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1、简介 5月1日全面营改增后，企业告别营业税时代，迎来增值税。天润华邦会计师事 务所一直在思考，怎样可以使企业更加明白营改增，怎么改？改了后，税怎么 报？ 建筑服务业于2016年5月实现“营改增”改革。企业面临税负可能进一步加 重、企业的税务处理难度增加、发票风险进一步加大等诸多风险。实施营改增 政策将导致成本与利润降低还是增加？影响幅度有多大？“营改增”政策的实 施对企业的影响如何变得具有可控性？ 企业应对“营改增”带来的风险，怎 样制定完善应对策略，对企业意义重大。于是天润华邦会计师事务所本着对我 们合作伙伴认真负责的态度，举办了一系列营改增专题讲座，今天是此类专题 讲座的第四场。 主题 根
2、据天润华 邦会计师 事务所针对 今年服务的建筑服务企业在税务处理过程中存在的 问题 ，归类 了以下几点： 1、最新税收政策及动态 了解 2、科学筹划，降低企业税负 3、如何争取申请多方利益 4、建安行业常见风险简 析 由此天润华 邦会计师 事务所特别举办 了此次专题讲 座，以上内容对建筑服务企业做大 做强息息关的，希望引起各位企业家的重视。 建安行业营业税改增值税 主讲人：王文 专题讲座 当前中小企业主面临的财税痛点及用人风险； 一个好的企业家应当是半个财税专家应俱备税务意识； 开题题篇 当前会计的分类及国际国内发展趋势； 当前的中小企业主到底需要什么样的会计？ ? 税与每个人的关系 ？ 税到
3、底是怎么产生的？ 所得所得税税类类 1. 企业所得税 2. 个人所得税 其他税其他税类类 流流转转税税类类 1.1.关税、 2.增值税 3.消费税 当前当前我国税法体系我国税法体系的特点的特点-复复杂杂又任性又任性 1.当前看到的具体变化： （1） 税收制度正在完善-完善及立法其他税种 （2）税收征管方式正在变革-风险管理为导向的 分类分级差异化管理，增值税发票管理新系统， “ 互联网+” 推进信息管税 （3）纳税服务正在创新-网上办税、微信平台、 手机客户端、同城通办、24小时自助办税等 （4）税务团队素质正在提升-能力培养和激励约束 机制建设正在推动 2.四大方向 (1)简税制 (2)低税
4、率 (3)宽税基 (4)严征管 改革方向 我国税法 未来改革 及发展的 方向 什么是增值税？ 营改增的原因？ 此次营改增的特点？ 营改增给谁降税了？ 一般纳税人与小规模纳税人标准 ？ 营改增 的背景 此次营改增的目标 ？ 背景篇目录 01 02 发展历程 增值税设计的计税原理 增值税 0102 0403 增值税和营业税并存 造成重复征税严重 大势所趋 1994年税制改革 两税并存的格局 营改增的原因 营改增的历程 A B C 两兼顾顾 兼顾不同行业情况，确保行业税负只减不增 兼顾财 政承受能力，确保财政支柱屹立不倒 两促进进 促进服务业优 先发 展和制造业转 型升 级 促进了现代增值税 制度初
5、步定型 两扩扩 扩扩 大试点行业范围 扩大货物服务两覆盖 扩大抵扣范围 此次营改增的特点 此次营改增的目标 总理说了：保证税负不增加 ！ 营改增给谁降税了 小规模 纳税人 其他影响 一般纳税 人对于一般纳税人理 论上是降了 如原增值税纳税人因 为有机会获得服务业 的增值税发票 1.增值税核算体系比营业 税复杂 ，应加强增值税会计核算管理。 2.纳税申报：发票的开据、识别 、认证 等将增大财务 部门的工作 量 3.对涉税合同的把关。 营改增最大的赢家是原来交 营业 税的小微企业，即现 在的小规模纳税人 能取得较 多进项税 票者 按小规规模纳纳税人纳纳税e 年应应税销销售额额超过标过标 准 的其他
6、个人 04 营业营业 税改征增值值税试试点 实实施前应应税行为为年销销售 额额在500万元以上 营业营业 税改征增值值税试试点 实实施前应应税行为为年销销售 额额在500万元以下（含 500万 营营改增的试试点纳纳税人03 年应应税销销售额额在80万元 以上 年应应税销销售额额在80万元 以下（含80万元） 批发发或零售货货物的纳纳税人 02 年应应税销销售额额在50万元 以上 年应应税销销售额额在50万元 以下（含50万元） .从事货货物生产产或者提供应应税劳劳 务务的纳纳税人，以及以从事货货物生 产产或者提供应应税劳务为劳务为 主，并兼 营货营货物批发发或者零售的纳纳税人 01 一般纳税人
7、与小规模纳税人标准 可选择选择 按小规规模纳纳税人 纳纳税 非企业业性单单位、不经经常 发发生应应税行为为的企业业和 个体工商户户 05 纳 税 人 小规模纳税人一般纳税人 建筑业营改增 具体政策篇另附 1.主要可以抵扣的进项税额： 1.取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额 ，准予从销项税额中抵扣。 2.不动产或者在建工程，其进项税额应自取得之日起分 两年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二 年抵扣比例为40%。 3.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽 车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 2.不得从销项税额中抵扣的进项税 简易计税方法计税项目、免征增值税
8、项目、集体 福利或者个人消费。 非正常损失相关进项（指因管理不善造成货物被 盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物 或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形）。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居 民日常服务和娱乐服务。 进项税额抵扣 （可见附表） 1 建安行业常见经营风险 挂靠经营经营 的法律风险风险 ： 最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解 释第四条规定：没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义 与他人签订建设工程施工合同的行为无效。人民法院可以根据民法通则第 一百三十四条规定，收缴当事人已经取得的非法所得。”这里的“非法所 得”即指向挂靠方上
9、交的的管理费。 中华人民共和国建筑法第六十六条规定：“建筑施工企业转 让、出借资质证书或者以其他方式允许他人以本企业的名义承揽工程的， 责令改正，没收违法所得，并处罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级 ；情节严重的，吊销资质证书。”因此，被挂靠方除了面临管理费被没收 的经济风险，还面临着行政处罚的法律风险，企业资质可能被降低甚至被 吊销，这对被挂靠方而言无疑是灭顶之灾。 2 建安行业常见经营风险 挂靠经营的经济风险： 挂靠方和被挂靠方对内而言是两个完全独立的民事主体， 各自的利益也不尽相同，但是对外的一切经济活动都是以被挂 靠方的名义进行的。挂靠方除了给被挂靠方上交一定的管理费 外，一切施工活
10、动都由其自主进行，即自主管理、自负盈亏。 这也造成了被挂靠方难以对其实施有效监管的局面，需要对外 担责时，被挂靠方却依法应当承担法律责任。一旦发生伤亡安 全事故或者工程质量出现问题，工程中任一环节发生纠纷，被 挂靠方都将承担损失后果，前期所收取的管理费往往难以弥补 所承担的损失，企业信誉和社会形象也会被损害，得不偿失。 3 建安行业常见经营风险 挂靠经营的财务风险 上面提到，挂靠方和被挂靠方对内是完全独立的民事主体 ，财务上自然是实行独立核算，但对外挂靠方是纳入被挂靠方 财务统一核算。挂靠方为了自身的利益，常常会提供虚假的会 计信息，然而财务风险却完全由被挂靠方承担。挂靠方一旦和 第三方发生债
11、务纠纷，往往由被挂靠方承担给付责任，当被挂 靠方向挂靠方追偿时，也常因挂靠方缺乏给付能力而落空。 4 建安行业常见税务风险 挂靠经营的税收风险 挂靠方为了自身利益，少纳税款，极有可能做假票假账， 一旦被税务部门发现偷税、漏税问题，被挂靠方将承担企业信 誉下滑，经济损失扩大的风险责任。 目前许多挂靠单位购买材料不要发票，材料采购价格较 低。税改后若不开具增值税专用发票，被挂靠单位就不能获得 抵扣收益，税负就会提高，如果开具增值税专用发票，必须有 真实的交易，材料供应商往往会趁机加价，挂靠单位利润将大 幅减少，这将严重打击挂靠行为。 一 建安行业税收违法责任 行政责任： 1.违反税务管理制度 2.违反账薄管理制度 处罚： 1.罚款 2.取销资质 一 建安行业税收违法责任 主要刑事责任： 1.逃避缴纳税款罪（偷税）； 2.抗税罪 ； 3.虚开增值税专用发票罪 ； 4.伪造或者出售伪造的增值税专用发票罪； 5.骗取出品退税罪； 大夫 能有省“税”的药吗 ？ 改变业务模式 尽量取得专票，调整支出 组合方式，保证专票回流 速度，减少进项转出 销项 进项 省钱方法 thanks
