《某公司个人所得税相关政策(ppt 31页)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某公司个人所得税相关政策(ppt 31页)（30页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、个人所得税相关政策个人所得税相关政策 是指个人因任职或者受雇而 取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴 、补贴以及与任职或者受雇 有关的其他所得。 一、工资、薪金所得的概念: 二、个人所得的形式: 包括现金、实物、有价证券和其 他形式的经济利益。 所得为实物的，应当按照取得的 凭证上所注明的价格计算应纳税 所得额；无凭证的实物或者凭证 上所注明的价格明显偏低的，参 照市场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面 价格和市场价格核定应纳税所 得额。 所得为其他形式的经济利益的 ，参照市场价格核定应纳税所 得额。 三、基本计算办法： 月应纳税所得额=月应发工资免税项目合 计费
2、用扣除标准准予扣除的捐赠额； 月应纳税额=月应税所得额5%45%的九 级超额累进税率速算扣除数 其中：费用扣除标准为2000元/月； 免税项目合计基本医疗保险基本医疗 保险金失业保险金住房公保险其它 免税所得 四、免税项目具体规定： 1、住房公积金、基本医疗保险金 、基本养老保险金、失业保险金是 指个人按国家或地方政府规定的比 例向指定金融机构缴付的金额。 2、其他免税所得是指： 政府特殊津贴； 中国科学院院士津贴； 中国工程院院士津贴； 江苏省政府院士津贴 ； 独生子女补贴 ； 托儿补助费 ； 差旅费津贴和误餐补助费（免于征税的差旅费津贴和误 餐补助费是指个人因公出差或因公在城区、郊区工作，
3、不 能在工作单位或返回就餐，确需在外就餐的，根据实际出 差情况以及实际误餐顿数，按规定的标准领取的差旅费津 贴和误餐费） ； 按市政府房改政策规定，符合规定的发放形式、发放范 围和发放标准以内的住（购）房补贴暂免征税，具体发放 标准为：个人按职级应享受的住房面积（单位金额标准 +7.3元工龄）。以上均指1998年11月30日前工作的老职 工，单位金额标准2004年前按400元，2004年后按600元。 对1998年11月30日以后工作的新职工，单位为其负担的住 房公积金，只要符合以上市政府房改政策规定的，暂免征 税； 福利费、救济金：福利费是是指根据国家有关规定，从 企业、事业单位、国家机关、
4、社会团体提取的福利费或者 工会经费中支付给个人的生活补助费，上述所称生活补助 费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭 的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留 的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助 ，对从超出国家规定的比例或基数提取的福利费、工会经 费中支付给个人的各种补贴、补助，从福利费和工会经费 中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助以及单位为 个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困 难补助性质的支出均不属于免税的福利费范围，应当并入 工薪征税；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困 难补助费。 五、捐赠扣除规定： 个人将其所得对教育事业
5、和其他公 益事业的捐赠，是指个人将其所得 通过中国境内的社会团体、国家机 关向教育和其他社会公益事业以及 遭受严重自然灾害地区、贫困地区 的捐赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应 纳税所得额30%的部分，可以从其 应纳税所得额中扣除。 六、工资、薪金所得的征税规定： 全年一次性奖金办法是指“工资薪金所得”采取 按月计算，一次性发放的属于全年的奖金（如年 终奖等）按总局20059号文的规定计算的办法 ；按月预缴、全年汇算办法是指“工资薪金所得 ”按月按实际数预扣，年度终了后就全年收入平 均每月计算办理汇算清缴的办法。两种办法由扣 缴单位自行选择使用，但在同一扣缴单位不得针 对不同的纳税人分别使用
6、两种不同的办法 七、全年一次性奖金 1、政策依据：国家税务总局关于调整个人 取得全年一次性奖金等计算征收个人所得 税方法问题的通知 国税发20059号 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一 个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下 计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： 2、具体计算办法： 先将雇员当月内取得的全年一次性奖金， 除以12个月，按其商数确定适用税率和速 算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月 ，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的 费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“ 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差 额”后的余额，按上述办法确定全年一次 性奖金的适用税率和速算扣除数。 3、计
7、算公式： 如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规 定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员 当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣 除额的，适用公式为： 应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当 月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率- 速算扣除数 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法 只允许采用一次。 八、年终汇算清缴 应纳税所得额的计算： 月应纳税所得额=（年应发工资总额 全年免税项目合计费用扣除标准合 计全年各个月份准予扣除的捐赠额 合计）/12 年应纳税额=（月应纳税所得额税率 速算扣除数）12 例题一、 小
8、赵是市M区A公司的技术骨干 ，2009年小赵每 月取得基本及岗位工资7000元、伙食补贴1000元 、月奖1200元、住房补贴3000元，每月缴纳住房 公积金1200元、基本养老保险费960元、基本医疗 保险费240元、失业保险费120元、工会会员费50 元，2009年2月、9月分别取得过节费各3000元， 2009年12月取得年终奖金20000元，请问A公司 2009年应扣缴小赵多少个人所得税？ 答案：1、全年一次性奖金办法 1、3、4、5、6、7、8、10、11月应纳个人所得税：（ 7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-2000）20%- 375 9=1
9、0449（元） 2、9月应纳个人所得税：（7000+1000+1200+3000+3000- 1200-960-240-120-2000）20%-375 2=3522（元） 12月应纳个人所得税：（ 7000+1000+1200+3000-1200- 960-240-120-2000）20%-375+2000010%-25=3136（元 ） A公司如采用全年一次性奖金办法应扣缴个人所得税： 10449+3522+3136=17107（元） 2、年终汇算清缴办法 1、3、4、5、6、7、8、10、11月应纳个人所得税：（ 7000+1000+1200+3000-1200-960-240-120-
10、2000）20%- 375 9=10449（元） 2、9月应纳个人所得税： （ 7000+1000+1200+3000- 1200-960-240-120-2000）20%-375+30005% 2=2622（元） 12月应纳个人所得税： （7000+1000+1200+3000） 12+30002+20000-（1200+960+240+120）12 200012 1220%-37512-10449-2622=6061（元 ） A公司如采用年终汇算清缴办法应扣缴个人所得税： 10449+2622+6061=19132（元） 例题二、 小王是Y市C区B公司的员工 ，2009年小王每月取 得基本
11、及岗位工资2100元、伙食补贴200元、月奖 300元，每月缴纳住房公积金200元、基本养老保 险费140元、基本医疗保险费35元、失业保险费15 元，2009年2月、9月分别取得过节费各2000元， 2009年12月取得年终奖金20000元，请问B公司 2009年应扣缴小王多少个人所得税？ 答案：1、全年一次性奖金办法 1、3、4、5、6、7、8、10、11月应纳个人所得税：（ 2100+200+300-200-140-35-15-2000）5% 9=94.5（元 ） 2、9月应纳个人所得税： （2100+200+300+2000-200- 140-35-15-2000）15%-125 2=
12、413（元） 12月应纳个人所得税： （2100+200+300-200-140-35-15- 2000）5%+2000010%-25=1985.5（元） A公司如采用全年一次性奖金办法应扣缴个人所得税： 94.5+413+1985.5=2493（元） 2、年终汇算清缴办法 1、3、4、5、6、7、8、10、11月应纳个人所得税：（ 2100+200+300-200-140-35-15-2000）5% 9=94.5（元 ） 2、9月应纳个人所得税： （2100+200+300-200-140-35- 15-2000）5%+20005% 2=221（元） 12月应纳个人所得税： （2100+20
13、0+300） 12+20002+20000-（200+140+35+15）-200012 1215%-12512-94.5-221=2162.5（元） B公司如采用年终汇算清缴办法应扣缴个人所得税 ：94.5+221+2162.5=2478（元） 九、扣缴义务人权利、义务及其法律责任 1、中华人民共和国个人所得税法第八条规定 ：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付 所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人 应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 2、中华人民共和国个人所得税法第九条规定 ：扣缴义务人每月所扣的税款，都应当在次月七 日（现改为十五日）内缴入国库，并向税务机关 报送纳税申报表
14、。 3、中华人民共和国个人所得税法第十一条规 定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分 之二的手续费。 4、中华人民共和国税收征收管理法第六十九 条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的， 由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处 应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以 下的罚款。 十、关于我市人才引进以及人才培养专项资金涉及个人所得税 若干问题的暂行处理意见 （一）、目前我市已经颁布实施的针对人才引进以及人才培 养给于专项资金补助的文件共有七个： 1、关于常州市紧缺人才培养工作的实施意见（常人 发【2005】83号）； 2、常州市吸引博士后进站工作的若干规定（常人发 【2005】85
15、号）； 3、常州市高技能人才培养资助办法（常劳社【2006 】4号）； 4、常州市人才开发资金管理规定（常办发【2006】9 号）; 5、常州市千名海外人才集聚工程实施意见（常发【 2007】16号）； 6、关于引进领军型海外留学归国创业人才实施意见 （常政发【2006】117号）； 7、关于常州科教城“金凤凰高层次人才引进计划”的 实施意见（常政发【2007】183号）。 （二）、对属于以上七个文件所规定的适用范围及条件的 人员（以下统称“引进人才”），按规定的标准取得的项目 启动经费、资料费等项目资助款项以及享受的免费住房暂 不作为个人所得申报纳税；对引进人才按规定的标准从市 人才开发专项资金中取得的一次性安家费、生活补助费或 实际具有生活补助费性质的专项资助款应当作为个人所得 申报，可暂免征个人所得税；对引进人才取得的其他各种 奖励等收入应当按规定征收个人所得税。 （三）、对享受以上税收优惠的引进人才 应当提供用人单位向市人才资金管理部门 提出的申请材料以及市人才资金管理部门 审核通过划拨资助资金的证明材料等。 十一、个人所得税查询系统 精品资料网 3、
