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1、企业全面预算框架的构建【摘要】本文把平衡计分卡的思想融入预算体系，阐述了平衡计分卡与新预算框架的关系，并构建了基于平衡计分卡的全面预算框架。【关键词】平衡计分卡预算框架战略目标一、现行预算框架存在的不足力。新预算框架按照财务、顾客、内部流程和学习与成长四个现行预算框架已成为企业强化内部管理的有效的综合维度重新划分为不同方面的预算，每方面预算包括多个目性工具，对企业发展起着举足轻重的作用。但随着经营环境标，每个目标又细分为多种评价指标。通过对预算中具有因的变化，现行预算框架出现了一些不足，主要表现为：果关系指标的观测和分析，找出企业绩效变化的诱因，发现员援预算的制定与企业战略脱节。虽然现行的预算
2、要按照增值流程（作业）和非增值流程（作业），改善工作与企业成功战略制定，但是预算编制缺乏整合思想，过于注重职能划分，因素之间的关系，使各环节和各部门的协作更默契，反应更对于战略实施缺乏足够的协调和机制上的支持，各部门各行迅速。其是、目标分散，与战略联系不够紧密，使长远战略得不到短猿援新预算体系包含的信息更全面。新预算框架在不同期预算的有力支持。层面，从四个维度用具有层层对应关系的一系列指标对企业圆援预算难以满足适时调控的需要，环境适应性差。在信的经营状况进行全方位、立体化的描述，其中有财务指标，也息时代，企业经营环境发生了很大的变化，企业管理手段也有非财务指标。要随之变化。现行的预算主要关注财
3、务成果的取得，对非财源援实现了目标、控制和考核的统一。新预算框架运用目务指标涉及不多。预算体系虽然系统，但只能反映结果，无法标管理的思想，强调以成果为目标，肯定人的潜力，注重自我发现导致结果的原因，不能及时反映价值增减变化，不利于控制，涉及经营过程各方面、各层次、各环节。在制定预算时企业及时调控以增强其适应性。既明确了成果目标，又确立了运用平衡计分卡考核评价的标猿援预算目标与考核、激励评价目标不一致。绩效评价水准，通过对指标的分析、观察和评价，员工能看到自身的不平集中反映出企业的管理状况。相当多的企业在评价激励环足，实现了控制、评价与目标的统一。节上出现问题。其主要原因是企业在制定预算时确立了
4、预算三、基于平衡计分卡的预算框架构建目标，在业绩评价时却采用了其他的指标，如剩余收益、经济新预算框架结合企业战略目标和规划，把平衡计分卡的附加值、成本差异分析等，使得考核目标和预算目标存在一思想融入预算编制中，使不同层次的预算都包含财务、顾客、定差距，导致目标与考核口径不一致、业绩评价不公平、奖惩内部业务流程和学习与成长这四个维度。不合理，从而使员工积极性受挫，导致预算管理失败。员援企业层面预算框架的构建。根据平衡计分卡的四个维二、利用平衡计分卡思想重新构建预算框架度，对传统预算框架的不同组成部分适当进行调整，重新划为了满足多维度、多层次评价企业业绩的需要熏将平衡计分。其构成如下图所示：分卡与
5、全面预算相结合可以弥补以上不足，为企业提高绩效战略目标或规划提供持续推动力。市场开发预算资本支出预算员援预算与战略的联系更密切。平衡计分卡将已经制定的财务和非财务方法融入企业所有层次员工的信息系统中，是人力资源预算生产运营预算管理费用预算一个自上而下、上下结合、因果联系的过程。引入平衡计分卡的预算框架，在编制预算时就以战略为导向，关注流程，加强财务预算部门之间的协调和沟通，将财务目标和各部门具体工作联系企业层面预算框架图起来，形成环环相扣的战略实施系统，便于企业执行和实施战略目标。在上述预算框架图中，企业预算是依据战略目标或规划圆援新预算框架有助于实现价值管理，增强企业应变能确定的，是战略的细
6、化和落实。为了以顾客需求为导向，企业阴窑猿78窑财会月刊渊理论冤援首先要进行市场开发预算，因此市场开发预算主要反映了顾缩短和成本的降低，除了依靠严格的控制外，还依靠流程重客维度的内容。为了扩大市场、提高销售量，企业需要根据战组和工艺的革新。因此，现行监控的手段依然有效，如标准成略规划，运用价值链分析来制定资本支出预算，进行生产能本、费用预算控制等，但是内部业务流程重组更有助于增强力的扩充和调整。生产运营按照“以销定产”的原则，依据市企业对市场和环境的适应性，在成本、质量、服务和交货等方场开发预算和调整投产后的生产能力确定预算。生产运营预面取得更大成效。业务流程重组能够跨越成本部门追溯成本算主要
7、解决如何生产才能够提高效率、降低成本、及时供货，动因，减少和消除不增加价值的作业和成本，从而达到成本需要采用动因分析和业务流程重组的方法安排流程，制定预节约和产品差异化的双重目的，以提高市场竞争力。在预算算。对于企业管理部门而言，需要根据环境的变化，及时进行指标中既要有生产成本预算，也要包括技术改造投入、技术组织创新，适时推进组织改革，因此可以使用生产运营预算改造时间、生产周期和速度、企业运营灵活性等指标。顾客满和管理层预算反映企业内部流程维度的情况。基于平衡计分意的关键在于产品质量，在推行全面质量管理过程中，需要卡的预算体系重视人力资源的培训和开发，把人力资源预算进行质量成本核算，对质量预防
8、成本、故障处理成本、质量提从现行的管理费用预算中单列出来，作为学习与成长维度的高成本和质量损失等进行预算。在进行管理费用预算时，企预算，其水平代表了对顾客、财务和流程重组的支持程度。上业应在组织机构重组的基础上，运用零基预算和弹性预算的述所有预算最终的结果都集中体现在财务维度的预算中，企方法编制。业可以根据财力调整战略目标和规划。（源）人力资源预算。企业要实现长期的财务目标、满足顾圆援四个维度所涉及企业层面预算的内容。客需求，只利用现有的技术和能力是不够的，需要持续改善。（员）财务预算。企业所有的改善都是为了提高竞争力，创企业只有不断地学习与成长，才能不断革新。学习与成长主要造更大价值，并最终
9、体现在财务指标上。同时，财务也为战略依靠对员工的再培训和组织创新。人力资源投资是企业学习实施提供资本和财务资源支持，使战略实施有保障。一般企与成长的保障。企业需要对人力资源管理所涉及的财务指标业战略包括的财务主题有收入增长、提高效率、降低成本、资和非财务指标加以规定，明确人力资源管理的成本和目标。人产利用和财务结构。在不同战略阶段，企业财务目标的侧重力资源预算包括人力资源管理费、培训时间、员工提出建议点有所不同。在成长阶段，企业侧重于销售收入增长率以及条数和采纳条数、员工满意度、内部信息沟通能力等内容。目标市场、顾客群体和片区销售额增长等方面；在维持阶段，猿援业务单元预算对企业预算的支撑。在企
10、业层面做预算注重获利能力，如营业利润、毛利、资产报酬率、经济附加值时，重点应放在主要目标上，提出各方面的一级预算和各方等；在收获阶段，注重现金流的最大化。在不同战略阶段的财面所涉及的业务单元，再对一级预算目标进行分解，并在本务主体可以制定不同的细分财务目标，每个细分的目标还可单元内部引入四维度，细化指标，并赋予不同指标一定的权以细化为多个指标，以衡量、分析企业财务绩效，适应企业不重，形成本单元的二级预算目标体系和平衡计分卡，为信息同成长阶段的具体需要。反馈和考核评价奠定基础。不同单元确定二级预算目标体（圆）市场开发预算。作为反映顾客维度的市场开发预算，系，应该结合实际情况有所侧重。销售部门除了
11、细化一级预不仅包括现行的销售预算，还包括销售费用预算、产品开发算目标，还可以在本单元内部业务流程方面提出目标，如制预算。为了反映顾客的需求，在销售预算中不仅包括销售收定客户服务预算，明确服务次数、服务费用、客户订单反应时入、销售数量、各种销售费用等财务指标，还要引入反映顾客间等。生产采购部门在重点落实一级预算业务流程方面要求情况的核心评价组指标，主要包括顾客获得率、顾客满意度、的同时，可以把流程的下一环节单位作为顾客，提出顾客方顾客忠诚度、市场份额和顾客给企业带来的利润率等指标。面的要求，如采购部门可以制定采购订单处理费用、准时交指标不仅要反映企业向现有客户销售现有产品或提供服务货百分比等指标
12、，生产单位制定产品退回率、交货可靠性、废的情况，还要反映企业向新客户销售现有产品或提供服务和品损失等细化指标。企业管理层应按照为业务单元提供服务向新老客户销售新产品或提供新服务的情况，后者是企业战和帮助的观念来设计顾客维度指标。无论销售部门、生产部略在销售中的体现，是企业可持续增长的战略措施。在市场门还是管理部门，都应该做出学习与成长的详细计划和费用开发预算中，把销售费用预算从现行的费用预算中剥离出预算。来，用来反映市场开发情况，有利于把市场战略和销售业绩在业务单元做出本单元的二级预算后，各作业层面还可联系起来，进行动因对比分析和投入产出分析。在顾客需求以按照顾客、内部业务流程、财务、学习与成
13、长在作业环节的不断变化的环境中，企业的成长与繁荣是通过开发和投资新体现，经过自上而下和自下而上的讨论，进一步细化二级预产品和新工艺来实现的。产品开发预算中既要包括开发和研算，层层分解，落实到各岗位和个人，使企业的战略目标和规究支出的财务指标，更要明确新产品数量、新产品开发周期、划在企业中得到贯彻落实。上市时间等指标，为用新产品填补、占领市场提供支持。主要参考文献（猿）生产运营预算和管理费用预算。生产运营预算主要员援胡玉明援高级成本管理会计援厦门院厦门大学出版社袁圆园园圆涉及采购预算、生产预算和质量成本预算。在生产运营过程圆援孙茂竹袁姚岳援管理会计学援北京院中国人民大学出版社袁中，强调对顾客及时、有效、连续地提供产品和服务。时间的圆园园猿援财会月刊渊理论冤窑猿9窑阴
