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1、2017中华人民共和国企业所得税法实施条例全文导语：企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。那么中华人民共和国企业所得税法实施条例全文都有哪些内容呢?以下是小编为您整理相关内容，欢迎参考阅读!希望对您有所帮助! 第一条根据中华人民共和国企业所得税法(以下简称企业所得税法)的规定，制定本条例。 第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中謦国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙轰企业。 第三条企业所得税法第二锪条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照赁中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其
2、他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依照外蛏国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(脓地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织馊。 第四条企业所得税法第二条所骡称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人鹧员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制棉的机构。 第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内芷从事生产经营活动的机构、场所，包括： (一)管理机构、营业机构、办事机构;兑 (二)工厂、农场、开采自然资源的场所; (三)提供劳务的场所;壕 (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; (五忌)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境
3、内从耽事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经趣常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该舞营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的媸机构、场所。 第六条企业所得税偎法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供鲭劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用狷费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生岣地确定; (二)提供劳务所得，按肠照劳务发生地确定; (三)转让财斧产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确示定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地
4、确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; (冻四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配关所得的企业所在地确定; (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照乱负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地泛确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所赁地确定; (六)其他所得，由国务沪院财政、税务主管部门确定。 第八湓条企业所得税法第三条所称实际联系，是指楠非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理槠、控制据以取得所得的财产等。 第一节一般规定 第九条企业应纳蟆税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作诎为当期
5、的收入和费用;不属于当期的收入和费泰用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期绻的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主囵管部门另有规定的除外。 第十条枵企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照潆企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度亏的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项轿扣除后小于零的数额。 第十一条挈企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指晒企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除鸯资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。 投资方企业从被清算企业分得的嗥剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分缁配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额
6、，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。 第二节收入 第十二条镳企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币鹎形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据映、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免龙等。 企业所得税法第六条所称企业伞取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物帜资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持密有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 第十三条企业所得税法第六条所亵称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 前款所称公允出价值，是指按照市场价格确定的价值。 第十四条企业所得税法第六条第(一)项唇所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品洮、原
7、材料、包装物、低值易耗品以及其他存货闽取得的收入。 第十五条企业所得密税法第六条第(二)项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、爆仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、骅文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、堋餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、方旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得闯的收入。 第十六条企业所得税法痦第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权痹、债权等财产取得的收入。 第十七骜条企业所得税法第六条第(四)项所称股息庳、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息炕、红利等权益性投资
8、收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利茚润分配决定的日期确认收入的实现。 第十八条企业所得税法第六条第(五)项所蔓称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但嵬不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债蛘券利息、欠款利息等收入。 利息收绽入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确醣认收入的实现。 第十九条企业所水得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产钤的使用权取得的收入。 租金收入，广按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收扛入的实现。 第二十条企业所得税恣法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，
9、尧是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、忧著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。常 特许权使用费收入，按照合同约定饪的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 第二十一条企业所鲤得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，宠是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人荸无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的嗤日期确认收入的实现。 第二十二条巫企业所得税法第六条第(九)项所称其他收俏入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第忑(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收眢入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物藜押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏庋账损失
10、处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： (一)曳以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现; (二)校企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提纺供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按姓照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认场收入的实现。 第二十四条采取产憔品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的巳日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 第二十五条企业发审生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告
11、、样品娃、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同哟销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院牾财政、税务主管部门另有规定的除外。 第二十六条企业所得税法第七条第(一)攻项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预匪算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财宁政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部堂门另有规定的除外。 企业所得税法拗第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指杌依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民嶙、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中扬，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。 企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法
12、规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资瘸金。 企业所得税法第七条第(三)睁项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企暇业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定溉专项用途并经国务院批准的财政性资金。 第三节扣除 第二十七条偃企业所得税法第八条所称有关的支出，是指杜与取得收入直接相关的支出。 企业耧所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生戚产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关憧资产成本的必要和正常的支出。 第二十八条企业发生的支出应当区分收益性支陈出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接傻扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 企业的不征税收入用于支出
13、所形成的费用或艳者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销羚扣除。 除企业所得税法和本条例另殒有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金颖、损失和其他支出，不得重复扣除。 第二十九条企业所得税法第八条所称成本，痕是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用拧除外。 第三十一条企业所得税法牌第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附姝加。 第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发俺生的固定资产
14、和存货的盘亏、毁损、报废损失羊，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然炯灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失仨。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税躞务主管部门的规定扣除。 企业已经荒作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部灬收回或者部分收回时，应当计入当期收入。 第三十三条企业所得税法第八条所称姗其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外九，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活舨动有关的、合理的支出。 第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣裣除。 前款所称工资薪金，是指企业偶每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的装员工的所有现金形式或者非现金形
15、式的劳动报杪酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终銎加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有骇关的其他支出。 第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规宁定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费祝、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金市，准予扣除。 企业为投资者或者职贼工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，渭在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标綦准内，准予扣除。 第三十六条除鸽企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的溱人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门缋规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。饨 第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准
