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1、第 1 大题判断并说明理由1 . (5分) 如果被审计单位拥有庞大的股票或债券投资，最理想的保管措施是有被审计单位建立严格的联合控制制度，即至少由两名以上的人员共同控制，任何一人不得单独接触证券。答：错误。理由：最理想的控制措施是委托外部的机构专门保管。2 . (5分) 注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行控制测试。答案：错误。理由：注册会计师在审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行实质性程序。3 . (5分) 在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。答：错误。理由：适当的计价标准
2、是投资各方约定价值或评估价值。4 . (5分) 对于库存商品的审计，无论被审计单位是采用实际成本计价，还是采用计划成本计价，幸免应计算出所审样本的单位成本，然后与相关的账、证核对。答：正确。理由：样本所包括的项目仅只是原材料业务的一部分，而原材料明细账中的业务无疑包括了此类业务的全部。从绝对额上讲，“一部分”与“全部”之间是无法进行核对的。但从相对额上讲，由“一部分”所得的单位成本与由“全部”业务所得的单位成本具有一致性5 . (5分) 向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。答：错误。理由：对于负债类项目的函证不是必须的，一般是在金额较大或认为必要时才实施
3、函证程序。6 . (5分) 注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。答：正确。理由：注册会计师应关注大额、异常项目。第 2 大题单项案例分析题1 . (15分) 某厂结转发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初结存产品1000件，单价100元，当年第一批完工入库1000件，单价110元，第二批入库2500件，单价120元，第三批入库1500件，单价105元，第四批入库2500件，单价110元。共销售6200件，结转成本712,500元，截止审计日结存2300件，保留成本230,000元。要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出可能造成的影响。
4、答：应结转成本1000100+1000110+2500120+1500105+200110=689500元产成品实际多结转成本23000元,造成虚增成本虚减利润少交税金的情况2 . (15分) 注册会计师A在对XYZ公司的存货项目的相关内容控制制度进行评价研究后，发现该公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点。（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录。（3）由W公司代管的M材料可能并不存在。（4）W公司存放在该公司仓库内的N材料可能已计入该公司的存货项目中。（5）存货计价方法已作变更。（6）XYZ公司以前年度未曾接受审计。要求
5、按照下列要求，将答案填列在表格中。情况审计程序审计目标证据种类（1）对期末存货进行重盘报表反映适当性实物证据（2）对期末存货截止期进行测试存在性，会计记录完整性书面证据（3）询问管理当局，函证W公司存在性，会计记录完整性，所有权书面证据（4）询问管理当局，函证W公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据（5）询问管理当局，对期末存货计价公允性进行评价报表反映适当性书面证据（6）对上一年度会计记录进行适当审阅，并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据第 3 大题综合案例分析题1 . (40分) 资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测
6、试时发现的情况如下：(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现： 1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内； 2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年
7、2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”68 000元。同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。但该笔销售在2007年1月18日退回。 5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。要求：对于情况15，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。
8、情况不正确，少记2007年存货和应付账款，建议ABC公司调整2007年的会计报表借存货原材料a 应交税费应交增值税(进项税额) 贷应付账款 情况不正确，多结转成本虚减2007年利润，建议ABC公司调整2007年的会计报表 借存货 200 000 贷主营业务成本 200 000 情况不正确，直接冲减原确认的收入和结转的成本。 情况不正确，该事项属于期后调整事项，建议ABC公司调整2007年的会计报表 借主营业务收入 400 000 应交税费应交增值税（销项税额) 68 000 贷应收账款 468 000 同时，借库存商品 220 000 贷主营业务成本 220 000 情况会计处理正确，销售退回应当直接冲减退货当月收入及其结转的成本
