技术贸易税收处理

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1、技术贸易税收政策 资料提供：高新区国税稽查局 *1 提纲 q知识产权简识产权简 介 q技术贸术贸 易概述 q技术贸术贸 易税收处处理 技术术开发发 技术转让术转让 技术进术进 口 * 2 知识产权 * 3 什么是知识产权 “intellectual property”原意均为“知识（财产所有 权）” “智慧（财产）所有权” 民法通则知识产权属于民事权利，是基于创 造性智力成果和工商业标记依法产生的权利的统称。 知识产权 * 4 知识产权 * 5 知识产权识产权 的特点 q知识产权识产权 是一种无形财产财产 。 q知识产权识产权 具备备专专有性的特点。 q知识产权识产权 具备备时间时间 性的特点

2、。 q知识产权识产权 具备备地域性的特点。 q知识产权识产权 的获获得需要法定的程序 知识产权 * 6 技术研发 研发 成功 专利 版权 专有 技术 申请 登记 保密 专利法 著作权法 不正当竞争 法 商标 科学技术促 进法 商标法 申请 知识产权 * 7 知识产权识产权 管理体系 专利版权 商标 专有 技术 国家知识产 权局 国家版权局 国家工商行 政管理总局 问卷调查问题（1） * 8 您了解以下概念么（可多选选）? q科学技术的概念 q技术贸易简介 q技术贸易形式 q技术贸易政策 q技术贸易税收 q不清楚/不适用 技术贸易 科学与技术术 * 9 q科学“science” 清末，译为“格致

3、”。明治维新时期，日本学者把 “science”译为“科学”。康有为首先把日文汉字“科学 ”直接引入中文。 “科学”指研究自然现象及其规律的自然科学 q技术术“tech” 原意是指个人的技能或技艺。 技术泛指根据自然科学原理生产实践经验，为某一实 际目的而协同组成的各种工具、设备、技术和工艺 体系，但不包括与社会科学相应的技术内容。 技术贸易 关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解 释（法释200420号） 技术成果，是指利用科学技术知识、信息和经验作出的 涉及产品、工艺、材料及其改进等的技术方案，包括专利、 专利申请、技术秘密、计算机软件、集成电路布图设计、植 物新品种等，其中技术秘密

4、为技术秘密，是指不为公众所知 悉、具有商业价值并经权利人采取保密措施的技术信息。 * 10 技术贸易 * 11 q从技术的公开程度划分 公开技术、半公开技术、秘密技术 q从技术的表现形态划分 软件技术、硬件技术 q从技术的功能划分 生产技术、管理技术、产品技术 技术术的分类类 技术贸易 * 12 技术贸易就是技术供求双方按照一般的商业原则买 卖技术的行为。主要包括： 享受工业产权的技术，如专利，商标，实用新 型与外形设计等 受版权或著作权的保护技术，如计算机软件和 集成电路 没有经法定程序注册的技术，主要指技术秘密 ，其主要内容通过图纸，设计方案，技术说明书，技 术师范以及口头传授的技术 技术

5、咨询，技术指导，技术培训 技术贸术贸 易 技术开发是否属于 技术贸易范畴？ 技术贸易 技术贸易管理 * 13 q技术合同合同法 技术开发合同 技术转让合同 技术咨询合同和技术服务合同 q合同鉴定技术合同认定登记管理办法 经认定登记的技术合同,当事人可以持认定登记证明, 向主管税务机关提出申请,经审核批准后,享受国家规 定的税收优惠政策 q技术进出口管理技术进出管理条例 技术贸易 * 14 技术进出口管理 进出口类型管理方式 自由进出口合同登记 限制进出口许可意向书、许可证、技术合同 禁止进出口 出口核技术、核两用品相关技术、监控化学品生产技术、军事技术 等出口管制技术的，依照有关行政法规的规定

6、办理。 中华人民共和国技术进出管理条例 申请人凭技术进口许可证或者技术进口合同登记证 ，办理外汇、银行、税务、海关等相关手续。 技术贸易 技术贸易的基本方式 * 15 q许可贸易 q特许专营 q技术服务和咨询 q合作生产 q工程承包 q含有知识产权和专有技术转让的设备买卖 技术贸易 许可类型 各方权利（在一定时间和或地域内） 许可方被许可方第三方 独占许可无使用权有独占使用权不能获得使用权 排他许可保留使用权有使用权不能获得使用权 普通许可 保留使用权和转 让权 有使用权可以获得使用权 分授许可保留使用权 有使用权并允许 转让使用权 允许从被许可方 获得使用权 交叉许可 有使用权并以此 为交换

7、被许可方 技术使用权 有使用权并以此 为交换被许可方 技术使用权 * 16 不同许可类型各方的权利 技术贸易 含有知识产权和专有技术转让的设备买卖 * 17 q含有知识产权利和专有技术转让的设备买卖，其交易标的包含了 两方面的内容： -是硬件技术，即设备 本身； -是软件技术，即设备 中所含有的或与设备 有关的技 术知识。 q软件技术又包括： -一部分属于一般的技术知识， -另一部分是专利技术和专有技术。 这种设备的成交价格中不仅包括设备的生产成本和预得利润，而且也 包括有关的专利或专有技术的价值。在这种设备的买卖合同中含 有专利和专有技术许可条款以及技术服务和咨询条款。 技术贸易 含有知识产

8、权和专有技术转让的设备买卖 * 18 出口企业 设备 专利及专 有技术 劳务 海关 进口企业 商务部 税务 缴纳关税增值 税、消费税 境外纳税 营业税、所得税 视同特许权使 用费缴纳预提 所得税 调整设备进 口完税价 外管 审批付汇 营业税，预 提所得税 完税 证明 技术贸易 q特点 -不直接以其价值为值为 基础础 -不直接取决于技术术的研发发成本 -取决于技术术的使用价值值 -技术术价格的需求弹弹性小 q影响因素 -技术术的成熟度、生命周期 -技术许术许 可的状况，许许可或转让转让 方式 -技术术的法律保护护状态态 -技术术被许许可方的自身条件，支付方式 -技术术的垄垄断程度 * 19 技术

9、价格 技术开发 财税字【1999】273号规定：技术开发是指开发者接受 他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统 进行研究开发的行为。 合同法：技术开发合同是指当事人之间就新技术、 新产品、新工艺或者新材料及其系统的研究开发所订立的合 同。 关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的解释 （法释200420号）：所称“新技术、新产品、新工艺、新 材料及其系统”，包括当事人在订立技术合同时尚未掌握的 产品、工艺、材料及其系统等技术方案，但对技术上没有创 新的现有产品的改型、工艺变更、材料配方调整以及对技术 成果的验证、测试和使用除外。 * 20 什么是技术开发 技术开发 * 21 C

10、ase：某企业2007年发生技术研发费100万 ，收到专项补助50万万元，项目已完工。 Case：某企业2007年发生技术研发费100万， 研发费包含原材料10万元，实验样品销售取得 收入20万元（不含税）。 技术开发 * 22 Case：某企业2007年发生技术研发费100万， 其中委托其他单位研发发生研发费用80万元。 Case：某企业2007年接受委托进行某项新工艺 研究，发生研发费100万，项目取得成功取得 收入500万。 技术开发 * 23 研发权利归属（合同法） 自主研发归自主所有 委托研发除另有约定，申请专利的权利属于研究开发 人。 研究开发人取得专利权的，委托人可以免费 实施该

11、专利；转让专利申请权的，委托人享有 以同等条件优先受让的权利 合作开发除另有约定，专利申请权属于合作开发的当 事人共有。一方转让共有的专利申请权的，其 他各方同等条件下优先受让。 一方声明放弃其共有的专利申请权的，可以 由其他方申请。放弃一方可以免费实施该专利 。 技术开发 企业所得税法第30条 企业的下列支出，可以在 计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术 、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 企业所得税法实施条例第95条 企业所得税法第 三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是 指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按 照规定实

12、行100扣除的基础上，按照研究开发费 用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资 产成本的150摊销。 * 24 技术开发 * 25 开发 项目 立项 （发改委） 科技主管部 门审核 税务机关备 案 江苏苏省技术术开发项发项 目参考目录录（苏苏 科高【2006】249号 q产业结产业结 构调调整指导导目录录 q中国高新技术产术产 品目录录 q中国高新技术产术产 品出口目录录 q鼓励外商投资资高新技术产术产 品目录录 q其他 技术开发 * 26 直接材料 工资 固定资产（含房屋 ）折旧 无形资产摊销 实验费用 评审注册费 委托研发费用 其他 关于企业加强研发费 用财务 管理的若干意见（财企20

13、07194号） 财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知 财税200688号 原材料、半成品的试制费 研究机构人员的工资 仪器、设备的折旧 新产品设计费 工艺规程制定费 设备调整费 技术图书资料费 未纳入国家计划的中间实验费 委托研发费用 直接相关的其他费用. 财财企2007194号 财税200688号 技术开发 * 27 技术开发收入营业税税目 技术开发是指科研单位就新技术、新产品、新工艺 和新材料及其系统的研究开发的行为。包括委托开发和 合作开发。 对技术开发取得的收入，应按“服务业-其他服务业” 有关规定征税。 摘自江苏省地方税务局1998年5月18日苏地税发 1

14、99846号通知 技术开发营业税优惠见技术转让。 技术开发 * 28 技术开发取得收入的性质 技术开发是指科研单位就新技术、新产品、新工艺 和新材料及其系统的研究开发的行为。包括委托开发和 合作开发。 对技术开发取得的收入，应按“服务业-其他服务业” 有关规定征税。 摘自江苏省地方税务局1998年5月18日苏地税发 199846号通知 技术开发营业税优惠见技术转让。 技术转让 财税字【1999】273号规定“技术转让是指转让者将 其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让 他人的行为。” 关于审理技术合同纠纷案件适用法律若干问题的 解释（法释200420号）“技术转让合同”，是指合法拥

15、有技术的权利人，包括其他有权对外转让技术的人，将 现有特定的专利、专利申请、技术秘密的相关权利让与 他人，或者许可他人实施、使用所订立的合同。 * 29 什么是技术转让 技术转让 企业所得税法第27条 企业的下列所得，可以免征、减 征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得； 企业所得税法实施条例第90条 企业所得税法第二十 七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征 企业所得税，是指一个纳税年度内居民企业技术转让所得 不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部 分减半征收企业所得税。 * 30 技术转让所得税优惠 技术转让 收入主要包括： 收入的确认认：对于技术转让 合同收入的支付方式，按合同法 第三百二十五条规定“技术合同价款、报酬或者使用费的支付方式由 当事人约定，可以采取一次总算、一次总付或者一次总算、分期支付， 也可以采取提成支付或者提成支付附加预付入门费 的方式。”新所得税 法对相关收入的确认时 点并没有针对 性地规定，有待政策明确。 关联联交易：对对于向关联联企业进业进 行的转让转让 技术术所有权权的行为为， 必须须符合独立交易准则则，对对技术转让术转让 价值计值计 量怎样样，如何调调整，有待 政策明确。 对对于转让转让 技术术所有权权相关的实实施技术专术专 用设备设备 、原材料或者 有关的技术术咨询询是否包含在转让转让 技术术