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1、. . . .华普天健会计师事务所(特殊普通合伙)关键审计事项案例分析2017年度(内部资料 注意保密)学习参考. . . .前言2016年12月23日，财政部批准印发了由中国注册会计师协会拟定的12项影响广泛的审计准则的通知（财会【2016】24号）。根据通知相关规定，对于A+H股公司及H股公司，应于2017年1月1日起率先执行新审计准则，上市公司(即主板公司、中小板公司、创业板公司，包括除A+H股公司以外其他在境内外同时上市的公司)、首次公开发行股票的申请企业(IPO公司)、新三板公司中的创新层挂牌公司及面向公众投资者公开发行债券的公司，其财务报表审计业务，应于2018年1月1日起执行新审
2、计准则。本次财政部发布的12项审计准则，最为核心的1项是新制订的中国注册会计师审计准则第1504号在审计报告中沟通关键审计事项，该准则要求在上市公司的审计报告中增设关键审计事项部分，披露审计工作中的重点难点等审计项目的个性化信息。其中，要求注册会计师说明某事项被认定为关键审计事项的原因、针对该事项是如何实施审计工作的。确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要，属于职业判断。需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。由于关键审计事项的披露在审计报告中所占的重要性及复杂性，本次专题专门对关键审计事项的披
3、露作为案例分析，共收集201家公司年度报告，包含94家A+H股公司及107家港股（香港要求财务报表截止日在2016年12月15日或之后的审计业务实施新审计报告），主要表现为：一是按证监会行业进行分类汇总。本次专题201家公司共涉及11个行业大类，如批发零售业、房地产、金融业、制造业、建筑业、信息技术服务业、交通运输、文化体育娱乐、电力热力燃气、水利环境设施管理及采矿等，同时对制造业大类又细分为14个行业，包含电气制造、黑色金属、有色金属、计算机通信电子、食品饮料、汽车制造、医药制造、化工制造、有色金属、通用设备及专用设备等。对每个行业涉及的关键事项进行汇总，并对确认为关键审计事项进行进一步原因
4、分析。二是结合本所的客户的行业类型进行样本选择。本专题对本所的A股上市公司、新三板创新层及IPO公司等行业分类汇总，在案例分析后都有涉及本所行业客户清单，供业务人员参考，除个别小众行业外，所选案例已基本覆盖本所的行业大类。由于选择案例数量及行业范围有限，不能满足本所所有客户细分行业类型，同时也提醒相关业务人员，关键审计事项由于涉及职业判断，必须根据企业自身实际情况进行专业判断，新审计准则下每份报告都是量身定做，即使同一行业也切忌完全照搬照抄。希望本专题能够起到抛砖引玉的作用，帮助所内业务人员能更好、更快的理解和运用新审计准则，在执业中提供一定实务指引。华普天健会计师事务所（特殊普通合伙）201
5、7年9月. . . .目录一、关键审计事项1二、批发和零售业91、案例91上海医药（601607.SH）普华永道中天92联华超市（0980.HK）德勤关黄陈方33卜蜂莲花（0121.HK）毕马威34永旺（0984.HK）德勤关黄陈方65北京京客隆（0814.HK）瑞华86利亚零售（0831.HK）罗兵咸永道97银泰商业（1833.HK）安永108岁宝百货（0312.HK）罗兵咸永道109百盛集团（3368.HK）安永1110正通汽车（1728.HK）毕马威1211美东汽车（1268.HK）毕马威1512和谐汽车（3836.HK）安永162、关键审计事项汇总173、本所涉及的批发零售行业客户19
6、三、房地产业201、案例201万科A（000002.SZ）毕马威华振202北辰实业（601588.SH）普华永道中天213阳光100中国（2608.HK）毕马威224力高地产（1622.HK）罗兵咸永道245众安房产（0672.HK）安永256绿地香港（0337.HK）德勤关黄陈方267华润置地（1109.HK）德勤关黄陈方288绿城中国（3900.HK）德勤关黄陈方309SOHO中国（0410.HK）罗兵咸永道3110金隅股份（601992.SH）安永华明322、关键审计事项汇总343、本所涉及的房地产行业客户35四、金融业36（一）货币金融服务361、案例361.建设银行（601939.S
7、H）普华永道中天362.工商银行（601398.SH）毕马威华振383.中国银行（601988.SH）安永华明414.交通银行（601328.SH）普华永道中天435.农业银行（601288.SH）普华永道中天466.中信银行（601998.SH）普华永道中天487.民生银行（600016.SH）毕马威华振518.光大银行（601818.SH）安永华明539.招商银行（600036.SH）德勤华永552、关键审计事项汇总563、本所涉及的货币金融服务行业客户60（二）保险业601、案例601.中国平安（601318.SH）普华永道中602.中国人寿（601628.SH）安永华明623.中国太保
8、（601601.SH）普华永道中天644.新华保险（601336.SH）安永华明662、关键审计事项汇总683、本所涉及的保险行业客户69（三）资本市场服务701、案例701.中国银河（601881.SH）德勤华永702.海通证券（600837.SH）立信713.中信证券（600030.SH）普华永道中天734.华泰证券（601688.SH）毕马威华振765.广发证券（000776.SZ）德勤华永806.中原证券（601375.SH）信永中和817.东方证券（600958.SH）立信828.招商证券（600999.SH）信永中和849.光大证券（601788.SH）毕马威华振852、关键审计事
9、项汇总883、本所涉及的资本市场服务行业客户89五、制造业90（一）电气机械和器材制造901、案例901.海信科龙（000921.SZ）瑞华902.东北电气（000585.SZ）瑞华913.宏光照明（8343.HK）香港立信德豪924.海尔电器（1169.HK）安永935.达进东方照明（0515.HK）瑞华946.哈尔滨电气（1133.HK）立信952、关键审计事项汇总963、本所涉及电气机械和器材制造行业客户97（二）通用设备制造981、案例981.上海电气（601727.SH）普华永道中天982.金风科技（002202.SZ）安永华明993.东方电气（600875.SH）信永中和1004.
10、*ST昆机（600806.SH）瑞华1012、关键审计事项汇总1033、本所涉及的通用设备制造行业客户104（三）专用设备制造1041、案例1041.中联重科（000157.SZ）天职国际1042.一拖股份（601038.SH）信永中和1063.*ST墨龙（002490.SZ）信永中和1064.郑煤机（601717.SH）立信1085.*ST京城（600860.SH）信永中和1082、关键审计事项汇总1093、本所涉及的专用设备制造行业客户110（四）铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业1111、案例1111.中国中车（601766.SH）德勤华永1112.中船防务（600685.SH）信
11、永中和1112、关键审计事项汇总1123、本所涉及的运输设备制造行业客户112（五）计算机、通信和其他电子设备制造1131、案例1131.中兴通讯（000063.SZ）安永华明1132.南京熊猫（000063.SZ）立信1143.创维数码（0751.HK）德勤关黄陈方1154.联想控股（3396.HK）罗兵咸永道1155.金达集团国际（8266.HK）中瑞岳华（香港）1176.万裕科技（0894.HK）毕马威1187.星辰通信（1155.HK）安永1208.俊知集团（1300.HK）德勤关黄陈方1209.精电（0710.HK）毕马威12110.信利国际（0732.HK）德勤关黄陈方12311.
12、冠捷科技（0903.HK）罗兵咸永道12412.连达科技控股（0889.HK）香港立信德豪1252、关键审计事项汇总1263、本所涉及的电子设备制造行业客户129（六）非金属矿物制品1291、案例1291.海螺水泥（600585.SH）毕马威华振1292.福耀玻璃（600660.SH）普华永道中天1303.洛阳玻璃（600876.SH）大信1312、关键审计事项汇总1313、本所涉及的非金属矿物制品行业客户132（七）黑色金属冶炼和压延加工1321、案例1321.马钢股份（600808.SH）安永华明1322.鞍钢股份（000898.SZ）瑞华1343.*ST重钢（601005.SH）天健13
13、42、关键审计事项汇总1363、本所涉及的黑色金属加工行业客户136（八）有色金属冶炼和压延加工业1361、案例1361.中国铝业（601600.SH）安永华明1362.中集集团（000039.SZ）普华永道中天1383.江西铜业（600362.SH）德勤华永1422、关键审计事项汇总1423、本所涉及的有色金属加工行业客户143（九）汽车制造1441、案例1441.长城汽车（601633.SH）德勤华永1442.广汽集团（601238.SH）立信1453.潍柴动力（000338.SZ）安永华明1464.比亚迪（002594.SZ）安永华明1475.浙江世宝（002703.SZ）天健1486.庆铃汽车股份（1122.HK）德勤关黄陈方1497.吉利汽车（0175.HK）致同（香港）1518.北京汽车（1958.HK）罗兵咸永道1519.五菱汽车（0305.HK）德勤关黄陈方15310.中国重汽（3808.HK）罗兵咸永道1532、关键审计事项汇总1543、本所涉及的汽车制造行业客户157（十）轻工制造1571、案例1571.周大福（1929.HK）德勤关黄陈方1572.周生生（0116.HK）安永1583.澳科控股（2300.HK）中瑞岳华（香港）1594.中国海景（1106.HK）玛泽1595.纷美包装（0468.HK）罗兵咸永道1616.
