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1、. . . . .目 录摘要1Abstract1一、高校计算机辅助审计概述2（一）计算机辅助审计的涵义及特点2（二）高校计算机辅助审计的意义2二、高校开展计算机辅助审计面临的主要问题3（一）计算机辅助审计法规、准则不完善3（二）传统的审计技术、方法不适应现行需要3（三）审计人员缺乏必要的计算机辅助审计知识4（四）缺少审计应用软件4（五）信息系统缺乏应用审计接口4三、高校发展计算机辅助审计的对策5（一）加强计算机辅助审计立法和理论的研究5（二）在审计过程中运用不同的计算机辅助审计方法5（三）提高内审人员在信息化环境下开展审计工作的能力9（四）加大审计软件的开发力度10(五)要求信息系统提供审计接
2、口10四、高校计算机辅助审计未来展望面向标准化的高校计算机辅助审计11致谢12参考文献12计算机辅助审计存在的问题及对策 高校计算机辅助审计匡苹（吉首大学 商学院， 湖南 吉首 416000）摘要：我国计算机辅助审计开展较晚，传统的手工审计方法难以实现其监督的基本职能。本文从高校计算机辅助审计的背景研究入手，采用文献分析法、逻辑推理法、理论联系实际法等分析方法，探讨了目前在高校开展计算机辅助审计面临的主要问题及其应对策略。重点介绍了传统经济业务计算机辅助审计过程中必须的数据采集、数据清理、数据转换、数据分析过程的技术和方法以及对会计信息系统的计算机辅助审计方法，以求使高校建立系统、规范的计算机
3、辅助审计，为高校开展、完善计算机辅助审计工作提供有用的信息。关键词：高校；计算机辅助审计；审计；信息系统CAAT Problems and CountermeasuresColleges CAATKuang Ping(Business School of Jishou University, Jishou Hunan 416000)Abstract:Chinas computer-assisted audit carried out later, the traditional manual audit approach difficult to achieve the basic funct
4、ions of their oversight. In this paper, computer-assisted audit background research colleges and universities to start using literature analysis, logical reasoning, theory with practice law analysis method to explore the current computer-assisted auditing in colleges and universities to carry out th
5、e major problems facing the coping strategies, focusing on the traditional economic business must be computer-assisted audit data collection, data cleaning, data conversion, data analysis techniques and methods as well as accounting information system, computer-assisted audit methodology in order to
6、 allow universities to set up the system, standardized computer-assisted audit, in order to colleges and universities to carry out, improve the computer-assisted audit work to provide useful information.Keywords: college; computer-assisted audit; audit; Information System计算机是当今社会的重要工具，随着科学技术的飞速发展，以计
7、算机为代表的高新技术广泛地应用到了社会生活的各个领域，尤其在培养人才的高等院校。校园网络覆盖了整个校区，各部门都基本实现了计算机管理，而作为高校职能部门之一的审计处，传统的审计手段和方法已无法实现教育内审的基本职能。改变传统的审计模式，推进高校审计信息化，既是高校审计工作发展的需要，也是有效解决高校审计工作审计资源匮乏的切实路径。在高校全面推广计算机辅助审计方法，有利于提高会计电算化环境下高校审计工作的质量和效率，节省人力资源，减轻审计人员的劳动强度，降低审计风险，以更好地完成审计工作任务、拓宽审计领域都有着重要的意义。一、高校计算机辅助审计概述（一）计算机辅助审计的涵义及特点计算机辅助审计从
8、财务会计的角度而言，一方面是对被审计单位的财务数据进行审查，包括财务报表、报表附注、其他财务报告的内容，并对这些内容的合法性、公允性、一贯性发表审计意见；另一方面是计算机辅助审计必须对产生这些数据的系统，即会计信息系统本身的安全性、有效性、稳定性做出评价。计算机辅助审计强调的是计算机的辅助功能，这和我们国家目前审计人员的计算机水平是相关的，目前我国高校的审计人员的计算机水平还比较低，在大多数情况下只能利用计算机对财务数据进行审计，对会计信息系统的审计更多的是借助计算机专家、信息技术人员的工作。计算机辅助审计与传统的手工审计相比，具有以下特点：由“结果审计”转变为“结果审计”与“过程审计”并重；
9、审计线索从“可视性”向“不可视性”转化；审计取证的实时性；审计技术的复杂性和审计数据的各异性。（二）高校计算机辅助审计的意义1、计算机辅助审计扩大了审计的覆盖面。在手工操作条件下，因受审计时限的限制，对高校各部门的抽查面一般只能达到30%，对资产总量的审查一般也只能达到70%。采用计算机辅助审计后，只要被审计单位采用会计电算化，抽审的户数和资产总量的覆盖面均可达到100%。 2、计算机辅助审计强化了对关联事项的监控。应用计算机数据库技术，可将不同单位之间具有同一特征的数据进行拼接和筛选，使重新组合后的数据达到审计（调查）的要求，使手工操作条件下无法办到的事变成了可能。3、计算机辅助审计深入了对
10、疑点问题的追踪。计算机辅助审计一个很大的优势就是强以确立审计目标，并将这些目标对横向或纵向的审计证据进行相互印证，排除矛盾证据，补充遗缺，找出疑点，形成完整的相关证据组为审计人员分析和调查单一的、连续的数据的变动状况提供了方便。4、计算机辅助审计极大地提高了审计效率优化了审计资源的整合。实施计算机辅助审计后，可利用计算机把从被审计单位采集的电子数据按审计目标进行转换或整合，提高审计方案的针对性，极大地提高了审计数据的处理效率，同时简化了审计取证记录和整理汇总。此外，在高校实施计算机辅助审计在一定程度上使审计工作的规范化上了一个新台阶。二、高校开展计算机辅助审计面临的主要问题随着计算机的普及，各
11、高校都在进行计算机辅助审计的探索，取得了初步成效。初步培养了一批计算机辅助审计人才，审计软件的开发取得了显著进步，初步建立了计算机辅助审计准则和规范。但总的来说还是处于学习和摸索阶段，仍然存在不少问题。如果只熟悉手工审计技术与方法的审计人员己经不能胜任计算机辅助审计工作，审计人员必须改善其自身的知识结构，掌握新的专业技能，以应对计算机辅助审计的挑战。同时，各高校专业审计软件的使用范围还不广，计算机在审计中的运用有很多是用通用的办公自动化软件。由于各单位分散摸索，缺少总结交流，造成总体计算机辅助审计水平不高，并且计算机辅助审计基本还停留在浅层次运用上。（一）计算机辅助审计法规、准则不完善目前我国
12、审计工作正处于重要的发展战略机遇期，审计工作面临的主客观环境发生了很大的变化。在审计工作的环境、审计工作的对象、审计范围、审计线索等基本审计要素都发生巨大变化的情况下，原有的针对手工审计颁布的审计准则、标准与规范己不能适应现阶段计算机辅助审计工作的要求。而目前国家又没有出台相应的计算机辅助审计准则，这对高校审计人员开展计算机辅助审计带来了一定的风险和障碍。如计算机辅助审计的概念、计算机辅助审计如何进行、计算机辅助审计实施方案如何制定、计算机辅助审计的过程包括哪些、计算机辅助审计应遵循的相关法规等都没有统一的规范，各个审计机关多是各自为政，摸着石头过河。审计人员在要求被审计单位的数据电子资料或“
13、访问接口”时，常常遇到阻力，也没有任何法律依据来约束，这对审计的安全性、科学性、审计证据可靠性等方面都带来极大的风险。（二）传统的审计技术、方法不适应现行需要在手工会计处理的条件下，审计可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法，所有审查工作都是由人工完成的。在会计电算化条件下，会计的特点决定了审计的内容和技术的改变。虽然人工的各种审查技术仍很重要，但计算机辅助审计是必不可少的审计技术。因为即使系统的全部账表都要硬盘拷贝，利用计算机还是可以比手工更迅速、更有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审查工作。例如，计算机可以帮助审计人员审阅账务文件，找出
14、满足指定条件的会计记录；可以对众多的会计事项进行统计抽样，以便审计人员对抽出样本进一步审查；还可以根据系统所记录的会计资料计算出各种财务比率、变化率和进行各种分析比较等等。审计人员如果不熟悉电算化会计软件的特点和风险，就不能识别和审查其内部控制；如果不懂得利用计算机辅助审计技术和方法进行审计，就必然会带来审计风险。（三）审计人员缺乏必要的计算机辅助审计知识由于电算化管理信息系统的环境比手工处理的管理信息系统更为复杂，因而对其进行审计时，如果只依靠审计人员过去的知识和技能，是根本不能胜任审计工作的。而目前的状况是：我国高校内审人员一般都是财务或审计方面的人才，既懂计算机知识、又精通审计理论的复合
15、型人才严重不足，无法满足计算机辅助审计的客观需求。对于审计客体的电算化，倘若内审人员的计算机知识匮乏或有限，不仅会影响到审计工作的效率和质量，还将导致内审人员不能有效识别电算化条件下信息系统的控制薄弱环节和潜在的舞弊问题，从而影响审计工作的有效性，增大审计风险。（四）缺少审计应用软件虽然目前已有了针对高校的计算机辅助审计软件，但通过正式鉴定的软件数量很少，在功能方面还不能完全满足高校内部审计的特殊需要。现在高校使用的主要是单机版财务审计软件和工程量计算与套价软件。其缺乏良好的多用户相互协作的工作环境。审计项目负责人与审计人员之间在各自的分工协作中信息交流不完整，不能及时、准确和全面掌握审计信息。另外，大量的非项目审计审签信息缺乏科学的分类管理和利用。随着内部审计业务的拓展和审计关口的前移，出现了大量的事前和事中审计，而现有的单机版审计软件对事前和事中审计信息不能进行有效的分类管理和利用。如果审计成果的科学化管理和运用不够，在审计业务的各个阶段就会产生大量数据。由于没有利用科学的计算机分类信息管理方式，使审计的数据量减少，对现有审计数据造成了缺乏灵活的统计分析和运用的情况。（五）信息系统缺乏应用审计接口开展计算机辅助审计要求计算机信息系统留有审计接口，以便通过接口得被审系统的电子信息
