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1、第四章 税收职能及其经济效应 第一节 税收与资源配置 第二节 税收与收入分配 第三节 税收与经济稳定 第四节 税收与经济增长 第一节 税收与资源配置 一、资源配置的经济效率 资源包括什么? 理想化的资源配置“帕累托最优” 理想的市场经济要求什么条件？ 第一节 税收与资源配置 二、税收的收入效应与替代效应 收入效应 对全部消费品征税的影响减少消费 对个人所得征税的影响延长工作时间 避税、逃税 替代效应 对部分消费品征税的影响 对个人所得征税的影响多工作 少工 作 O R O R 第一节 税收与资源配置 三 税收超额负担及其对市场配置的影响 P St A S p0 B E C D O Q1 Q0
2、Q 第一节 税收与资源配置 四 税收在优化资源配置中的作用 税收超额负担是负效应 优化资源配置是正效应 正效应包括：、调节外部不经济行为 （造成外部效应的原因是产权界定不清晰） 例如：通过征税加大污染排放企业的经济成本 、对风险投资的税收鼓励 措施：加速折旧、退税、亏损弥补等 、对“幼稚产业”的保护 例如：关税政策 第一节 税收与资源配置 五 税收中性与税收宏观调控的关系 对有效率的经济行为应保持“税收中性” 完善的可以尽可能的保持税收中性 “税收中性”是一种理想的状态 税收中性体现为什么？ 税收非中性又体现为什么？ 任何国家不可能为保持税收中性而放弃宏观调控 第一节 税收与资源配置 六 中国
3、经济发展中的产业税收政策 中国当前的产业的结构 第一、第二、第三产业 你认为税收在产业结构调整方面应有什么作 为？ 第二节 税收与收入分配 一、经济增长中的“库兹涅茨效应” 西蒙库兹涅茨简介： 西蒙库兹涅茨于1901年4月30日出生在俄国乌克兰哈 尔科夫市的一个皮毛商人的家庭里，父亲亚伯拉罕库兹 涅茨和母亲波琳弗里德曼都是犹太人。在西蒙库兹涅茨6 岁的时候，他的父亲移居美国，西蒙库兹涅茨本人说， 他从那时候起已经对经济学产生浓厚的兴趣，相信经济学 是研究一切社会问题的基础。 1922年，西蒙库兹涅茨也移居到美国，进入哥 伦比亚大学攻读经济学。他于1923年获得文科学士学位， 1924年获得文科
4、硕士学位，1926年获得博士学位。 1971年获得诺贝尔经济学奖。 1985年7月8日卒于美国马萨诸塞州。 第二节 税收与收入分配 著名的“库兹涅茨假说” 对收入分配不平等的假设 从前工业文明向工业文明极为快速转变的经 济增长早期，不平等扩大，一个时期应得稳 定；后期不平等缩小。 这种变化趋势呈“倒”曲线。 第二节 税收与收入分配 基 尼 系 数 人均 第二节 税收与收入分配 补充知识： 基尼是20世纪初意大利经济学家。 基尼系数是根据洛伦茨曲线来判定收入分配的公平程 度。 据世界银行的统计数据显示，我国的基尼系数在改革 开放前为0.16，2003年已经0.458，超过了国际公认的警 戒线0.
5、4;2004年我国基尼系数超过0.465，到了2005年逼 近0.47，2006、 2007年仍在持续增长。 它究竟是真实展现了我国收入分配的差距，敲响了经 济发展与社会安定的警钟？还是需要根据国别国情的具体 情况从另一种角度来看待和分析？ 有人说：基尼系数在我国遭遇水土不服。 第二节 税收与收入分配 二、市场经济中的效率与公平权衡 影响公平的因素：家庭、地域、环境、个 人禀赋、机会等，其中机会均等对国家、 社会以及个人发展最为重要。 机会包括：受教育的机会 财产所有权 在市场中的地位与能力 运气等 第二节 税收与收入分配 市场机制可以确定WHAT，HOW MANY，HOW这三 个问题，但不能
6、解决WHO的问题，所以市场不 能解决收入的合理分配问题。 市场机制会造成富者愈富，穷者愈穷的“马 太效应” 第二节 税收与收入分配 对收入公平进行评价的指标： 洛伦茨曲线（书上85页图） 基尼系数 征税可以改变洛伦茨曲线的位置。 征税可以降低基尼系数（尤其是累进税） 第二节 税收与收入分配 税收调节收入分配的两个理论： 1、社会效用最大化理论 2、社会经济福利最大化理论 均通过累进税来实现 但增进公平，可能影响效率。 第二节 税收与收入分配 公平和效率的抉择 第二节 税收与收入分配 三、调节收入分配的税制体系 税收是调节收入分配的重要杠杆 具体能够调节收入分配的工具有： 1、个人所得税（IIT
7、） 2、消费税（CT） 3、财产税（PT） 4、社会保险税（SST） 5、税式支出（国家因为税收优惠而造成的税收损失） 6、负所得税 第二节 税收与收入分配 补充1（税种的统称） turnover tax 流转税 commodity and service tax 商品劳务税 income tax所得税 property tax 财产税 yield tax 收益税 resource tax 资源税 第二节 税收与收入分配 补充2（常用的税种） value added tax 增值税 consumption tax 消费税 business tax 营业税 enterprise income t
8、ax企业所得税 individual/personal income tax 个人所得税 customs duties /tariff关税 social security tax 社会保险税 第二节 税收与收入分配 house tax 房产税 stamp tax 印花税 agricultural(animal husbandry) tax/ tax on agriculture 农业税/农（牧）业税 automobile acquisition tax 车辆购置税 entertainment tax 筵席税 house(property) tax 房产税 increment tax on la
9、nd value 土地增值税 land use tax 土地使用税 vehicle license-plate tax 车辆牌照税 第二节 税收与收入分配 local surtax 地方附加税 shipping tax 船舶税 fuel oil tax 燃油税 succession tax 继承税，遗产税 tax on capital gain 资本利得税 dividends tax 契税 transfer tax 证券交易税 urban maintenance and construction tax 城市维护 建设税 withholding tax 预提税 anti-dumping dut
10、y 反倾销税 第二节 税收与收入分配 补充3：台湾中学校长高震东 忠信高级工商学校校长。 学生三年后没有一个考不上大学的。 在台湾的各大报纸招聘广告上，经常出现 “只招忠信毕业生”的字样。 学校的英文教学是全台湾最好的。 第二节 税收与收入分配 英文教材第一页上都印着的话： “ 中国人学英文是我们的国耻行为，学 英文是中国最可悲的行为，但我们不能不学，因 为别人超过了我们，敌人的枪炮、科学压过了我 们。今天我们必须学习他们的科学，然后才能打 倒他们！超过他们！我们要以夷制夷！非把英文 学好不可，所以要咬牙切齿学英文！ 第二节 税收与收入分配 四、中国的税收再分配政策 目前：以“效率优先、兼顾公
11、平”为主 将来：效率与公平同等重要 更远的未来：是否会“公平优先、兼顾效率 ” 第三节 税收与经济稳定 经济稳定四个标志：经济增长 物价稳定 充分就业 国际收支平衡 经济稳定运行的目标：AS=AD （Aggregate Supply= Aggregate Demand） 第三节 税收与经济稳定 一、经济波动与财政政策 30S的经济大萧条、70 S的滞涨、90S的通 货紧缩，当前的次贷危机、通货膨胀、全世界的 粮荒。 二、税收对国民收入水平的影响（书上93-94页） 征税额不等于国民收入的减少量 减税额不等于国民收入的增加量 第三节 税收与经济稳定 三、税收调控经济稳定运行的方式 税收的自动稳定机制累进税率的功能 相机抉择的税收政策增税或减税 四、我国的反通货膨胀与反通货紧缩的税收 政策选择 正确处理好增税和减税的关系 合理选择税收调节的税种 第四节 税收与经济增长 一、影响经济增长的因素 哈罗德多马模型 内容：资本积累能够促进经济增长 Y/Y = K/K 索洛斯旺米德模型 内容：不仅资本积累能够促进经济增长 而且劳动投入、技术进步都能促 进经济增长 Y/Y = K/K+ L/L+ T/T 第四节 税收与经济增长 二、税收对私人储蓄的影响 三、税收对私人投资的影响 四、税收对劳动力供给的影响 五、税收对消费的影响 六、税收对技术创新的影响
