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1、 银行校园招聘考试综合知识辅导银行校园招聘考试综合知识辅导财务管理讲义财务管理讲义 第一章第一章 财务管理总论财务管理总论 第一节第一节 企业财务管理的概念企业财务管理的概念 一、企业资金运动存在的客观必然性 在企业再生产过程中，客观的存在着一种资金的运动。这同商品经济的存在和发展是分不开的。 在社会主义再生产过程中物资价值的货币表现就是资金，资金的实质是社会主义再生产过程中运动着的价值。 在企业生产经营过程中，物资不断的运动，物资的价值形态也不断的发生变化，由一种形态转化为另一种形态， 周而复始，不断循环，形成了资金的运动。物资价值的运动就是通过资金运动的形式表现出来的。企业的资金运动， 构
2、成企业经济活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。社会主义企业资金运动存在的客 观基础，是社会主义的商品经济。 二、企业资金运动的过程 随着企业再生产过程的不断进行，企业资金总是处于不断的运动之中。在企业再生产过程中，企业资金从货币资 金形态开始，顺次通过购买、生产、销售三个阶段，分别表现为固定资金、生产储备资金、未完工产品资金、成品资 金等各种不同形态，然后又回到货币资金形态。从货币资金开始，经过若干阶段，又回到货币资金形态的运动过程， 叫做资金的循环。企业资金周而复始不断重复的循环，叫资金的周转。资金的循环、周转体现着资金运动的形态变化。 从生产企业来看，资金运动包括
3、资金的筹集、投放、耗费、收入和分配筹集、投放、耗费、收入和分配五个方面的经济内容。 资金的筹集和使用，以价值形式反映企业对生产资料的取得和使用；资金的耗费，以价值形式反映企业物化劳动 和活劳动的消耗；资金的收入和分配，则以价值形式反映企业生产成果的实现和分配。所以，企业资金运动是企业再 生产过程的价值方面。 三、企业资金运动形成的财务关系 企业的资金活动中变现出来的钱和物的增减变动都离不开人与人之间的财务关系。 企业从投资者处筹集资金，同时也作为投资者向其他企业投资，在这一过程中，形成了企业与投资者和受资者之投资者和受资者之 间间的财务关系。处理这一关系必须维护投资、受资各方的合法权益。 企业
4、购买材料、销售产品，与购销客户间发生货款收支的结算关系，可能发生延期收付款项的情况。另一方面， 企业发生资金闲置或不足的情况时，向银行借款、发行企业债券或购买其他企业债券的情况也时有发生。从而形成各 种债权债务债权债务关系。 其国家以社会管理者的身份向企业收取各种税费，企业应及时足额纳税，认真履行义务。企业内部各部门、各级 单位之间与财务部门之间要发生各种收支结算关系结算关系，处理这种关系要严格分清各方的经济责任，有效地发挥激励机制 和约束机制的作用。 企业按职工提供劳务的数量和质量向职工支付工资、奖金、津贴，体现了企业与职工职工之间的结算关系。正确处理 好各种财务关系有利于促进生产经营的发展
5、。 四、财务管理的内容和特点 财务管理是组织企业资金运动，处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。财务管理是组织企业资金运动，处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。 其内容包括资金筹集管理、资金耗费管理、资金收入和分配管理，此外还包括其他特种业务财务管理。财务管理区别 于其他管理的特点在于它是一种价值管理，是对企业在生产过程中的价值运动所进行的管理，是一项综合性的管理工 作。它对于企业各项生产经营活动和管理工作，具有重要的促进作用。 第二节第二节 企业资金运动的规律企业资金运动的规律 企业资金运动规律是指企业资金运动中各种经济现
6、象之间存在的必然的、本质的联系。它是建立财务管理原则、 体制、方法的依据。企业资金运动的规律性，从整体上考察主要包括五个方面。 一、各种资金形态具有空间上的并存性和时间上的继起性。企业的资金在空间上同时并存于货币资金、固定资金、 生产储备资金、未完工产品资金、成品资金等资金形态上，而且在时间上各种资金形态通过资金循环而循序转化。这 一原理要求我们必须保证企业各种资金形态的合理配置和资金周转的畅通无阻。 二、资金的收支要求在数量上和时间上协调平衡。资金不断循环的条件在于，货币资金的收支必须平衡，而且必 须做到在每一时间上都能协调平衡，支大于收，先支后收，都会带来资金周转困难。这一原理要求购产销三
7、个环节互 相衔接，畅销于市场需要相适应，以保证资金收支平衡，出现不平衡时要及时调节。 三、不同性质的支出各具特点，并应与相应的收入来源相匹配。企业经济决定企业具有各种不同性质的资金支出， 如：收益性支出、资本性支出、非经营性支出、投资损失等。它们各具特点，并与有关资金收入相适应。我们必须根 据资金支出的性质，合理安排资金使用，有效控制资金支出，正确考核经营成果。 四、资金运动与物质运动存在着既相一致又相背离的辨证关系。资金运动与物质运动的一致性表现在物质运动是 资金运动的基础，资金运动是物质运动的反映；其背离表现在这两种形态的运动，在时间上和数量上有时是不一致的。 我们组织财务活动既要与生产经
8、营活动相适应，又要发挥其对于生产经营活动所应有的促进和调节作用。 五、企业资金运动同社会总资金运动存在着依存关系。企业资金运动的状况和成果对于财政资金和信贷资金的形 成、分配利用有着密切联系；而财政、信贷资金的供应来源和供应条件对企业资金的筹集也有重大的影响。我们必须 全面估量各方面的资金来源渠道，并有效地筹集资金，合理地决定资金投向，遵守财政、信贷、结算制度，保证社会 总资金的正常运转。 以上是就总体上考察而言，在各个不同的资金运动领域里，还有各种具体的规律性。 第三节第三节 企业财务管理的目标企业财务管理的目标 一、财务管理目标的概述 财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到
9、的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向。 在充分研究财务管理活动客观规律性的基础上明确理财目标，是财务管理的一个重要理论问题。 研究理财目标最重要的是明确财务管理所要达到的总体目标，即企业全部财务活动需要实现的最终目的。总体目 标不同于分部目标和具体目标。 企业财务管理的总体目标如何确定？总结国内外的历史经验，应该是经济效益最大化。以经济效益最大化为理财 目标是由我国经济建设的方针决定的，也是由经济效益同财务管理的密切联系决定的。 二、实现财务目标的若干具体目标 对以提高经济效益作为理财目标，人们的认识似乎并无分歧，但是对如何实现经济效益最大化在看法上并不一致， 实际上存在一个认识不断提高
10、的过程。它反映人们由不正确到正确、由不完全到比较完全的看法。 ( (一一) )产值最大化。产值最大化。 它是一种误识，因为追求产值最大化就不可能是经济效益最大化。对此要理解一味追求产值最大化可能产生的弊病。 ( (二二) )利润最大化。利润最大化。 由产值最大化转变为利润最大化，这是一个进步，但利润最大化又有其局限性。在这里还应弄清单纯追求利润最大化 的缺陷。 ( (三三) )资本利润率最大化或每股利润最大化。资本利润率最大化或每股利润最大化。 资本利润率同普通股每股利润在实际上是一致的，前者可理解为每百元资本为分母来表示的，后者实际上是以每股的 资本额为分母来表示的。资本利润率指标比利润额指
11、标更科学一些，但据以进行考核时，往往会忽视资产增值问题， 容易使企业片面追求利润，甚至使资产虚估、利润虚增。这正是我们一些企业在承包经营中产生的追求短期利益的行 为。因而是不可取的。 ( (四四) )企业价值最大化或股东财富最大化。企业价值最大化或股东财富最大化。 西方财务管理目前所提的理财目标即企业价值最大化或股东财富最大化。这一观点中包含企业既要获得盈利，又要 实现资产增值，归根到底，只有企业净资产增加了，即股东财富增加了，才是投资者追求的最终目的。要衡量企业价 值或股东财富的多少，一个办法是进行资产评估，看看企业实际资产价值是多少；另一办法是股票上市，看看股票市 场价格的高低，好由金融市
12、场来对企业资产进行评价。要实行这两种办法并不容易。 事实上，西方财务管理的目标也经历了由利润最大化，到每股利润最大化，再到企业价值最大化或股东财富最大化的 演变。 此外，还要理解如何正确处理追求企业经济效益和履行社会责任的关系问题。 第四节第四节 企业财务管理的原则企业财务管理的原则 首先要对财务管理原则有一个总括的了解。财务管理的原则是企业组织财务活动、处理财务关系的准则，它是从企业 财务管理的实践经验中概括出来的、体现理财活动规律性的行为规范，是对财务管理的基本要求。 对各项原则大体上要把握以下三个方面： 这一管理原则的基本含义是什么； 为什么要贯彻这一原则； 财务管理工作中如何具体体现该
13、原则的要求。 一、资金合理配置原则 所谓资金合理配置，就是要通过资金运动的组织和调节来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系。资金合理配 置是企业持续、高效经营的必不可少的条件。在财务管理工作中，要把企业资金合理地配置在生产经营的各个阶段上， 并保证各项资金能顺畅运行。 二、收支积极平衡原则 资金收支不仅要在一定期间总量上求得平衡，而且要在每一时点上协调平衡。资金收支的平衡取决于购产销活动的平 衡，它能对各项生产经营活动以积极的影响。 三、成本效益原则 所谓成本效益原则，就是要对经济活动中的所费与所得进行分析比较，对经济行为的得失进行衡量，使成本与收益得 到最优的结合，以求获得最多的盈利。实
14、行成本效益原则，是直接与企业理财目标联系着的。只有实行成本效益原则， 才能提高企业经济效益，使投资者权益最大化。 四、收益风险均衡原则 所谓收益风险均衡原则，是指对每项财务活动要分析其收益性和安全性，使企业可能承担的风险与可能获得的收益相 适应，据以做出决策。在市场经济条件下风险与收益同在，风险要得到补偿(否则人们便不愿承受风险)，是财务管理 处理风险问题的依据。 五、分级分权原则 总的要求是，在企业总部统一领导的前提下，合理安排企业各级各单位和各职能部门的权责关系。分级分权原则是民 主集中制在财务管理中的具体运用，是调动各级各部门积极性的有效措施。财务主管部门要协助企业领导，适应企业 组织结
15、构，规定财务管理的职责和权限，核定经济指标，定期进行考核。 六、利益关系协调原则 利益关系协调原则，就是要利用经济手段协调财务活动涉及的各方的经济利益，维护其各自的合法权益。财务关系为 资金活动中产生的关系，大部表现为经济利益关系。 财务管理原则是从大量财务管理活动中概括出来的规律性的要求，在以后各章的学习中再联系这些原则加深理解。 第五节第五节 企业财务管理的体制企业财务管理的体制 企业财务管理体，是指规范企业财务行为、协调企业同各方面财务关系的制度。研究和改革企业财务管理体制，不仅 对加强财务管理、提高经济效益有重要的作用，而且对于促进和配合财税、金融、投资、计划等体制的改革也有重要 的意
16、义。 一、企业总体财务管理体制是现代企业制度的重要方面，主要是解决企业对外的财务行为和财务关系问题。安排企业 总体财务管理体制，研究下列问题。 1. 建立企业资本金制度； 2. 建立固定资产折旧制度； 3. 建立成本开支范围制度； 4. 建立利润分配制度。 二、企业内部的财务管理体制，主要是规定企业内部各项财务活动的运行方式，确定企业内部各级各部门之间的财务 关系。它要与企业总体财务管理体制相适应，同时根据企业规模大小、工作基础强弱研究确定。大体上有两种方式： 一级核算方式、二级核算方式。 在小型企业中，通常采取一级核算方式。财务管理权限集中于厂部，厂部统一安排各项资金、处理财务收支、核算成 本和盈亏；二级单位(班组或车间)一般只负责管理、登记所使用的财产、物资，记录直接开支的费用，不负责管理资 金，不核算成本和盈亏，不进行收支结算。 在大中型企业中，通常采取二级核算方式，除了厂部统一安排各项资金、处理财务收支、核算成本和盈亏以外，二级 单位要负责管理一部分资金，核算成本，有的还要计算盈亏。相互之间的经济往来要进行计价结算，对于资金、成本 等要核定计划
