做出规定，否则会导致公司董事会的资产处置和项目投资决策权的膨胀。 . E2 a9 O* n8 A. A* G/ t7 D9 y 直到最终使股东大会功能弱化或削弱小股东利益。 8 q6 b f4 i# 投委会的权责需要“量化”并且必须有“度”。 9 8 i3 q: s- Y $ k/ a平时作业2： * |+ F; S8 r; J综合案例（一）（P1114） 6 . W$ V j% m1 P; W P# Y6 _0 1、新产品上市调研费不属于该项目的现金流量。 2 u n1 ! Y. V$ d3 _- Q2、
3、新产品追加的流动资金应算作项目的现金流量。 1 $ Z6 ?) x. K u B3、使用剩余的生产能力，可以不支付使用费，因为在一定的业务量范围内这些固定费用会同样发生。 m8 J5 J) z# ; V8 ?( U4、不应反映由于市场份减少而丧失的收入。不引进新产品，同样不可以减少竞争。 0 s* s) o$ 1 i( Z$ A5、应用投资项目中反映利息支出数。 9 W D2 S vV& t6、见教材P90。 # |9 r# r1 f# k! e0 E3 u( E综合案例（二） $ ) ( C P4 m) 该案例中所采取的措施符合财政部颁发的内部会计控制基本规范和加强货币资金会计控制的若干规定
4、。 2 s. l2 m) N: 3 F4 b如该卷烟厂采取的“改革采购制度，走出暗箱操作”，实施“透明工程”，公开竞争招标等措施的实施，建立和完善了符合现代管理的内部组织结构，形成了科学的决策机制，执行“建立健全管理制度”措施的实施，使单位在执行的过程中有章可循，有规可依，保证了以合理的控制成本达到了最佳的控制效果。 3 v% f% g% z: f0 j# z其次各部门负责人成为成员的厂源辅材料管理委员会，对采购事项和民主决策。统一监控，既体现了单位内部机构，岗位和其职责权限的合理设置和分工。又体现了不相容职务相分离，确保不同机构岗位之间权责分明，相互制约和相互监督，及全员的参与。 3 x/
5、q8 c1 U( f6 Z3 M综合案例（三） - T3 J4 v4 T! S, P! WX- H: F; N公司预算管理制度，第一点，经营预算种类。第二点，经营预算的内容。第三点，经营预算的权力机构。第四点，经营预算的组织管理。充分反映了公司预算的合理性。既体现了全面预算管理内容体系的系统性，又体现了全面预算管理方法体系的系统性。它以目标利润为导向，进行销售预算、生产预算、费用预算等生产经营预算的编制。反映了预算的科学性和合理性。 , V! P0 d! U5 u: * d1 t第五点，经营预算相关资金管理控制，这一制度的实施，将经营预算项目分为投资性、生产性、经营性和福利性四大类，并按照经营
6、预算内项目和经营预算外项目两个口径进行审批。体现预算管理的创新性。也正是由于有了这一创新，大大加大了预算实施的难度。 1 I, R# a( oN. s; 6 Y$ N; z+ E8 m f3 b/ n1 0 y3 S平时作业3： + Q2 e8 2 S/ z$ Z- p综合案例（一）（P1920） ; * s8 S; A9 A6 P! J. X南口电子股份有限公司高级管理人员薪酬方案的设计，总的来讲是合理的，建立了高管人员与公司利益相结合，责权利同意的激励机制。 ( _ r% B7 + B 高管人员的报酬由固定津贴、薪酬收入和风险收入构成，有利于使高管人员的薪酬同公司长期目标结合在一起，使薪酬
7、计划具有动态的、前瞻性特性，消除了经营者管理行为的短期化。 ; ?; 6 A* m% A2 J5 L Z( M$ L 风险收入的设计，把高管人员的收入直接同经营者管理绩效的优劣挂起钩来，形成了激励机制。 ) n9 D, y P 基薪收入的标准的设计。划分了知识资本报酬水平的高低不同层次的管理人员依据其贡献的大小，拉开了收入上的差距，调动了高管人员的积极性。 - n+ 2 m+ I! V J 该方案指标设计简单可行，实现了定量分析与主观判断的结合。 / m9 F) x- z p 不足之处：该方案无法作为其执行过程中的动态评价和监控、薪酬指标的分解过于粗放。董事长基薪收入为上年员工人均收入的4.5
8、倍，没有参考市场或行业的平均水平。 5 I8 w- Q d# W) k3 q综合案例（二） 4 u* q1 M7 W1 R$ ) Z神马集团公司的财务体制 # 1 K2 L- g+ e; s8 Y1 M* I分析：神马集团公司的财务体制建设是很成功的。 6 t. 8 / + y3 iC( q A1、确立了母公司在企业集团中的主导作用。企业集团母公司行使集团的战略规划、资本经营、投资融资、科技开发、对外贸易和经济技术交流等职能，以集权管理的思想设计了集团总部的功能定位。 X, z: J9 |) |2、统一了企业集团发展战略规划功能。主要是完善了集团战略管理体制，建立了集团与战略规划实施监督体系，
9、健全了集团战略规划实施考核制度，从而充分体现了集团财务管理的战略思想。 ( _2 d5 q0 G- d3、统一了企业集团的技术研究和开发功能，对集团的技术研究和开发实行了集中统一管理，保证了科研经费的到位。 ) N R/ ?4 H I! k- n C9 W4、统一了企业集团的融投资功能。实行了一体化的融资和投资管理体制，设立了结算中心，建立了内部结算体系，推行了“财务总监制”，这样大大节约了资金的使用成本，集中了财力，便于了统一的资金调度，为资金的有效使用创造了极大的空间。 ( H: D5 m7 y7 K8 N, 5 |7 R5、统一了企业集团的资本运营功能。集团母公司作为集团的资本运营中心，
10、设立了资本运营管理委员会和资本运营管理部，统筹负责集团的资本运营活动。这样可以规划集团的最佳资本结构，做到既能确保母公司对子公司的控制权又能满足实施战略预算对资本的需要，并规划资本来源渠道。 , U3 y3 z) h* c A! j; P6、加强了市场营销功能。完善了国内市场营销管理体系，全面实施名牌战略，进一步强化市场开拓能力。这样更有利于占领销售市场，加速集团资金的周转，从而达到节约资金的目的。 / t2 ? B6 K3 km O总之，神马集团公司的财务体制建设是比较成功的，只是还要建立财务风险监测与危机警体系。 + U$ u* ! Nq* s v. R0 X d4 H平时作业4： 5 g
11、X5 L7 5 m6 M. 综合案例： R0 h 7 S2 F0 ?1 w1、公司出售的“微生物采油技术”并未由股东会通过，这不符合公司法规定。 % g, V3 N! V2、公告说明双方不存在关联关系，该无形资产评估值734、02万元，售价仅590万元，成交价不合理，偏低。 # V6 R: # J7 x m, o3 s- c3、该资产属于无形资产，而将出售所得款用于补充公司流动资金，款项用途不合理。仪征化纤的理财之道？-？ 0 / , y1 T; |/ R. 9 Kti I) - R3 u7 Q) ( _+ m7 K3 x1 I5 O8 0 仪征化纤坚持以资金集中为前提，以现金流量为中心对资金
12、流入流出实行全过程的监控.$g5 g+ r) s F9 Q r* r# D 仪征化纤股份有限公司是我国最大的现代化化纤和化纤原料生产基地，主要从事生产及销售聚酯切片和涤纶纤维业务。为了提高财务管理水平，根据公司的财务管理基础与实际情况，仪征化纤提出了“企业管理以财务管理为中心、财务管理以资金管理为中心、牢牢牵住成本这个牛鼻子，开源节流，生财聚财”的理财观念。坚持以资金集中为前提，以现金流量为中心，对资金流入流出实行全过程的监控，收到了较好效果。 5 T3 q7 Y1 + W+ FE6 Q4 z5 W$ B 1. 成立内部结算中心 对资金实行全过程的监控.5 Q/ ; : D6 5 公司于198
13、7年起，建立内部银行，在此基础上演变成目前的内部结算中心，负责内部转账和资金收付等业务。内部结算中心的主要职能是统一对口专业银行，办理对外所有本外币结算业务。对公司的资金实行集中归口管理，统借统还，统一平衡调度，实行结算监督。经过十几年努力，内部结算中心已经形成一套完整的收支监控体制，其表现是：公司的产品销售收入、劳务销售收入等一切收入项，直接回笼到内部结算中心在银行统一开立的结算账户，各二级单位做缴款处理。公司的原材料、工资奖金发放、对外支付的劳务和费用，在各二级单位审核确认的基础上，统一由内部结算中心审核支付。 E 9 j/ 7 V: uX 2.财务人员集中管理对资金集中和全面监控起保证作
14、用。 公司从1997年7月实行二级单位财务委派制，从公司财务人员中选聘166名财务人员，派驻到18个二级单位，实现了财务人员的集中管理，在构筑新的理财机制方面迈出了一步。仪化理财机制如果用三句话来概括的话，就是：你的钱，我看着你花；你的账，我替你记；你的财务，我帮你管。其核心就是财权上收，财务高度集中。财务人员的委派制，是从体制上对资金集中和全面监控起保证作用。 - x* f! 3 7 $ b 3.推行全面预算制度完善公司授权制度。 首先，加强资金的收支预算管理。财务部要求各二级单位在年度生产计划和成本费用预算的基础上，编制年底资金收支预算，在年度资金预算计划确定的基础上，编制季度、月度的资金
15、使用计划，做到年计划、月平衡、周安排。其次，实行现金流量周报制度，及时反映企业的营运、投资和融资状况。再次，完善成本核算体制，强化目标成本管理。以目标利润倒推成本，对成本发生要做到心中有数，事前有预算、事中有控制、事后有考核。最后，在建立预算管理制度的同时，建立各项费用的授权管理制度。内部结算中心严把对外付款审批权限，即：10万元以上的开支项目，需附合同，合同要有二级单位的分管厂长或分管经理会签；10万元50万元的开支项目，需附合同，合同要有二级单位的主管厂长或主管经理会签；50万元以上的开支项目，需附合同，合同除要有二级单位的主管厂长或主管经理会签外，必须有公司分管副总经理会签(或授权)，经内部结算中心的审核，财务部的分管经理确认；100万元以上的开支项目，由公司总会计师确认；1000万元以上的重大开支项目，由付款单位提出申请，经财务部经理初审，总会计师审核后报公司总经理确认等。 b* p Z; t/ O4 v8 W* U 4.资金运作上采取一系列行之有效的措施。资金运作的基本战略是：密切注视国
