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1、第二十五章第二十五章 民间民间非营利组织年终清理非营利组织年终清理结算和结算和 会计报表会计报表的编审的编审 1 第一节第一节 年终清理结算和结账年终清理结算和结账 一、年终清理结算 民间非营利组织年终清理结算的主要事项包括: 1.清理核对各项收入和支出，确保企业所得税计算准 确。 2.清理各项往来款项。 3.清理货币资金。 4.清理财产物资。 二、年终结账的程序 民间非营利组织应在年终清理结算的基础上 进行结账。 年终结账包括年终转账、结清旧账、记入新 账三个环节。 第二节第二节 会计报表的编审会计报表的编审 4 （一）民（一）民间间间间非非营营营营利利组织组织组织组织 的界定的界定财务报财
2、务报财务报财务报 告告 pp财务会计报告简称财务报告，是反映民间非营财务会计报告简称财务报告，是反映民间非营 利组织财务状况、业务活动情况和现金流量的书利组织财务状况、业务活动情况和现金流量的书 面文件。面文件。 pp民民间间间间非非营营营营利利组织编组织编组织编组织编 制的制的财务报财务报财务报财务报 告的目的，是告的目的，是 为财务报为财务报为财务报为财务报 告使用者提供有用的会告使用者提供有用的会计计计计信息。民信息。民间间间间 非非营营营营利利组织财务报组织财务报组织财务报组织财务报 告是告是对对对对外披露的外披露的报报报报告，至少告，至少 应应应应当于年度当于年度终终终终了后了后4
3、4个月内个月内对对对对外提供。外提供。 5 （一）（一）财务报财务报财务报财务报 告的含告的含义义义义 pp年度年度财务财务财务财务 会会计报计报计报计报 告需要告需要经过经过经过经过 会会计师计师计师计师 事事务务务务所出所出 具的具的审计报审计报审计报审计报 告，接受年度告，接受年度检查检查检查检查 ；同；同时时时时将年度将年度财财财财 务务务务会会计报计报计报计报 告在登告在登记记记记管理机关指定的管理机关指定的统统统统一信息公一信息公 开平台上公布，接受社会公众的开平台上公布，接受社会公众的查询查询查询查询 和和监监监监督。督。 6 （二）（二）财务报财务报财务报财务报 告的内容告的内
4、容 pp民民间间间间非非营营营营利利组织财务组织财务组织财务组织财务 会会计报计报计报计报 告由会告由会计报计报计报计报 表、表、 会会计报计报计报计报 表附注和表附注和财务财务财务财务 情况情况说说说说明明书组书组书组书组 成。成。 1. 1.会会计报计报计报计报 表。主要包括表。主要包括资产负债资产负债资产负债资产负债 表、表、业务业务业务业务 活活动动动动 表和表和现现现现金流量表及附表。金流量表及附表。 2. 2.会会计报计报计报计报 表附注。表附注。 3. 3.财务财务财务财务 情况情况说说说说明明书书书书。 7 （二）财务报告的内容（二）财务报告的内容 pp民间非营利组织的财务报告
5、按编制时间划分，民间非营利组织的财务报告按编制时间划分， 分为年度财务报告和中期财务报告。分为年度财务报告和中期财务报告。 n n年度财务报告是以整个会计年度为基础编制的年度财务报告是以整个会计年度为基础编制的 财务报告。财务报告。 n n中期财务报告以短于一个完整的会计年度的期中期财务报告以短于一个完整的会计年度的期 间（如半年度、季度和月度）编制的财务报告。间（如半年度、季度和月度）编制的财务报告。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 8 （一）（一）资产负债资产负债资产负债资产负债 表表 pp资产负债资产负债资产负债资产负债 表是反映民表是反映民间间间间非非
6、营营营营利利组织组织组织组织 某一某一时时时时点点 财务财务财务财务 状况的状况的报报报报表。表。资产负债资产负债资产负债资产负债 表由表首表由表首标题标题标题标题 、编编编编 报项报项报项报项 目、目、栏栏栏栏目及金目及金额组额组额组额组 成。成。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 9 1.1.表首表首标题标题标题标题 pp资产负债资产负债资产负债资产负债 表的表首表的表首标题标题标题标题 包括包括报报报报表名称、表名称、编编编编号号 （会民非（会民非0101表）、表）、编编编编制制单单单单位、位、编编编编表表时间时间时间时间 和金和金额额额额 单单单单位等内
7、容。位等内容。 pp按按编报时间编报时间编报时间编报时间 的不同，的不同，资产负债资产负债资产负债资产负债 表分表分为为为为月月报资报资报资报资 产负债产负债产负债产负债 表和年表和年报资产负债报资产负债报资产负债报资产负债 表。表。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 10 2.2.编报项编报项编报项编报项 目目 pp资产负债资产负债资产负债资产负债 表的表的编报项编报项编报项编报项 目包括目包括资产资产资产资产 、负债负债负债负债 和和净净净净 资产资产资产资产 三个会三个会计计计计要素，按要素，按资产资产资产资产 （左（左侧侧侧侧）和）和负债负债负债负债 与
8、与 净资产净资产净资产净资产 （右（右侧侧侧侧）排列，按）排列，按资产资产资产资产 等于等于负债负债负债负债 加加净资净资净资净资 产产产产平衡。平衡。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 11 3.3.栏栏栏栏目及金目及金额额额额 pp资产负债资产负债资产负债资产负债 表包括表包括“ “期末数期末数” ”和和“ “年初数年初数” ”两两栏栏栏栏数数 字。字。“ “期末数期末数” ”栏栏栏栏的数的数额额额额根据本期各根据本期各账户账户账户账户 的期末的期末 余余额额额额直接填列，或直接填列，或经过经过经过经过 分析、分析、计计计计算后填列；算后填列；“ “年年 初
9、数初数” ”栏栏栏栏的数的数额额额额根据上年年末根据上年年末资产负债资产负债资产负债资产负债 表表“ “期末期末 余余额额额额” ”栏栏栏栏内的数字填列。内的数字填列。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 12 （一）（一）资产负债资产负债资产负债资产负债 表表 pp资产负债资产负债资产负债资产负债 表格式表格式：P392P392 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 13 （二）（二）业务业务业务业务 活活动动动动表表 pp业务业务业务业务 活活动动动动表是反映民表是反映民间间间间非非营营营营利利组织组织组织组织 某一某一时时时时期期
10、 业务业务业务业务 活活动动动动情况的情况的报报报报表。表。业务业务业务业务 活活动动动动表由表首表由表首标题标题标题标题 、编报项编报项编报项编报项 目、目、栏栏栏栏目及金目及金额组额组额组额组 成。成。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 14 1.1.表首表首标题标题标题标题 pp业务业务业务业务 活活动动动动表的表首表的表首标题标题标题标题 包括包括报报报报表名称、表名称、编编编编号号 （会民非（会民非0202表）、表）、编编编编制制单单单单位、位、编编编编表表时间时间时间时间 和金和金额额额额 单单单单位等内容。位等内容。 pp按按编报时间编报时间编报时
11、间编报时间 的不同，的不同，业务业务业务业务 活活动动动动表分表分为为为为月月报业报业报业报业 务务务务活活动动动动表和年表和年报业务报业务报业务报业务 活活动动动动表。表。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 15 2.2.编报项编报项编报项编报项 目目 pp业务业务业务业务 活活动动动动表采用上下分步列示表采用上下分步列示结结结结构，按照构，按照“ “收收 入入” ”、“ “费费费费用用” ”、“ “限定性限定性净资产转为净资产转为净资产转为净资产转为 非限定性非限定性净净净净 资产资产资产资产 数数额额额额” ”、“ “调调调调整整净资产净资产净资产净资产
12、” ”和和“ “净资产变动额净资产变动额净资产变动额净资产变动额 ” ” 顺顺顺顺序上下排列。序上下排列。 pp分分为为为为“ “限定性限定性” ”、“ “非限定性非限定性” ”和和“ “合合计计计计” ”三列。三列。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 16 2.2.编报项编报项编报项编报项 目目 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 17 2.2.编报项编报项编报项编报项 目目 净资产变动额净资产变动额净资产变动额净资产变动额 合合计计计计= =收入收入总额总额总额总额 - -费费费费用用总额总额总额总额 调整调整 限定性限定性净资
13、产变动额净资产变动额净资产变动额净资产变动额 = =限定性收入限定性收入总额总额总额总额 限定限定 性性净资产转为净资产转为净资产转为净资产转为 非限定性非限定性净资产净资产净资产净资产 数数额额额额 调整调整 非限定性非限定性净资产变动额净资产变动额净资产变动额净资产变动额 = =非限定性收入非限定性收入总额总额总额总额 费费费费用用总额总额总额总额 限定性限定性净资产转为净资产转为净资产转为净资产转为 非限定性非限定性净资产净资产净资产净资产 数数额额额额 调整调整 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 18 3.3.栏栏栏栏目及金目及金额额额额 pp业务业务业
14、务业务 活活动动动动表包括表包括“ “本年累本年累计计计计数数” ”和和“ “本月数本月数” ”两列两列 数字。数字。 pp在在编编编编制季度、半年度等中期制季度、半年度等中期财务报财务报财务报财务报 告告时时时时，应应应应 当将当将“ “本月数本月数” ”改改为为为为“ “本季度数本季度数” ”、“ “本半年度数本半年度数” ”。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 19 3.3.栏栏栏栏目及金目及金额额额额 pp“ “本年累本年累计计计计数数” ”反映各反映各项项项项目自年初开始到目自年初开始到报报报报告期告期 的累的累计计计计数数额额额额，根据，根据“ “本
15、月数本月数” ”和上期和上期“ “本年累本年累计计计计数数” ” 计计计计算填列。算填列。 pp本月数反映各本月数反映各项项项项目本月目本月实际发实际发实际发实际发 生的数生的数额额额额，根，根 据各收入和据各收入和费费费费用用项项项项目的本月目的本月发发发发生生额额额额填列。填列。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 20 （二）（二）业务业务业务业务 活活动动动动表表 pp业务业务业务业务 活活动动动动表格式表格式：P396P396 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 21 （三）（三）现现现现金流量表金流量表 pp现现现现金流量
16、表是反映民金流量表是反映民间间间间非非营营营营利利组织组织组织组织 某一某一时时时时期期 现现现现金和金和现现现现金等价物的流入、流出情况的金等价物的流入、流出情况的报报报报表。表。 pp现现现现金流量表由表首金流量表由表首标题标题标题标题 、编报项编报项编报项编报项 目、目、栏栏栏栏目及目及 金金额组额组额组额组 成。成。 二、民间非营利组织会计报表的编制二、民间非营利组织会计报表的编制 22 1.1.表首表首标题标题标题标题 pp现现现现金流量表的表首金流量表的表首标题标题标题标题 包括包括报报报报表名称、表名称、编编编编号号 （会民非（会民非0303表）、表）、编编编编制制单单单单位、位、编编编编表表时间时间时间时间 和金和金额额额额 单单单单位等内容。位等内容。 pp现现现现金流量表按年金流量表按年编编编编制，月末不需要制，月末不需要编报编报编报编报 ，报报
