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1、 乐百氏（广东）饮用水有限公司工厂主要业务会计核算规范乐饮财字2003002号第一章：总则第二章：货币资金核算第三章：存货的核算 一、存货管理与计价二、原材料三、五金、物料、宣传品四、低值易耗品及周转桶五、涉及税务处理第四章：固定资产核算一、 固定资产范围二、 固定资产管理三、 固定资产修理与改造四、 固定资产分类与折旧年限第五章：债权债务核算一、 应收帐款与预收帐款二、 预付帐款与应付帐款三、 其他应收款四、 应付工资与应付福利费五、 其他应付款六、 应交税金与其他应交款第六章：收入核算一、主营业务收入二、其他业务收入第七章：成本费用核算一、产品成本二、营业费用三、管理费用四、制造费用五、预
2、提费用六、待摊费用七、福利费用第八章： 利润及利润分配的核算 第九章：关联之间代垫款项核算规定 第一章：总则1、 为了规范乐百氏（广东）饮用水有限公司辖属工厂的会计核算，统一核算口径和操作流程，保证总公司会计信息的真实、准确，特制定本规范。2、 为了促进预算式管理全面进行，准确掌控各工厂、办事处的经营状况，客观地评价经营业绩和预算管理的执行效果，特制定本规范。3、 适用范围：凡属于乐百氏（广东）饮用水有限公司及辖属工厂都必须执行本规定。4、 本规定仅对辖属工厂的常规业务会计核算进行规范处理，对于公司突发性或临时性的业务，以集团或公司财务部通知为准。5、 本规定如与以前制度规定相抵触的地方，以本
3、规定为准。6、 本规定从2003年5月份起执行，由财务部负责解释。第二章：货币资金的核算1、 对于货币资金的管理，各工厂须严格按照乐粤饮字2003023号乐百氏（广东）饮用水有限公司资金管理规定执行。2、 银行存款帐户主要分为基本存款户、一般存款户、专用存款户，各工厂须根据不同银行帐号分别核算。l 基本存款帐户：是企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户，如工厂的备用金户。l 一般存款帐户：是企业基本存款户以外的银行存款转存、现金缴存，但不能支取现金的帐户，如工厂的货款户。l 专项存款帐户：是企业因特定用途需开设的帐户，如工厂根据当地需要而开立的缴税专户。3、 不允许工厂采取“商业汇票”结算方式，
4、未经批准也不得发生信用卡存款业务。第三章：存货的核算一、 存货管理与计价 1、存货管理l 存货的申购、采买、验收、入库、出库、发票较验、付款、记帐等，必须执行公司有关流程及仓储管理制度等有关规定。l 存货数量的盘存方法采用永续盘存制。对价值较低的物资，若财务没有作数量金额核算，平时仓库必须按财务计价口径记录这部分物资的进出数量及金额，月末财务与仓库必须对这部分物资进行金额核对。l 存货清查：通过“待处理财产损益”科目核算，待查明原因后再转入管理费用或营业外收支。 2、存货计价l 取得存货的计价：应按取得的实际成本计价，即：外购存货的成本=买价+运杂费+合理损耗+挑选整理费+税金+其它（特别强调
5、：外购大宗材料的运费必须纳入采购成本）l 发出存货的计价采用加权平均法。二、原材料核算1、 核算范围：工厂的原料及材料、辅助材料、燃料、五金备件、外购商品、宣传促销品、劳动保护用品、办公用品等，特别指出：库存未用的饮水机在“原材料”科目中核算。2、 核算办法：l 对原材料、辅料、燃料、外购商品（饮水机）、价值大或重要的宣传品（如VI件、伞、光碟等），采取数量金额式核算。l 对价值较小的五金备件、清洁洗涤品、办公用品及其他宣传品，为了简化核算，可以采取分类金额核算办法。具体分类参见“五金物料与宣传品核算”。3、 原材料采用实际成本计价，并按以下三种情况处理：结算凭证和发票等单据与材料同时到达。（
6、附件：发票、进仓单财务联、检验报告单等） 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税） 贷：应付帐款等购入材料已到并验收入库，但单据未到，货款未付。（附件：进仓单财务联、检验报告单等）如在短时间内，为了简化手续可以暂不进行财务处理。如月末结算凭证仍未到达时，按以下两种情况分别处理l 对外供应商：可根据有关资料，按暂估价（即材料不含税价格）入帐；下月初用红字编制相同的会计分录，予以冲销（特别注明：取消以往在“其他应收款”下设“待扣税金”的核算办法）；借：原材料（按不含税价格） 贷：应付帐款暂估应付帐款（*客户）结算凭证到达时，比照上述处理。l 对集团内关联企业：根据对方发票传真件按正常入帐，但必须确
7、保报税日前该发票及时到位。 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税） 贷：应付帐款等 发票到达后，不需另行调整帐务，只将发票附在其后。采用预付货款方式采购材料（如PC料），为了简化核算，也在“应付帐款”核算。（附件：付款审批单等） 付款时： 借：应付帐款 贷：银行存款 材料到时： 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税） 贷：应付帐款三、五金物料与宣传品1、 五金、物料原则上统一实行入库管理，并比照原材料按实际成本计价，工厂不能一次性费用化（为简化核算，对办公用品及单位价值较低的物品除外）。2、 除光碟、促销台、广告伞等重要宣传品采取数量金额式外，对于单价较低、品种繁杂的五金、物料，可按以下分
8、类进行金额核算：l 五金类：指各种小五金、配件等（如阀门、轴承、开关、小电器等）l 化工类：指化验室所用器皿、工具、化学材料等（如各种口瓶、吸管、清洁计等。l 办公费类：指供办公或仓库使用的库存物品（如办公用具、办公用品等），对于价值较低的各种空白单据、表格、帐薄等，可以一次性费用化处理。l 宣传品类：指供办事处用于促销活动的促销品、宣传品等（如宣传单、海报、纸杯等）l 劳保类：指用于劳动保护的库存物品l 清洁类：指用于清洁卫生的库存物品l 其他：指除上述物品的库存物品3、对财务上按类金额核算的，月末根据仓库的分类领用汇总表（发出单价按加权平均价）计入相应费用。要求：仓库分类必须与财务核算口径
9、分类保持一致，且月末金额帐帐相符。四、低值易耗品及周转桶1、核算范围：核算不能作为固定资产的各种用具和物品。主要包括：周转桶、按照公司规定未纳入固定资产核算的办公家具、用品等。2、低值易耗品计价：按取得时的实际成本计价，会计核算上采取数量金额式。 3、低值易耗品摊销：除周转桶外，其他低值易耗品按以下办法摊销：l 采取一次性摊销，低值易耗品领用时其价值就即从账目上一次性注销。l 摊销后出现的账外财产，须设立备查账对已领用的低值易耗品进行登记管理。4、周转桶的核算：4.1周转桶通过“低值易耗品”科目核算，并设“新桶”、“在用桶”、“破桶”三个明细科目：l 低值易耗品新桶：核算自制或外购并已办理入库
10、手续的未投入使用的周转桶（含中山、怀柔厂生产的未印标光桶）。l 低值易耗品在用桶：核算工厂生产、仓库、周转、检验等各环节、各种状态的所有正常可用捅。l 低值易耗品破桶：核算因外力或自然原因造成周转桶，不可修复破桶（如破漏、损坏等）。包括两部分：工厂周转过程中发生破桶以及实行周转金后客户退回的破桶。4.2收取客户周转桶更新基金，须直接体现在销售发票上，计入“主营业务收入”核算。4.3周转桶费用的摊销l 新桶：在未使用前，不需进行摊销。l 在用桶：根据周转桶使用寿命，按照三年摊销标准每月平均摊销，计入“制造费用低值易耗品摊销”。l 破桶：在未销毁以前，将每个4元预留帐面残值，原价与预留残值的差额计
11、入破桶损失、冲减“预提费用”。 4. 4破桶损失采取预提的办法。预提标准、帐务处理详见第七章预提费用的有关内容。五、涉及税务处理1、进项税采购材料取得增值税发票时支付的税金及符合规定的运输发票所列运费金额依7%扣除率计算进项税额。2、销项税按销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。l 视同销售（将自产或购买的货物无偿赠送他人、用于集体福利及个人消费）。工厂这方面的情况有：实物返利及宣传品赠送、自产桶装水赠送等l 正常销售：参见第六章有关规定。3、 销项税转出将购买货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费；购进货物或产成品发生重大非正常损失，应做进项税额转出。工厂这方面的情况有：
12、领用饮水机等。第四章 固定资产核算一、固定资产范围1、中华人民共和国外商投资企业会计制度规定的固定资产；2、依法取得的土地应纳入固定资产管理范围（无论其是否归入固定资产）；3、电视机、洗衣机、微波炉、空调机、传真机、手机、饮水机（自用的）等到不受价值的限制，一律作固定资产核算及管理。4、不符合以上规定的都应列入低值易耗品核算。二、固定资产管理1、固定资产立项、申购、验收、修理、保管、处置等，严格执行乐百氏集团固定资产管理制度（乐财2002029号文件规定和有关固定资产审批权限。2、实物管理部门必须会同财务部门进行固定资产盘点，账卡物必须相符。3、每半年度或厂长、财务主管及固定资产管理责任人发生
13、变更时，必须盘点固定资产。出现盈亏、毁损需通过“待处理财产损益”科目核算。三、固定资产修理及改造1、固定资产修理l 自有固定资产经常修理：特点：修理范围小，修理间隔时间短，费用支出少。核算：直接记入当期成本、费用。l 对自有固定资产大修理：特点：修理范围大，次数少，间隔时间长，费用较多。公司规定：单项金额在10万元以上（含）的房屋维修；金额在1万元以上（含）的其它固定资产维修。核算：采用预提或待摊的办法分月摊入产品成本；2、固定资产改良支出l 自有固定资产改良：固定资产改良过程中发生的支出属资本性支出，须按规定履行资本性支出的审批程序，核算上计入固定资产的价值。核算：通过“在建工程”科目核算，
14、工程完工交付使用后再转入“固定资产”。l 对经营性租入固定资产改良：指对经营性租赁、所有权不属于公司的固定资产如厂房、土地等，进行固定资产改良支出的。核算：通过“长期待摊费用”科目核算。摊销标准：在厂房租赁期和5年两者之间选择较短者作为摊销期。四、固定资产分类及折旧年限：资产类别说 明折旧年限土地土地使用权（法定报表按国家规定归类），固定资产明细表必须包括此内容土地证注明的使用年限房屋及建筑物房产、耐用建筑等20年围墙、道路及简易建筑围墙、道路、棚、架、台等简易建筑10年生产线 桶线、水线直接用于产品或半成品生产的机器及设备10年其他机器及设备非直接用于生产的仪器、仪表、工具、设备、装置5年交通及运输工具汽车、轿车、摩托车、助动车等5年办公家具及设备办公家具、复印机、传真机、空调机等5年计算机硬件计算机、服务器、储存设备、打印机等5年其他电子设备电话程控交换机、电子仪器仪表等5年第五章 债权债务的核算 一、应收帐款与预收帐款1、 应收帐款核算工厂因销售产品、PC桶、宣传品等，应向购货方收取的款项和垫付
