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1、精品资料网（） 2007年度企业所得税 政策培训 精品资料网（） 一、2007年主要政策变化 n 精品资料网（） 残疾人就业政策 n1、扩大了可享受税收优惠政策的企业范围 。由现行的民政部门、街道和乡镇政府举 办的国有、集体所有制福利企业，扩大到 由社会各类投资主体设立的各类所有制企 业。 n2、扩大了鼓励安置就业的残疾人范围。将 现行政策规定的“四残”（盲、聋、哑、肢体 残疾）人员扩大到“六残”人员，新增加了智 力残疾人和精神残疾人两类人员。 精品资料网（） 残疾人就业政策 n（三）优化了鼓励残疾人就业的税收优惠方式。 对享受税收优惠的企业安置残疾人员实行最低比 例和绝对人数限制，具体比例为
2、25（含）以上 ，且安置人数不少于10人。对达到上述安置比例 的单位，在流转税方面，企业每安置一名残疾人 员可享受的退还增值税或减征营业税最高不得超 过每人每年3.5万元，具体限额由县级以上税务机 关根据省级人民政府批准发布的最低工资标准的 6倍确定； 精品资料网（） 残疾人就业政策 n在企业所得税方面，取消了直接减免政策 ，采取按残疾人工资成本加计扣除的办法 ，并规定退减的流转税不再征收企业所得 税。 n同时，对各单位超过安置义务（1.5%）的 残疾人员但低于25%，且残疾人员不少于5 人的单位，可以享受企业所得税工资税前 加计扣除的优惠政策，但不能享受流转税 的优惠政策。 精品资料网（）
3、残疾人就业政策 n4、突出了将保障残疾职工的合法权益作为 享受税收优惠政策的重要条件。分别是 n企业与安置人员签订一年（含一年）以上 的劳动合同； n企业为安置人员按月足额缴纳社会保险； n企业向安置人员支付工资不低于最低工资 标准； n企业必须具备安置残疾人员就业的基本设 施和规章制度。 精品资料网（） 企业政策性搬迁收入 n企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划 、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从 政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市 场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让 收入 n搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得 的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在
4、 五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定扣除 相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳 税所得额，缴纳企业所得税。 精品资料网（） 企业政策性搬迁收入 n搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入 购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用 途的固定资产和土地（以下简称重置固定 资产），以及进行技术改造或安置职工的 ，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定 资产、技术改造和安置职工费用，其余额 计入企业应纳税所得额 精品资料网（） 企业政策性搬迁收入 n企业因转换生产经营方向等原因，没有用 上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改 造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产 或进行其他技术改造项目的，可在企业政 策性
5、搬迁收入中将相关成本扣除，其余额 计入企业应纳税所得额 精品资料网（） 企业政策性搬迁收入 n搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或 购置其他固定资产的计划或立项报告，应 将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖 收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值 和处置费用后的余额计入企业当年应纳税 所得额，计算缴纳企业所得税 精品资料网（） 企业政策性搬迁收入 n搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定 资产，可以按照现行税收规定计算折旧或 摊销，并在企业所得税税前扣除 n主管税务机关重点审核： n政府搬迁文件或公告 n搬迁协议和搬迁计划 n企业技术改造、重置固定资产的计划或立 项，是否在规定期限内进行技术改造、
6、重 置固定资产和购置其他固定资产等 精品资料网（） 调整企业所得税应税所得率 行业行业现行标准现行标准总局新标准总局新标准我市新标准我市新标准 农林牧渔农林牧渔 6 6 3-103-10 3 3 商业商业 6 6 4-154-15 6 6 交通运输交通运输 6 6 7-157-15 7 7 建筑建筑 9 9 8-208-20 9 9 饮食饮食 9 9 8-258-25 9 9 娱乐娱乐 191915-3015-301919 制造业制造业 6 6 5-155-15 6 6 其它其它 9 9 10-3010-301010 精品资料网（） 企业支付学生实习报酬 n企业与学生所在学校必须正式签订期限在
7、三年以 上（含三年）的实习合作协议 n企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账户 ，企业支付给实习生的货币性报酬必须以转账方 式支付 n企业可在税前扣除的实习生报酬，包括以货币形 式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工 资、年终加薪和企业依据实习合同为实习生支付 的意外伤害保险费。 企业以非货币形式给实习生 支付的报酬，不允许在税前扣除 n企业税前扣除的实习生报酬，依照税收规定的工 资税前扣除办法进行扣除。 精品资料网（） 企业支付学生实习报酬 n未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年 以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报 酬，不得列入企业所得税税前扣除项目 n企业虽与学校正式签
8、订期限在三年以上（含三年 ）的实习合作协议，如出现未满三年停止履行协 议情况的，主管税务机关对已享受税前扣除实习 生报酬税收政策的企业应调增应纳税所得额，补 征企业所得税，并依法加收滞纳金；对因企业主 体消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停止 履行协议情况的，不再补征企业所得税和加收滞 纳金。 精品资料网（） 二、执行企业会计准则 有关企业所得税政策 精品资料网（） 执行企业会计准则 有关企业所得税政策 n企业对持有至到期投资、贷款等按照新会 计准则规定采用实际利率法确认的利息收 入，可计入当期应纳税所得额。对于采用 实际利率法确认的与金融负债相关的利息 费用，应按照现行税收有关规定的条件，
9、 未超过同期银行贷款利率的部分，可在计 算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分 不得扣除。 精品资料网（） 执行企业会计准则 有关企业所得税政策 n企业以公允价值计量的金融资产、金融负 债以及投资性房地产等，持有期间公允价 值的变动不计入应纳税所得额，在实际处 置或结算时，处置取得的价款扣除其历史 成本后的差额应计入处置或结算期间的应 纳税所得额。 精品资料网（） 关于职工福利费 财务制度改革的衔接问题 n修订后的企业财务通则实施后，企业 不再按照工资总额14计提职工福利费， 2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回 。截至2006年12月31日，应付福利费账面余 额(不含外商投资企业从税后利
10、润中提取的 职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处 理，上市公司另有规定的，从其规定： 精品资料网（） 关于职工福利费 财务制度改革的衔接问题 n(一)余额为赤字的，转入2007年年初未分配 利润，由此造成年初未分配利润出现负数 的，依次以任意公积金和法定公积金弥补 ，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现 的净利润弥补。 精品资料网（） 关于职工福利费 财务制度改革的衔接问题 n(二)余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结 余使用完毕后，再按照修订后的企业财务通则 执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让 ，则应当按照财政部关于有关问题的 补充通知(财企200512号)转增资本公积。 n
11、（财政部关于实施修订后的企业财务通则有 关问题的通知 财企200748号） 精品资料网（） 三、中介机构鉴证范围 n审批扣除类 n1、依据国家税务总局令200513号规定需要 报批的财产损失（1月15日前报审） 2、退企业所得税税款2万元以上（含2万元） 3、国产设备投资抵免企业所得税 今年有开发产品完工的房地产开发企业 精品资料网（） 二、中介机构鉴证范围 n备案类 n“三新费用” 需抵扣当年应纳税所得额的事 项； n税前弥补亏损的事项； n“三项所得”分期计入应纳税所得额事项 n备查类 n本年度实现亏损5万元以上（含5万元） n本年度实现销售收入在5000万元以上 精品资料网（） 社会中介
12、机构 是构建和谐税 收环境的重要 力量。 让我们携手同 心，为祖国的 繁荣富强而努 力。 精品资料网（） 三、2007年度企业所得税税收政策 n（一）关于公益救济性捐赠税前扣除政策 及相关管理问题的政策规定 n财政部、国家税务总局关于公益救济性 捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知 （财税20076号）对公益救济性捐赠所 得税税前扣除政策及相关管理问题进行了 明确： 精品资料网（） n1、具有税前扣除资格的公益救济性组织和国家机关的确 定 n依据国务院发布的社会团体登记管理条例（国务院令 第250号）和基金会管理条例（国务院令第400号）的 规定，经民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和
13、基金会，凡符合有关规定条件，并经财政税务部门确认后 ，纳税人通过其用于公益救济性的捐赠，可按现行税收法 律法规及相关政策规定，准予在计算缴纳企业和个人所得 税时在所得税税前扣除。 n 经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体 和基金会，其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局 进行确认；经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的 公益性社会团体和基金会，其捐赠税前扣除资格由省级财 税部门进行确认，并报财政部和国家税务总局备案。 n 接受公益救济性捐赠的国家机关是指县及县以上人民政 府及其组成部门。 精品资料网（） n2、捐赠票据的使用和管理 n具有捐赠税前扣除资格的非营利的公益性 社会团
14、体、基金会和县及县以上人民政府 及其组成部门在接受捐赠或办理转赠时， 应按照财务隶属关系分别使用由中央或省 级财政部门统一印(监)制的公益救济性捐赠 票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务 专用印章；对个人索取捐赠票据，应予以 开据。 精品资料网（） n3、纳税人在进行公益救济性捐赠税前扣除 申报时须附送的资料 n纳税人在进行公益救济性捐赠税前扣除申 报时，须附送以下资料： n (1) 接受捐赠或办理转赠的非营利的公益 性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资格 证明材料； n (2) 由具有捐赠税前扣除资格的非营利的 公益性社会团体、基金会和县及县以上人 民政府及其组成部门出具的公益救济性捐 赠票据
15、； n （3）主管税务机关要求提供的其他资料 。 精品资料网（） n4、本规定自2007年1月8日起开始执行。 n（二）关于新办企业减免企业所得税执行起始时间的政策 规定 n国家税务总局关于新办企业减免企业所得税执行起始时 间的批复（国税函2007365号）规定，国家税务 总局关于印发税收减免管理办法（试行）的通知（ 国税发2005129号）第三十条关于“本办法自2005年10 月1日起执行。以前规定与本办法相抵触的，按本办法执 行”以及附件第十五条第（二）款关于“新办企业减免税执 行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之 日”的规定，只适用于2005年10月1日以后设立的企业。判
16、定纳税人能否享受新办企业减免税优惠政策，应根据其设 立时间而不是减免税申请时间。企业在2005年10月1日之前 设立，从2005年10月1日以后取得第一笔收入，应按照国 家税务总局关于新办企业所得税优惠执行口径的批复（ 国税函20031239号）的规定计算减免税。 精品资料网（） n（三）关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的政策规定 n为支持城市的规划改造工作，财政部、国家税务总局关于企业政策性搬 迁收入有关企业所得税处理问题的通知（财税200761号）对企业政策 性搬迁收入有关企业所得税处理问题进行了明确。 1、政策性搬迁收入的概念 n企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、基础设施建设等原因， 搬迁企业按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场 （招标
