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1、部门预算执行审计的重点 （仅供参考） 所谓部门预算就是政府各组成机构 或部门编制的其在预算年度内收入与 支出的预算。部门预算执行审计，就 是指各级审计机关依据本级人大审查 和批准的年度财政预算，对各预算执 行部门和单位 ，在预算执行过程中筹 集、分配和使用财政资金的情况的真 实、合法 、效益性所进行的审计监督 。 部门预算执行审计应重点关注审查 以下内容。 一、重点审查基本支出预决算编制 与执行情况 1、审查人员经费预算编制依据是 否明确，是否存在虚报干部职工实有 人数，套取基本支出财政拨款的情况 。审计人员应根据提供编制人员经费 预算的详细资料，认真核实检查，必 要时应到被审计单位人事管理部
2、门和 上级人事管理部门获取相应的数据资 料，确保人员实力的真实性、准确性 。 2、审查基础数据是否准确，是否存在 套取基本支出财政拨款情况。重点审查被 审计单位在预算执行当年年末计提的各种 费用，如根据提供的基础信息表中存在年 末计提绩效考核工资、目标考核奖金及其 他工作福利性补贴等，计提大额会议费等 ；关注暂付款和其他应付款科目挂账情况 ，防止虚列支出。这类情况的存在发生， 表明编制预算时就存在虚假套取的目的， 实际支出时通常情况下都不能做到专款专 用，而是另作他用，或沦为单位的“小金库” 。 3、审查是否存在基本支出无预算、超预算 的情况。重点审查无预算、超预算列支办公费 、会议费、招待费
3、、差旅费、劳务费、咨询费 等行政消耗性开支，查处有无挥霍浪费、贪污 腐败等违规违纪行为。是否将招待费列入会议 费、差旅费等。 4、审查有无本单位替他人或其他单位代支 费用，或将代支费用列入基本支出。重点审查 其他收入经费、暂存款和其他应收款的事项和 缘由，审查替他人或其他单位代支费用的行为 是否合规、合法，审查他人或其他单位是否与 本单位有相关联的工作业务关系，防止发生为 他人或其他单位提供贪污、挪用公款的违法行 径。 5、审查事业单位是否存在基本支 出核算和决算与预算口径不一致的情 况。重点审查是否存在基本支出预算 收入来源为非财政收入的工资福利支 出在会计核算和决算时被计人员经费 支出，防
4、止应由事业单位自身承担的 人员工资福利补贴转化成财政负担， 变相骗取财政资金。 二、审查项目预决算编制与执行情况 1、审查是否存在分解项目到下属单 位的情况。重点审查被审计单位在预算中 申报编制的项目未在预算说明中明确项目 具体承担单位或部门，项目决算时资料与 实际执行不符的情况。 2、审查是否存在克扣或截留下属单 位专项资金，延压和滞拨专项资金。防止 因资金拨付不到位、不及时，造成专项事 业任务得不到及时完成和顺利落实。 3、审查是否存在超范围支出 或公用经费挤占项目经费的情况。 重点审查项目经费签订的合同合约 条款、实际采购的项目设备材料与 预算中的项目明细、招标文件中合 同条款是否相符，
5、审查项目实际执 行与预算内容是否相符的情况。防 止挤占和挪用项目经费。 4、审查是否按照项目预算执行经费收 支。重点审查项目申报文件内容与实际执 行情况，审查实际支出与预算的一致性。 防止未按规定的时效落实项目的建设，项 目自筹资金不到位、套取上级财政资金， 防止项目支出中超预算或列支无预算支出 。 5、审查是否存在基本经费与项目经费 调剂使用、项目打包的情况。重点审查项 目之间相互调剂使用资金、项目打包合用 资金的情况，审查调剂项目和打包项目的 原因、资金数额和使用情况，防止专款不 专用的情况发生。 三、审查财政性资金结余管理情况 审查财政性结余资金是否按照相关管 理办法实施管理，资金的结余
6、是否真实、 合规、合法。财政性结余资金使用，是否 严格执行财经管理办法，由财政性补助资 金提取转为事业基金的结余，是否纳入基 本支出结余资金管理范围。专项拨款是否 按照规定的用途使用，结余的资金是否及 时返还等情况。对基本支出结余和项目支 出结余，应分别进行核查，并与单位会计 账表相关数字进行核对，审查结余数据是 否一致，防止将项目经费结余转入基本支 出结余。 四、审查固定资产管理情况 1、审查固定资产账账、账实之间 是否相符。重点审查固定资产管理使 用部门登记的卡片账与财务部门的固 定资产账登记时间是否基本同步、账 账数据是否相符。防止资产设备购不 入账、或入账不及时，造成资产设备 流失。
7、2、审查对外出租资产、设备是否 经财政部门批准。重点审查出租资产 设备的报批手续，审查房屋租赁合同 中房屋面积与实际租赁面积有无较大 差异，重大、重型设备出租租金定价 是否合理，对内对外出租租金标准是 否同价等。防止资产设备出租过程中 发生违反财经纪律的行为。 3、审查资产设备的管理使用情况 。重点审查大项资产、专项专用设备 闲置未用情况和资产处置情况，审查 时根据被审计单位提供的固定资产清 单，抽查盘点大项资产、大宗物资管 理使用情况，资产是否账实一致。处 置资产手续是否齐全，残值是否及时 收回。对闲置的资产要查明原因，做 出处理建议，防止损失浪费的不良行 为发生。 4、审查项目设备、大型专
8、用设备 采购情况。重点审查政府采购批准的 设备项目与合同约定采购的项目、实 物设备验收单名称、数量、单价等是 否相符，审查是否存在私自更改政府 中标采购结果，或违规采购大型设备 、大宗物资，防止在资产设备采购活 动中产生贪污腐败的违规违纪现象。 五、审查财务管理情况 1、审查内部控制制度的制定与执行情 况。根据国家和地方财政部门颁发的行 政事业单位财务规则、行政事业单位 会计制度等财务会计法规，审查被审计 单位是否结合单位实际建立完善了预算管 理、固定资产管理、财务管理、会计核算 、财务会计人员岗位职责等制度规定，其 制度规定是否健全并得到有效落实和执行 。 重点审查大项支出是否大量使用现 金
9、，资金管理是否安全，银行账户是 否按规定开户设置，会计出纳岗位、 财务印鉴是否分离等情况。 2、审查往来款项中是否存在核算 收入支出的现象。重点审查上级机关 业务部门和其他部门拨入的专项经费 、会议费、培训费等，应该纳入预算 范围而在往来科目中核算收支的行为 ，防止乱开支、乱花钱，以致出现转 移、隐藏资金设立“小金库”的违纪问题 发生。 3、审查债权债务清理情况。审查 是否存在债权债务清理不及时，长期 挂账的债权造成单位家底不实。重点 审查本单位人员，特别是领导、会计 个人借款情况，是否有审批手续、是 否有大额借款长时间不还的现象，防 止占有国家资产资金的现象发生。审 查往来科目核算的正确性、
10、规范性。 4、审查事业性收入和其他收入情 况。重点审查政府非税收入、出租资 产收入、其他经营性收入情况，审查 非税收入是否及时足额上缴国库或财 政专户，出租收入和经营性收入是否 按照合同约定的时间、数额及时足额 收入入账，防止出现直接坐支收入或 挪用资金的违规违纪现象。审查票据 管理使用的规范性、严肃性。 5、审查财政集中支付的零余额账户管 理使用情况。重点审查是否存在零余额账 户与基本账户混为使用，出现资金管理不 规范，导致出借或挪用资金违规违纪问题 的发生。 六、审查绩效情况（五方面的内容）： 1、对部门预算编制的科学性、合理性 进行审查分析。审查预算编制是否符合 预算法等法律法规，是否坚
11、持了“量入为 出、收支平衡”的原则,看有无编制虚假预算 、扩大开支范围、搞人情预算的问题； 2、对部门收入的合法性及其结构进 行审查和评价。审查收入预算是否包括纳 入预算管理的所有一般预算收入及基金预 算收入，预算收入的增长是否经过科学预 测，收入来源是否真实合法等。看其有无 收入不纳入预算、截留挪用预算外收入、 收入不合法，以及收入结构不合理等问题 ；预算收入的增长测算是否科学，是否将 非正常收入纳入预算范围； 3、收入预算执行的真实性、合法 性。主要审计预算收入征收部门对预 算收入的征收缴纳情况，看有无违反 法律、法规规定，擅自减征、免征或 者缓征应征的预算收入，截留、占用 或者挪用预算收
12、入；审计预算部门在 预算外资金的收取上有无擅定项目、 扩大标准、违规收费问题；审查预算 收入的追加是否符合法定程序。 4、对部门支出的合法性、效率性 及其结构进行审查和评价。主要审计 各项支出是否符合核定的预算计划,对 无预算、超预算的支出应查明原因； 审查基金支出是否符合专款专用原则 ，检查有无预算内外支出、建设支出 、项目支出相互挤占的现象，有无挪 用专款弥补经费等问题；审查各项经 费支出是否符合财政制度和财经纪律 ，有无铺张浪费、扩大行政成本、资 金使用效率低下等问题； 5、对政府关心、群众关注的重点问题 和资金进行效益审计。通过对遵循性指标 和效益性指标的分析，及时发现问题，找 出原因
13、，提出改进建议，促使提高部门经 费的使用效益。 七、审查案源线索 在审计中把查处案件作为深化审计工作 的头等大事，把加强对案件查处的指导贯 穿到审计工作的全过程。在审计实施中， 深入分析审计发现的疑点问题，查找案件 多发环节，查深查透每一个细节，不放过 一个疑点。采用审计与调查相结合，运用 多种手段发现案件线索。（23） 综上所述，要找准一个部门或单位 的审计重点，审计人员要在内容上做 到“五个必审”：对单位的家底情况必审 ；对重点资金和专项资金的往来情况 必审；对罚没款和收费情况必审；对 房子、车子和发放票子的情况必审； 对核销的财政票据、税务发票的真实 性等财经纪律执行情况必审。 在检查方
14、法上做到“五个核对”：核 对单位内控制度的建立与落实情况； 核对资金账簿与财产账簿；核对会计 凭证与收费和罚款等原始凭证；核对 总账与会计报表；核对单位总账与内 部科室“包包账”和二级单位的往来账。 谢谢大家！ 部门预算执行审计中 常见问题及查证方法 （仅供参考） 一、预算编制常见问题及查证方法 （一）少报、瞒报和漏报收入项目。 1、未将上年的公用经费、项目结余 资金纳入年初预算管理，编入当年的部 门预算。 此类问题应审查上年经常性结余、 专项结余账户账面余额和年终预算收支 调入往来账户金额，采用比较法对比账 面金额与预算收入编制、批复表中的上 年结余金额的一致性，确定判断上年结 余纳入年初预
15、算的完整性。 2、未将预算外收入、事业收入、 经营收入、纳入预算管理的行政事业 性收费收入、政府性基金收入、其他 收入全部纳入收入预算编制。查阅部 门收费许可文件、许可证及经营业务 ，掌握部门的收费项目及经营项目， 并查阅上年度部门收入决算报表；将 上述资料反映的部门收入项目、金额 与编制的收入预算对比，查找出是否 少报、瞒报和漏报收入。 现实中，上述1、2项工作可能未做 ，这就是个普遍性问题应予以揭示。 （二）项目预算编制不细化、不具 体。年初项目预算未编制到具体项目 和用款单位，项目设立统笼、流于形 式，如教育部门预算编制中以“中小学 校危房整治”项目名义申报项目资金， 但未落实到具体的学校和危房上。 此类问题主要查证方法：查阅部门 项目编制说明、预算编制表、项目设 立依据、立项审批和财政预算批复文 件等资料，对比部门预算编制与财政 批复资料，查找出预算不细化的项目 与金额，并重点审查此类项目资金安 排、拨付和项目完成情况，若存在拨 付不及时、资金大额结余或项目进度 迟缓等问题，要进一步印证此项目预 算编制的不细化
