4月自考《审计学》专用课件

《4月自考《审计学》专用课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《4月自考《审计学》专用课件（26页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、课程简介 审计学课程立足于注册会计 师审计，主要讨论审计学的基本 理论与实务，包括审计与注册会 计师职业、审计程序与技术、交 易循环审计等内容。 预修课程 审计学是会计学专业的一门 主要专业课，通常应在学习了基 础会计、财务会计、成本会计等 课程之后学习。 第一部分 审计基本理论 第一章 审计概论 第二章 注册会计师职业道德 第三章 注册会计师执业准则体系 第四章 审计目标与计划审计工作 第五章 审计证据与审计工作底稿 第六章 重大错报风险评估与应对 第二部分 审计实务 第七章 销售与收款循环审计 第八章 采购货与付款循环审计 第九章 生产与存货循环审计 第十章 筹资与投资循环审计 第十一章

2、货币资金审计 第十二章 审计报告 第一章 审计概论 第一节 审计的定义和特征 第二节 审计的产生和发展 第三节 审计的分类和审计方法 第四节 审计的职能和作用 第一节 审计的定义和特征 v审计的定义 v 审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据 授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济 组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动， 进行审查并发表意见。 审计的涵义 审计主体 国家审计机关 单位内部审计机构 社会审计组织-独立第三方 审计授权人(委托人) 审计客体（对象） 财产所有者 管理层、编制的财务报表 及有关资料 审计依据 审计目的 法律法规 发表审计意见 会计准则、制度、执业准

3、则 （审计报告） 内部预算、计划、合同 审计什么 审计类别政府审计民间审计内部审计 审计客体 国有资金、公 共资金的运营 外资企业、 股份制企业、 上市公司 各部门、 各单位内部 审计对 象被审计单 位的经济活动及其载体 第二节 审计的产生与发展 -政府审计 n政府审计：审计的最初形态是政府审计，我国是世界上最早 产生审计的国家之一。 n早在西周时期，我国就进入了审计的萌芽阶段。 n宋代，出现了以审计命名的政府机构审计司。 n元明清时期，君主专制强化，审计有所削弱。 n辛亥革命以后，中华民国政府1912年在国务院下设审计处， 1914年北洋政府将其改为审计院，同年颁布了审计法，这 是我国正式颁

4、布的第一部审计法。 n新中国成立以后很长时期没有专职的审计机构。1983年9月设立 审计署，1995年1月1日实施审计法。 第二节 审计的产生与发展 -社会审计：民间审计、注册会计师审计 萌芽：注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物， 其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。 注册 会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。1581 年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。 形成： 注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。 英国 工业革命以后，股份公司出现。1721年英国的“南海公司 事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国议会聘请的 查尔斯斯奈尔以“会计师”名义提出了“

5、查账报告书”（第一 份审计报告），从而宣告了独立会计师注册会计师的 诞生“独立审计第一人”。1853年，第一个注册会计师的专 业团体爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的 诞生。这一时期，英国公司法确立了会计师的法律地位（ 1862公司法）。 第二节 审计的产生与发展 -社会审计：民间审计、注册会计师审计 发展： 20世纪初，世界经济发展重心由欧洲转向美国，大量 企业向银行贷款，而银行为了分析、判断企业的偿债能力 把资产负债表作为了解企业信用状况的主要依据。 1916年美国会计师协会后来发展为美国注册会计师 协会（AICPA）成为世界上最大的社会审计专业团体。 注册会计师审计具有客观、独立、

6、公正的特征这 种特征一方面保证了注册会计师审计具有鉴证职能，另一 方面也使其在社会上享有较高的权威性。 第二节 审计的产生与发展 -注册会计师审计 发展： 20世纪30年代证券交易的发展促使审计进入报表审计 时代，1933年证券法规定上市公司必须接受注册会计 师审计，审计报告使用人扩大到整个社会公众。 二战后，跨国公司的发展带动了一大批国际会计师事 务所形成。至20世纪70年代前后，在国际上形成了“八大”国际会计师事 务所，20世纪80年代合并为“五大”：安达信、毕马威、安永、德勤、普华永 道会计师事务所。 2001年美国出现了安然公司会计造假丑闻，作为出具审计 报告的安达信会计师事务所，涉嫌

7、舞弊和销毁证据受到美国司法部门的调查， 之后宣布关闭。 -风险 “五大”国际会计师事务所的有关数据 据2000年美国资料显示截止1999年底： 普华永道 ：全球收入153亿美元 共有办事处1 184个 合 伙人10 000人 专业人员数达146 000人 安达信全球：全球收入131亿美元 共有办事处 412个 合伙人2 788人 专业人员数达93916人 安永：全球收入109亿美元 共有办事处 675个 合伙人 6200人 专业人员数达58700人 毕马威：全球收入104亿美元 共有办事处825个 合伙 人6 790人 专业人员数达64 510人 德勤：全球收入90亿美元 共有办事处725个

8、合伙人5 608人 专业人员数达60790人。 中注协副秘书长李爽谈银广夏事件 从2001年8月18日至9月3日，我们对中天勤审计 银广夏1999年度和2000年度会计报表进行专向调查 。调查表明，签字注册会计师严重违反注册会计师 法、中国注册会计师独立审计准则和中国注 册会计师职业道德基本准则的规定，存在重大过失 ，未发现银广夏会计报表中的重大虚假问题，出具了 不实的审计报告。签字注册会计师根本没有履行必要 的审计程序，如对天津广夏应收账款进行函证时，将 所有询证函交由公司发出，未要求公司的债务人将回 函直接寄达会计师事务所，而是由公司交给注册会计 师。注册会计师未按照独立审计准则执业，而非

9、履行 了必要的审计程序却根本没有发现银广夏管理层舞弊 行为。 第二节 审计的产生与发展 注册会计师审计 中国注册会计师审计 1918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规 会计师暂行章程，并于同年批准谢霖先生为我国的第一位注册 会计师，其所创办的中国第一家会计师事务所“正则会计师事 务所”也获批准成立。 n1980年12月14日财政部颁布了中华人民共和国中外合资经营 企业所得税法实施细则，规定外资企业会计报表要由注册会计 师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据。 n1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第 一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会

10、计师事务所。我 国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企 业。1986年7月3日，国务院颁布中华人民共和国注册会计师 条例，同年10月1日起实施。1993年10月31日，八届全国人 大常委会第四次会议审议通过了中华人民共和国注册会计师法 ，自1994年1月1日起实施。 第三节 审计的分类和审计方法 -分类 n按审计的主体分类 n 1、政府审计 n 2、内部审计 n 3、注册会计师审计 n按审计目的和内容分类 n 1、财务报表审计注册会计师审计的主要类型 n 2、经营审计管理咨询 n 3、合规性审计政府管理部门用、单位管理层用 第三节 审计的分类和审计方法 -分类 n按审计实施的

11、时间分类 n 1、事前审计政府、内部 n 2、事中审计内部 n 3、事后审计社会、政府、内部 n按审计执行的地点分类 n 1、报送审计政府 n 2、就地审计社会、政府、内部 第三节 审计的分类和审计方法 -审计方法 n审查书面资料的方法 n1、按顺序划分 - 顺查法 n - 逆查法 n2、按审查数量划分-详查法 n -抽查法 n3、按技术内容划分-审阅法 n -核对法 n -分析法 n -复算法 第三节 审计的分类和审计方法 -审计方法 n证实客观事物的方法-盘点法 n -调节法 n -观察法 n -查询法-面询 n -函询 n -鉴定法 计算法的运用 n某企业2000年利润表列示的税前利润总

12、额为1，000， 000元，审计人员审查后，初步查明下列情况： n从利润中冲减80，000元，转给投资单位，作为对方投 资企业分得的利润； n该厂名牌产品按规定价格上浮15%，上浮收入140， 000元直接列入公积金； n因受台风袭击，房屋及设备损失100，000元，全部列 入营业外支出，现查明保险公司赔偿50，000元； n企业将提前报废的固定资产净损失50，000元，作为不 提折旧，计入管理费用； n企业专利权转让收入90，000元，计入营业外收入。 n该厂增值税率为17%，营业税率为5%。 请指出该企业处理上存在的问题，并调整计算企业税前 利润总额。 分析性复核的运用 n某企业1999年

13、12月31日在产品账面盘存数4 万只，2000年1月20日进行审计，发现该企 业1999年1月11月各月月末的在产品数量 在2万只2.8万只之间，这一情况引起审计人 员的怀疑。经清点得知，2000年1月20日， 在产品实际数量2.2只，2000年1月1日 20日投料生产数量13.5万只，完工入库成品 13.7万只，假定在产品单位平均成本20元， 完工产品都已销售。出、入库数量经核实无误 。 n请分析该企业在产品盘存方面存在的问题。 监盘法的运用 nCPA审查某厂库存现金，该厂现金库存数经银行核定 为1000元。2004年1月20日审查该厂现金日记帐上 的现金结余数为1380元。经过清点，实际库存情况如 下： n现金实有数1002元； n已收款而为入帐的收入凭证两张，计180元； n已付款而未出帐的支出凭证3张，计230元，均经有关 人员核签。但其中有一张金额80元，未经受领人签收 ； n采购员因出差急需，向出纳暂支300元，并过15天未 办报销转帐手续； n有邮票25元，是财务科购入，作寄发邮件用，已在管 理费用中列支。 n要求：编制现金清点表，指出该企业存在的问题。 第四节 审计的职能和作用