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1、河北工程大学 硕士学位论文 基于概率神经网络和K-means算法的纳税评估 姓名：赵雷 申请学位级别：硕士 专业：技术经济及管理 指导教师：李万庆；孟文清 2011-04 目 录 I 摘 要 纳税评估工作是一项难于建立准确数学模型的复杂系统，同时又是一个典型 的模式识别问题。目前国内税收征收管理现代化程度较低，虽然已经建立起计算 机管理信息系统，然而决支持系统的建立仍处于起步阶段，在税收管理中起基础 作用的税评估模型研究还处于初级阶段。 本文在前人对纳税评估指标体系建立方法的研究基础上，提出用杜邦分析方 法构造纳税评估指标体系的具体方法，对纳税评估指标进行筛选。经过经济意义 分析，构建出了三层
2、的指标体系，最后从众多指标中筛选出 5 个指标，分别代表 纳税人 3 个方面的的经营状况，以此体系构筑纳税评估模型的指标集。然后以磁 县地税局税收征管信息系统为数据来源，选取 76 户零售行业的纳税人财务信息作 为研究主体。运用概率神经网络建立纳税评估模型，对两类纳税户进行识别。将 人工神经网络与纳税评估工作实践结合起来，一方面有利于实现纳税评估工作智 能化，同时克服了工作中人为因素的干扰，也弥补人工神经网络无法识别训练样 本本身错误的缺点。同时在模型的建立过程中穿插研究了概率神经网络的 MATLAB 实现方法，网络结构单元的确定，参数调整等问题。 在模型的优化中，运用 PNN 算法对原有训练
3、样本数据进行自测，通过自测发 现矛盾，从而寻找可疑样本。然后以可疑样本为基础，综合运用 K-means 算法和 层次聚类法以欧式距离为基础进行聚类，为可疑样本寻找近似数据构造可疑样本 集。到此新的训练样本增加一类为可疑类，用新的训练样本作为对 PNN 网络训练 样本的替代样本集进行预测。把概率神经网络与纳税评估工作流程相结合，实现 纳税评估的智能化，为进一步的软件开发提供实验基础。 关键词：概率神经网络；K-means 聚类；纳税评估；MATLAB 目 录 II Abstract Tax assessment is a complex system which is hard to build
4、 a accurate mathematical model, furthermore it is a typical pattern recognition problem. The modernization of domestic tax collection and management is relatively low, although a computer information management system has built the establishment of definitely support system is still in the initial s
5、tage. The research of tax assessment model which plays a basic role in the revenue management is still in the primary stage. Based on the study of the method of previous in the tax assessment index system, the dissertation propose a way to structure the index system based on Dupont analysis system.
6、After economic significance analysis, a index system of three layers is built, which includs five indexes representing three aspects of the operating conditions. Then select 76 retail taxpayers financial information from the tax collection and information systems of Cixian Local taxation bureau as t
7、he study body. Using the probabilistic neural network to construct the tax assessment model to distinguish the types of the tax payer. In the optimization of the model PNN algorithm is used to distinguish suspicious samples from the training samples. Then construct the collection of suspicious sampl
8、es by the means of clustering algorithm. The new training samples added a new type called suspicious samples which is different from the compliant and the noncompliant tax payers. Results show that error rate is lower by the model optimized by clustering algorithm, at the same time overcoming the ta
9、boo of mistaking the compliant as noncompliant.At the same time the realization method of matlab is studied in the constructing of the model which provides the further software development. Keywords：Probabilistic neural network; K-means clustering; Tax assessment; Matlab 独创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师
10、的指导下，独立进行研究 工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得河北工程大学河北工程大学或其他教育 机构的学位或证书而使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体， 均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律结果 由本人承担。 学位论文作者签名： 签字日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解 河北工程大学河北工程大学 有关保留、使用学位论文的规 定。特授权 河北工程大学河北工程大学 可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库 进行检索，并采用影印、缩印或扫描等
11、复制手段保存、汇编以供查阅和借阅。同 意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子文档。 （保密的学位论文在解密后适用本授权说明） 学位论文作者签名： 导师签名： 签字日期： 年 月 日 签字日期： 年 月 日 第 1 章 绪 论 1 第 1 章 绪论 1.1 研究背景及意义研究背景及意义 1.1.1 研究背景研究背景 纳税评估是税收评估的重要组成部分，如何对纳税人纳报内容的真实性、合 法性进行评估具有重大的现实意义，有关纳税评估的理论应用已引起政府机构、 学术界和信息产业部门的普遍重视，其中纳税评估模型是研究的核心问题1。由于 国内税收征收管理现代化程度较低，虽然已经建立起计算机管理信息
12、系统然而决 策支持系统的建立仍处于起步阶段，在税收管理中起基础作用的纳税模型研究还 处于初级阶段。最近几年，国家税务总局提出税收精细化管理，有力推动纳税评 估模型的研究。 随着我国经济多年来不断发展，各个行业也在不断迅速壮大，行业内的竞争 愈发激烈，由这些行业上交的各种税收也随之得到了飞速的增长，企业如何管理 好税收和方便快捷地交纳税收就显得愈发重要。尤其是对于众多的行业和不同种 类的税收，完成各种税收的上交和管理，服务和管理项目众多。如果没有一套可 靠方便快速的管理系统, 只凭手工操作，除了导致效率低下，还会极大程度地影响 税收上交和管理的质量。 纳税评估是指税务机关根据收集的涉税信息，在国
13、家有关法律和政策法规的 框架内，综合税收学、财务会计学、数学、计算机科学、管理学等学科知识，运 用科学的技术手段和方法，按照统一的程序，分析纳税人纳税情况的合理性，及 时发现纳税行为可能出现的错误和异常问题，为征收、管理、稽查提供工作重点 和措施建议，从而规范纳税人的纳税行为和税务机关的征管行为，提升税收服务 品质的一项工作2。纳税评估最早先应用在我们国家增值税，自 1999 年以山东省 青岛市国税局为试点，正式提出纳税评估概念。纳税评估的过程中，对象的选取 是整个评估过程的起点，也是评估过程的关键。根据我国税收遵从理论，纳税评 估的主要针对对象应是税收不遵从的纳税人。因而，纳税评估模型的实质
14、是：从 纳税人（样本空间）中选取出潜在的税收不遵从的纳税人（异常样本） 。 第 1 章 绪 论 2 1.1.2 研究的意义研究的意义 建立新的纳税评估模式将使税务征管向前迈了一大步。实施纳税评估，使征 收单位各系列、各岗位的管理内容更加的充实，职责分工更加的明确、科学，工 作配合更加的紧密、有序，变粗放型、经验式的管理为科学的量化管理，从而为 各项税收管理工作的开展提供了更加准确、可靠的依据，增强税务检查的针对性。 目前管理上存在的主要问题是管理局对税收管理感到无从下手，对纳税人应该如 何实施税收管理没有统一的标准和明确的方法等税收管理出现的普遍问题，导致 税收管理工作任然停留在催报、催缴等日
15、常事务性工作上。要想到达规范税收管 理的目的，实现科学管理的目标，我们就要严格的进行指标分析同时应用于纳税 评估的实施，对纳税人纳税评估的方式方法、程序内容、范围等进行明确。因此， 纳税评估对税收管理具有重要的意义。 建立纳税评估模式有效的培育公平竞争的经济发展环境。纳税评估模式的建 立，可以克服税收管理方面存在的不足，强化税收的职能，促进公平的竞争。市 场经济的精神是竞争的经济、公平的经济、法治的经济。纳税评估促进实现公平 竞争和税收法治。纳税评估是实施公共财政的基础之一。纳税评估通过对税源评 估和监控，可以有利于公共服务的均等化。纳税评估是加强税收征管的方法，有 利于监控税源，有利于税款应
16、收尽收。纳税评估是和谐征纳关系的途径。这是由 于纳税评估是以法律为准绳，以事实为根据，运用的是科学的方法，以理服人， 使纳税人心服口服。 建立纳税评估模式有利于形成“诚信纳税”观念，实现税收法治。纳税评估 是以信息化为基础，对纳税人的纳税情况进行评价和核实，是目前国际上通行的 税收管理方式之一。从纳税评估的职能来看属于税源监控环节。纳税评估是税务 机关进行管理的检测站，通过这个评估指标体系，运用信息化的手段，对监控区 域内的纳税人的纳税情况进行调查，再向其他管理环节传递信息，使得各项管理 措施紧密相扣，从而防范了偷逃骗税行为发生，并且纳税评估通过约谈和函告等 制度，使管理税收更加人性化。因为纳税评估是将绝大多数纳税人视为诚信纳税 人，在尊重纳税人的基础下对他们进行服务，通过掌握评估的纳税人纳税情况， 可以避免一些不必要的行政干扰。
