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1、第三讲审计基础知识1知识点1 审计的定义财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。理解要点1.审计的用户：是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。2.审计的目的：改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。3.保证程度：注册会计师应当提供合理保证，不能提供绝对保证。4.独立性和专业性：通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者5.
2、审计报告：CPA应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础，以书面报告的形式提供合理保证程度的意见。【单选题2016】下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的【答案】B【解析】审计业务的最终产品是审计报告，不包括财务报表，故选项A错误。审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审
3、计单位管理层对财务报表的责任，故选项C错误。执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，故选项D错误。知识点2 认定认定的含义：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。与所审计期间各类交易和事项相关的认定1.发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。与期末账户余额相关的认定1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2.权利和义务：
4、记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。与列报和披露相关的认定1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。总结各类交易和事项期末账户余额列报和披露发生存在发生以及权利和义务完整性完整性完整性准确性计价和分摊分类和可理解性截止权利和义务准确性和计价分类【单选题2014】下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。A.存在B.发生C.完整性D.截止【答案】A【单选题2014】下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）
