国税税收解读之税收风险防范与控制(ppt 73页)

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1、高新国税税收解读系列之 税收风险防范与控制 来自 中国最大的资料库下载 以案说法以案说法 税收风险识别防范简介税收风险识别防范简介 发票简介发票简介 虚开增值税专业发票简介虚开增值税专业发票简介 提纲： 来自 中国最大的资料库下载 高新国税税收解读系列之 会计报表的税收分析 内容简介：阐述会计报表的税收专项阅读方法 来自 中国最大的资料库下载 高新国税税收解读系列之 如何直面增值税税负评价 内容简介：介绍增值税税负的评价 来自 中国最大的资料库下载 CASE1 某家具有限公司2003年12月为部分客户换开增值税发 票180万元，普通发票发票联退回合计112张，另行开具增 值税发票合计36张，该

2、公司2003年全年销售额560万元。 “换开”换来牢狱之灾 来自 中国最大的资料库下载 CASE2 某公司主营电脑销售及维修，2004年7月有一凭证如下： 借：库存商品 20000.00 增值税进项税 3400.00 贷：银行存款 23400.00 摘要内容：购买日立液晶电视两台 当月结转成本，本月开具发票无相关内容。 商业贿赂 来自 中国最大的资料库下载 CASE3 某上市股份有限公司主营化工产品生产销售，2003年 10月采购某个体户办公家具10万元，取得增值税发票用于 抵扣，相关款项用银行存款支付。 2006年2月主管税务机关协查该发票为虚开增值税专用 发票。 票、款、物三统一 来自 中

3、国最大的资料库下载 CASE4 某外资公司主营化工产品生产销售，2005年进行技改 项目，委托某工程管理公司进行管理。采购人员按总价法进 行询价（货到现场价），从广东采购阀门一批，价值100万 元，其中取得增值税发票价税合计93万元，取得上海某运输 单位开具运费发票7万元，项目已竣工。 2006年1月税务机关协查运输发票证实为虚开。 警惕“中间人” 来自 中国最大的资料库下载 CASE5 某商业公司2004年8月，委托个体运输户运输一批物资 到山东 ，支付运输费用2800 元，取得一张增值税发票，开 具柴油，用于抵扣。企业无柴油车。 “张冠”不可“李戴” 来自 中国最大的资料库下载 CASE6

4、 某发电有限公司2005年进行二期机组基建上马，其承 包商提前一个月完工，并且该项目经质检部门评为优良工程 ，当期按合同支付完工进度奖30万元，优质工程奖20万元 ，款项现金支付，未取得发票。 “行规”不“合规” 来自 中国最大的资料库下载 CASE7 某电机生产有限公司2005年12月购进硅钢60吨，用于 电机生产，2006年5月税务进行稽查，经盘点该公司无该项 库存，公司说该批钢材已发往外地委托加工，核查该公司 2005年10月至2006年5月采购硅钢片，价格没有差别，且该 公司2005年12月至检查日进项发票无加工费抵扣。 空中的楼阁 来自 中国最大的资料库下载 CASE8 某激光标贴生

5、产公司2005年接受税务检查，检查其开 票内容中不干胶贴，同时检查其低扣凭证中有油墨，纸张抵 扣内容，核查其固定资产无印刷设备，帐目无委托加工发出 物资。 无中生有 来自 中国最大的资料库下载 CASE9 某商贸公司2006年接受税务检查，发现该公司2005年 支付房屋租金5万元，取得抬头为个人的租赁发票一帐，当 期在主营业务税金及附加中列支3665元，附件为代交营业 税房产税及附加。 盲目投机 来自 中国最大的资料库下载 CASE10 某计算机品牌代理商2006年6月接受税务专案协查，核 查其2006年1月开具给某UPS销售商计算机一批，经核查发 货单共计发出电脑20台，10个型号，合计14

6、张发货单，共 计金额14万，其中4万对方用支票支付，其余为现金支付， 而UPS销售商帐面显示以支票全额支付。 多头的代理 来自 中国最大的资料库下载 税收是法，法就是违反他就要付出代价 税收是真金白银，是真实的现金流出 税收是其社会责任的一种体现 税收关系每个人，每个单位，每件事 来自 中国最大的资料库下载 税收控制的总目标 降低税收风险，减少税收支出 来自 中国最大的资料库下载 税收概述 税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政 收入的一种方式。 特征：强制性，无偿性，固定性 来自 中国最大的资料库下载 税法制定与法律级次 分 类立法机关形 式举 例 税收法律 1.全国人大及常委会 2.全国

7、人大及其常委会授权立法 法律 外商投资企业和外国 企业所得税法、个 人所得税法、税收 征收管理法 税收法规 3.国务院-税收行政法规 4.地方人大(目前只有海南省、 民族自治区)-税收地方法规 条例、暂 行条例 6个暂行条例 税收规章 5.财政部、税务总局、海关总署 -税收部门规章 6.地方政府-税收地方规章 办法、规 则、规定 如：税务总局颁发的 税收代理试行办法 来自 中国最大的资料库下载 税法实施原则 1. 层次高的法律优于层次低的法律； 2. 同一层次的法律中，特别法优于普通法； 3. 国际法优于国内法； 4. 实体法从旧，程序法从新。 来自 中国最大的资料库下载 我国现行税法体系 我

8、国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理 法律制度构成。 一、 税收实体法体系 由24个税收法律、法规组成，它们按性质作用分 七类。 二、 税收征收管理法律制度 包括税收征收管理法、海关法和进出 口关税条例等。 来自 中国最大的资料库下载 税收征收管理范围 征收机关征收税种 国税局系统增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的 营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。 地税局系统营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得 税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船 使用税、印花税等。 地方财政部 门 大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税 海关

9、系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 征收机关征收税种 国税局系统 增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴 纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所 得税等。 地税局系统 营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人 所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产 税、车船使用税、印花税等。 地方财政部门大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税 海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费 税 来自 中国最大的资料库下载 税收风险概述 税务风险是指公司税务责任的一种不确定性，如 企业被税务机关检查、稽查，承担过多的税务责任， 或是引

10、发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追 究刑事责任。 直接结果:税款、罚款滞纳金、定罪 间接结果:名誉和信用上的负面影响和损失 来自 中国最大的资料库下载 税收违法、税收犯罪 税收违法：不适用调解，不停止执行 “偷” “逃（欠）” “骗” “抗” 违法发票使用规定 税收犯罪： 适用于刑法 单位犯罪和个人犯罪 来自 中国最大的资料库下载 税收风险产生的原因 故意偷税产生的风险 纳税观念产生的风险 企业内部产生的风险 利用关系产生的风险 来自 中国最大的资料库下载 税收风险产生的原因 故意偷税产生的风险 交税是纳税人向国家应尽的义务，不交或者少交要受到法律 制裁，企业要长足地发展，那必须要按照国

11、家的法律法规进行依 法纳税。 来自 中国最大的资料库下载 税收风险产生的原因 纳税观念产生的风险 税应该依法交纳，但是税应该到底怎样交？怎样才能算是依 法纳税？ 要解决此类问题，必须 加强业务过程的税收管理，让业务部 门在做业务的过程中，注意税收问题，那才能避免税收风险。 来自 中国最大的资料库下载 税收风险产生的原因 企业内部产生的风险 老总指使产生的风险 财务自身产生的风险 多交税会给公司造成损失，少交税会给公司带来风险。 内部矛盾产生的风险 （最难控制的，也是最难规避的） 观念的差异、素质的差异、能力的差异、待遇的差异、 职位的差异产生了内部的风险 来自 中国最大的资料库下载 税收风险产

12、生的原因 利用关系产生的风险 人情税、关系税不长远。经常听到有的企业讲：税务局内部 又换人了，以前的投入又白费了。 关系会使企业放松了对税收政策的了解，由于企业对税收政 策的不了解，加重了对关系的依赖，造成了企业的恶性循环，不 断给企业带来税收风险，阻碍了企业发展。 来自 中国最大的资料库下载 正确认识税收需要解决的问题 1.税收是怎样产生的？ 税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税 务机关只会相信公司的合同或相关的证明。 公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收 。 合同决定业务过程，业务过程产生税收 来自 中国最大的资料库下载 正确认识税收需要解决的问题 2.财务

13、与税收是怎样关系？ ？ 财务只是个税务核算和税款缴纳的过程。 当业务部门业务做完后，发现有多交税问题，或者出现税收 风险。这时到了财务，财务发现问题后，只能通过账来解决。在 账上造假来遮盖前面发生的业务过程，设计出另外一种业务过程 来达到少交税，规避风险的目的。 伪造、编造虚假计税依据 业务部门产生税收，财务部门反映和交纳税收。 来自 中国最大的资料库下载 正确认识税收需要解决的问题 3.老总与税收是怎样的关系？ 老总责任：税收个人犯罪的第一责任人。 老总权利：业务的总决策人。 老总观念：营销为公司赚了钱是销售部门的功劳，而财务为 公司省了钱，就是你的本职工作，是应该做的。赚钱是企业的本 能，

14、但赚的钱是否留在企业？ 只会赚钱，不会省钱的企业不是好的企业。 来自 中国最大的资料库下载 正确认识税收 企业要长足地发展，必须要正确地认识税收。要 走出税收的重大误区，不要只看到税收的交纳过程， 更应该注重税收的产生过程，要懂得： 合同决定业务过程，业务过程产生税收。 业务部门产生税收，财务部门交纳税收。 只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税 收风险。 来自 中国最大的资料库下载 税收风险控制的原则 合法性原则 ：第一要则 系统化原则 系统规划 ： 系统控制 ： 随时关注冲突，执行偏差 事后审阅 ： 内审，外审 制度化原则 ： 税务事项管理制度化 税务事项处理程序化、标准化 来自 中国最大的资料库下载 销售方式 自主销售，代理销售，合同的签订 促销 销售折让，销售折扣，销售激励 收款 收款程序，现金，银行存款，电汇 销售费用 赠品，样品，礼品，展览，会务，招待，差旅费 运输费用等 销售发票 销售，折让、折扣销售，销售退回 销售部门需要关注的问题 来自 中国最大的资料库下载 采购模式 自主采购，委托采购，委托加工 采购成本 招标，询价，合同签定，是否含税，是否运输 付款方式 付款程序，展期现金，支票，电汇