erp中的财务管理和成本管理

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1、第13讲： ERP中的财务管理和成本管理 1 ERP系统深刻地把握了企业经营活动的本质，有效 地实现了财务管理和生产管理、采购管理、销售管理 、库存管理功能的集成，将数据的采集延伸到生产、 采购、销售和库存管理等环节。 ERP系统是一个以计划为主导的信息系统，它的计划 和控制功能是伴随着企业的生产经营活动而展开的， 这是一个循环往复的过程，ERP系统的计划执行过程 ，就伴随着企业的物流和资金流过程。 ERP系统的计划与控制就是通过对信息流的控制，实 现对物流和资金流的控制。 2 3 企业的经营活动循环企业的经营活动循环 采购付款循环采购付款循环 生产循环生产循环 销售收款循环销售收款循环 企业

2、是以赢利为目的的经济组织，它的全部活动就是 利用所占有的资源来获得最大的回报。 为了达到这样的目的，企业先要获得所需要的资本， 资本来源于所有者的投资以及向债权人的举债。 4 5 企业的经营活动循环企业的经营活动循环 采购付款循环采购付款循环 生产循环生产循环 销售收款循环销售收款循环 在获得了所需资本后，企业会利用这些资本采购所在获得了所需资本后，企业会利用这些资本采购所 需设备和原材料，因而要向供应商支付现金需设备和原材料，因而要向供应商支付现金( (包括银包括银 行存款行存款) )，或形成应付账款，在以后用现金偿还。，或形成应付账款，在以后用现金偿还。 6 企业的经营活动循环企业的经营活

3、动循环 采购付款循环采购付款循环 生产循环生产循环 销售收款循环销售收款循环 企业还要雇用人力，为此需要向员工企业还要雇用人力，为此需要向员工 支付工资。支付工资。 7 企业的经营活动循环企业的经营活动循环 采购付款循环采购付款循环 生产循环生产循环 销售收款循环销售收款循环 企业利用购入的设备、原材料和雇用的人力资源来企业利用购入的设备、原材料和雇用的人力资源来 生产产品，这个过程是一边消耗资源，一边形成产生产产品，这个过程是一边消耗资源，一边形成产 品的过程。品的过程。 8 企业的经营活动循环企业的经营活动循环 采购付款循环采购付款循环 生产循环生产循环 销售收款循环销售收款循环 企业生产

4、出产品后，要想方设法把它们卖出去，以企业生产出产品后，要想方设法把它们卖出去，以 获得赢利。企业卖出产品会收到现金，或形成应收获得赢利。企业卖出产品会收到现金，或形成应收 账款，在以后以现金的形式收回。账款，在以后以现金的形式收回。 9 企业的经营活动循环企业的经营活动循环 采购付款循环采购付款循环 生产循环生产循环 销售收款循环销售收款循环 企业的全部经营活动实际上就是这几个循环的不断重企业的全部经营活动实际上就是这几个循环的不断重 复，它们又构成了一个大循环，称之为企业的经营活复，它们又构成了一个大循环，称之为企业的经营活 动循环。动循环。 企业的经营活动离不开财务管理活动。 和企业的经营

5、活动融合在企业的财务管理活 动构成一个“会计凭证会计账簿财务报表 ”循环，而ERP系统财务管理的功能就是这个 循环的模拟。 为了了解ERP系统财务管理的功能，就要先 了解财务管理的“会计凭证会计账簿财务 报表”循环。 10 11 会计凭证会计凭证 财财 务务 报报 表表 会计账簿会计账簿 12 会计凭证会计凭证 财财 务务 报报 表表 会计账簿会计账簿 在企业的经营活动中，每一项经济业务都必须有原始在企业的经营活动中，每一项经济业务都必须有原始 凭证。凭证。 13 会计凭证会计凭证 财财 务务 报报 表表 会计账簿会计账簿 原始凭证审核无误则可作为编制记账凭证的依据，然原始凭证审核无误则可作为

6、编制记账凭证的依据，然 后根据记账凭证将经济业务活动记入相应的账目。后根据记账凭证将经济业务活动记入相应的账目。 14 会计凭证会计凭证 财财 务务 报报 表表 会计账簿会计账簿 虽然通过所有的账目已经记录了所有经济业务的发生和虽然通过所有的账目已经记录了所有经济业务的发生和 完成情况，但是还不能直观地从中获取有关的信息，来完成情况，但是还不能直观地从中获取有关的信息，来 满足投资者、债权人、银行、供应商等企业外部的利害满足投资者、债权人、银行、供应商等企业外部的利害 关系集团和个人以及企业管理者了解企业财务状况、经关系集团和个人以及企业管理者了解企业财务状况、经 营成果和经济效益需求。为此，

7、必须编制财务报告。营成果和经济效益需求。为此，必须编制财务报告。 15 会计凭证会计凭证 财财 务务 报报 表表 会计账簿会计账簿 为了改善企业的经营状况，还要进行财务分析。为了改善企业的经营状况，还要进行财务分析。 ERP系统中的财务管理职能 财务管理是ERP系统的重要组成部分。 ERP系统中的财务部分一般分为财务管理和会计核算两 方面的功能。 会计核算是财务管理的基础。 作为ERP软件系统的一部分，财务模块通过和其他模块 之间的接口，将生产活动、采购活动和销售活动输入的 信息自动过入财务模块，更新总分类账和明细分类账中 的数据，进而更新会计报表。从而实现生产、采购和销 售活动与财务管理活动

8、的集成，实现物料、资金流和信 息流的集成。 16 ERP系统中的财务管理职能 1总账模块 2应收账模块 3应付账模块 4现金管理模块 5固定资产核算模块 6工资核算模块 7成本核算模块 17 1总账模块 总账模块的功能是处理记账凭证录入，输出日记账、明细账以及总分类 账，编制主要会计报表。 总账模块是财务管理的核心，应收账、应付账、固定资产核算、现金管 理、工资核算等模块都是以总账模块为核心来传递信息的。 为了适应企业集团会计核算的需求，还应提供合并报表的功能。 2应收账模块 应收账款是企业由于销售商品或提供服务而产生的应当向客户收取的款 项。 在ERP系统中，应收账模块包括了以应收账款为主的

9、所有应收款项。它 包括了发票管理、客户信息管理、收款管理、账龄分析等功能。 该模块和客户订单、发票处理业务相联系，在相关的事务处理中自动生 成记账凭证，导入总账。 3应付账模块 应付账款是企业由于购买商品和服务而应当付给供应商的款项。 在ERP系统中该模块包括了以应付账款为主的所有应付款项。 其功能包括发票管理、供应商信息管理、支票管理、账龄分析等。 该模块和采购模块、库存管理模块集成，从采购模块和库存管理模块中 取得数据。 18 4现金管理模块 现金管理模块的主要功能是对现金流的控制以及零用 现金和银行存款的核算。 包括票据管理和打印、付款维护、银行存款清单打印 、付款查询、银行查询、支票查

10、询等和现金有关的功 能。 此外，该模块应和应收账、应付账、总账等模块集成 ，可以自动生成凭证，导入总账。 5固定资产核算模块 固定资产核算模块对固定资产的增减变动以及折旧的 计提和分配进行核算。 其功能包括登录固定资产卡片和明细账，计提折旧， 编制报表以及自动编制转账凭证，并转入总账。 该模块应和应付款、成本、总账模块集成。 19 6工资核算模块 该模块处理对企业员工的工资结算、分配、核算以及 各相关费用的计提。 其功能包括工资登录、打印工资清单以及各类汇总报 表，计提各项与工资有关的费用，生成凭证，导入总 账。 这一模块应当和总账模块、成本模块集成。 7成本核算模块 成本核算模块依据物料清单

11、、工作中心、工艺路线、 采购管理等方面的信息对产品的成本进行核算。 20 成本管理 21 产品成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示，是 衡量企业技术和管理水平的重要指标。 成本控制是每个企业都必须关心的事情. 企业要使自己的产品占领市场，就必须对其成本进行控制，否 则就会失去市场竞争力，从而影响到企业的生存和发展。 企业通过对成本的计划、控制和分析，来优化资源的利用 ，降低成本，提高效益。 把财务和成本管理纳入到系统中来，是ERP发展过程中的 一个重要标志。 22 1财务会计 VS. 管理会计 会计是以货币作为反映方式，采用专门方法，对经济 业务进行核算和监督的一种管理活动或经济信息系统

12、 。 现代会计学把主要为企业外部提供财务信息的会计事 务称为财务会计，而把主要为企业内部提供财务信息 的会计事务称为管理会计。 23 24 财务会计的主要目的在于为企业外部的利害关系集团和个 人(国家经济管理部门、股东、领导部门等)提供全面反映 企业财务状况、经营成果和财务状况变动的信息。 这些信息高度综合，但详细程度不能满足决策的需要。 时间范围可有月、季、年的不同规定，所报告的信息反映已经 发生的情况。 所遵循的约束条件是外部强制的标准、会计原则、方法及程序 。 25 管理会计是20世纪50年代发展起来的一门新学科，是现代 管理学的重要组成部分。 管理会计的主要目的在于为企业内部各级管理部

13、门和人员提供 进行经营决策所需的各种经济信息。这些信息要满足特定的要 求，详细到可供计划、控制和决策使用。 提供信息的范围可根据需要而有极大的伸缩性(时间单位可从小 时到年)。 所提供的信息既有历史信息，也有预测信息。 所遵循的约束条件是以满足成本/效益分析的要求为准，无外部 的强制约束。 ERP的成本管理是按照管理会计的原理，对企业的生产 成本进行预测、计划、决策、控制、分析与考核。 2ERP系统中的四种基本的成本类型 为了便于计划、监控、分析和维护产品成本，在ERP 软件系统中通常设置四种基本的成本类型。 1)标准成本(Standard Cost) 2)现行标准成本(Current Sta

14、ndard Cost) 3)模拟成本(Simulated Cost) 4)实际成本 26 2ERP系统中的四种基本的成本类型 1)标准成本(Standard Cost) 标准成本是成本管理中的计划成本，是经营的目标和评价 的尺度，反映了在一定时期内要达到的成本水平，有其科 学性和客观性。 标准成本在计划期(如会计年度)内保持不变，是一种冻结 的成本，作为预计企业收入、物料库存价值及报价的基础 。 27 2ERP系统中的四种基本的成本类型 2)现行标准成本(Current Standard Cost) 现行标准成本也称为现行成本，类似于人们常说的定 额成本，是一种当前使用的标准成本，或者将其看作

15、 标准成本的执行成本。 现行成本反映的是生产计划期内某一时期的成本标准 。 在实际生产过程中，产品结构、加工工艺、采购费用 和劳动生产率等因素会发生变化，因而也会导致成本 数据发生变化。为了使标准成本数据尽量接近实际， 可对现行标准成本定期(如36个月)进行调整，而标 准成本保持不变。 28 2ERP系统中的四种基本的成本类型 3)模拟成本(Simulated Cost) ERP系统的特点之一就是运用其模拟功能，回答“如果将 会”的问题。 例如，有时想要知道产品设计变更、结构变化或工艺材料代 用所引起的成本变化，则可通过ERP的模拟功能来实现。 为了在成本模拟或预定过程中不影响现行数据，所以设

16、置模 拟成本。 4)实际成本 实际成本是在生产过程中实际发生的成本，主要来自 各部门的反馈信息，如工票、领料单、采购发票等。 29 3ERP系统中的成本计算 ERP成本计算的基本数据包括采购成本、材料定额、 工时定额以及各种费率等。 它们分别记录在物料主文件、物料清单、工作中心和工 艺路线等文件中。 这些基本数据 有些是数量性数据，如工时定额、材料定额； 有一些是价格性数据，如材料价格和各种费率。 30 3ERP系统中的成本计算 ERP成本计算方法采用滚加法。 按物料清单所规定的物料之间的层次、需求关系和制造 过程，从产品结构的最低层次开始，从低层向高层逐层 累计。 成本的发生和累计与生产制造过程同步，随着生产制造 过程的进行