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1、股份有限公司 财务报表附注 *股份有限公司财务报表附注截止20*年*月*日（除特别说明外，金额单位为人民币元） 【重要提示：以下提示内容在打印时必须删除 黑色宋体字为企业会计准则及公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定（2014年修订）所要求披露的信息，可以按被审计单位实际情况予以修改与增删。如被审计单位没有相关情形，除有规定要求披露的以外，一般应删除该内容。文后顺序自动更新。 蓝色斜体字为使用者指引，其目的是提供给使用者进一步信息，完成编制财务报表附注时必须删除。 红色字为样本披露格式，一般情况下应按被审计单位实际情况修改，完成编制报表附注时，必须改为黑色宋体字。 报表
2、附注中的正文字体为宋体字（数字字体为Times New Roman）、字号为小四号，行距为1.5倍，段前间距0.5行。没有的科目附注应删除，各科目的附注表格的宽度和表格中的字号正常情况下为五号，如表格填写不下，可根据实际需要变更为小五号或六号。 表格中表头内容水平对齐方式一般为居中，表格中第一列内容的水平对齐方式为左对齐，表格中数字水平对齐方式一般为右对齐，其余文字描述一般为居中，表格中垂直对齐方式一般为居中。 表格框线均为实线，最上方与最下方为1磅，表格中间实线为0.25磅，表格内表头与合计数不需加粗。 附注表格中披露的年份按由近至远的顺序排列，最左侧为最近一期数据。金额异常或年度间变动异常
3、的报表项目（如两个期间的数据变动幅度达30%以上，或占公司报表日资产总额5%或报告期利润总额10%以上的）、非会计准则指定的报表项目、名称反映不出其性质或内容的报表项目，应说明该项目的具体情况及变动原因。该解释原因在各科目下进行列示。】一、公司的基本情况1公司概况*股份有限公司（以下简称本公司或公司），20*年*月经*省政府的批复，并在*市*区工商行政管理局注册，取得*号企业法人营业执照，注册资本人民币*万元。公司总部的经营地址*市*区*路*巷*号。法定代表人*。公司主要的经营活动为*。财务报告批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于20XX年X月X日决议批准报出。【公司应简要披露基本情况，包
4、括注册地、总部地址、业务性质、主要经营活动以及财务报告批准报出日；建议上市公司和IPO企业可适当增加公司历史沿革、改制情况、股权变化等相关内容】2合并财务报表范围及变化（1）本报告期末纳入合并范围的子公司序号子公司全称子公司简称持股比例%直接间接上述子公司具体情况详见本附注七“在其他主体中的权益”；（2）本报告期内合并财务报表范围变化本报告期内新增子公司：序号子公司全称子公司简称报告期间纳入合并范围原因20*年度本报告期内减少子公司：序号子公司全称子公司简称报告期间未纳入合并范围原因本报告期内新增及减少子公司的具体情况详见本附注六“合并范围的变更”。如报告期内合并报表范围未发生变化，应写明“本
5、公司报告期内合并范围未发生变化。”【注：需要编制合并报表的公司，应说明本期的合并财务报表范围及其变化情况】二、财务报表的编制基础1编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。2持续经营本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的请根据公司实际情况进行描述.。【注：公司应评价自报告期末起至少12个月的持续经营能力。评价结果表明对持续能力产生重大怀疑的，公司应披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素，以及公司拟采
6、取的改善措施。】三、重要会计政策及会计估计本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行。【注：公司应制定与实际生产经营特点相适应的的具体会计政策，并充分披露报告期内采用的重要会计政策和会计估计。公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计，应在本节开始部分对相关事项进行提示。】1. 遵循企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。2. 会计期间本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。3. 营业周期本公司正常营业周期为一年【或*
7、月】。【注：公司对营业周期不同于12个月，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准的，应披露营业周期及确定依据。】【注：正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于一年。因生产周期较长等导致正常营业周期长于一年的，尽管相关资产往往超过一年才变现、出售或耗用，仍应当划分为流动资产。正常营业周期不能确定的，应当以一年（12个月）作为正常营业周期。】4. 记账本位币本公司的记账本位币为人民币，境外(分)子公司按所在国家或地区的货币为记账本位币。5. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（1）同一控制下的企业合并本公司在企业合并中取得的资产
8、和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。（2）非同一控制下的企业合并本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统
9、一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。6合并财务报表的编制方法（1）合并范围的确定合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决
10、定的结构化主体。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等），结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。（2）关于母公司是投资性主体的特殊规定如不适用请删除如果母公司是投资性主体，则只将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不予以合并，对不纳入合并范围的子公司的股权投资方确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当
11、母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体：该公司是以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金。该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报。该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价。当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不再予以合并，并参照部分处置子公司股权但未丧失控制权的原则处理。当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，原未纳入合并财务报表范围的子公
12、司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行处理。（3）合并财务报表的编制方法本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的，应当全
13、额确认该部分损失。站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （4）报告期内增减子公司的处理增加子公司或业务A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务（a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。（c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项
14、目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务（a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。处置子公司或业务A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。（5）合并抵销中的特殊考虑 子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复。因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间
