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1、財務報表修改及長期股權投資 申報講習 台灣證券交易所 趙明宗 940712 講習內容 n新增(修改)會計科目代號及檢核公式 n新增一套供不同營業性質用之合併報表會計科 目 n修改現行財務報表申報作業方式 n新增長期股權投資申報作業(上市/櫃公司適用 ) n其他補充說明 壹、新增(修改)會計科目代號 及檢核公式 一.配合財務會計準則公報第七號合併財務報表 暨櫃檯買賣中心修正其結構商品交易會計處理程序 (證券業)新增(修改)部分會計科目，預計94年第二 季財報適用，會計科目修改說明如下： 1.一般行業 新增會計科目如下： 1270 xx待處分子公司資產(合併報表用) 2250待處分子公司負債(合併
2、報表用) 3440待處分子公司金融商品未實現損益（合併報表用） 9600 xx合併總損益（合併報表用） 9601合併淨損益（合併報表用） 9602少數股權損益（合併報表用） 9600 xx=9601+9602 刪除會計科目如下： 9400少數股權淨利（淨損） 2.金融保險業 新增會計科目如下： 1280待處分子公司資產（合併報表用） 2220待處分子公司負債（合併報表用） 3440待處分子公司金融商品未實現損益(合併報表用) 6900 xx合併總損益（合併報表用） 6901合併淨損益（合併報表用） 6902少數股權損益（合併報表用） 6900 xx=6901+6902 刪除會計科目如下： 68
3、00少數股權淨利（淨損） 3.證券業 刪除會計科目如下： 101170營業證券-保管帳戶 101179備抵營業證券跌價損失-保管帳戶 415000出售證券利益-結構型商品 415010出售證券收入-結構型商品 415020出售證券成本-結構型商品 490000少數股權淨利 515000出售證券損失-結構型商品 521560營業證券跌價損失-保管帳戶 590000少數股權淨損 新增會計科目如下： 101431期貨交易保證金-自有資金-避險 101432期貨交易保證金-自有資金-非避險 101970待處分子公司資產 101980待處分長期股權投資 201690待處分子公司負債 305060待處分子
4、公司金融商品未實現損益 913000合併總損益 913100合併淨損益 913200少數股權損益 913000=913100+913200 二.完整之會計科目對照檔及檢核公式請至 .tw申報網站登入後至相關 文件下載區下載。 三.使用會計科目建檔程式tseap者請至 .tw申報網站登入後點選建 檔程式會計科目及檢核公式更新940712 update，執行檔案下載，並依照安裝說 明檔更新相關檔案，如下圖: 貳、新增一套供不同營業性質用之 合併報表會計科目 一.為提供營業性質涵蓋金融及一般製造業之公司 編製合併報表用，特新編一套合併財務報表會 計科目，供該類公司使用。 二.各公司於申報合併資產負債
5、表/損益表/簡明現 金流量表或企業集團之合併關係企業產負債表 /損益表時可依公司性質選擇使用原會計科目 代號（與申報母公司資產負債表/損益表/簡明 現金流量表之會計科目相同)或選擇使用新編之 合併財務報表會計科目(適用營業性質涵蓋金融 及一般製造業之公司)。 三.因應新編之合併財務報表會計科目,現行財務報表 申報作業需調整，將母公司財報及合併母子公司 財報分開申報，詳細說明請參考下節。 參、修改現行財務報表申報作業方式 一.資產負債表/損益表/簡明現金流量表： 原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公 司報表（A01A03）及合併母子公司報表(A04A06） ，亦即申報上傳之檔案需包含A0
6、1至A06共6個報表。 配合新增合併報表會計科目，從94第二季起改成母 公司報表(A01A03)及合併母子公司報表(A04A06) 分開檔案各自申報，修改如下： (一).選擇 資產負債表/損益表/簡明現金流量表， 顯示 如下： 點選申報資料上傳，按送出資料 ，顯示 如下： (二).選擇合併資產負債表/損益表/簡明現金流量表， 顯示 如下： 點選申報資料上傳，按送出資料 ，畫面顯示如下： 1.上傳檔案內只可以有A04,A05,A06三個報表。 2.本次合併報表新增一套會計科目供不同營業性質之公 司編製合併報表用，例如營業性質涵蓋金融及一般製 造業之公司即適用本新會計科目，否則請選擇現行會 計科目
7、申報。新會計科目對照及檢核公式請至相關文 件下載作業區下載。 3.如果選擇現行會計科目申報，除了檢核規定之公式外 ，尚需檢核下列公式： 一般行業：9600XX必須申報且=8900+9100+9200+9300 金融行業：6900XX必須申報且=6300-6400+6500+6600+6700 證券行業：913000必須申報且 913000=902004+473000-573000+484000-584000 4.如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公 式檢核。 5.會計科目建檔程式（tseap）未提供新的合併報表科目建 檔功能。 二.股東權益變動表/現金流量表 /會計師查核報告 原規
8、定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公 司報表(B01B03）及合併母子公司報表(B04B06)， 亦即申報上傳之檔案需包含B01至B06共6個報表(一 三季因不必申報股東權益變動表，故只有B02 ,B03, B05,B06四個報表)。本次修改從94年第二季起改成 母公司報表(B01B03)及合併母子公司報表(B04B06) 分開檔案各自申報，修改如下： (一).選擇股東權益變動表/現金流量表/會計師查核 報告，顯示如下： 1.第一、三季時，只能報B02跟B03 2.第二、四季時，只能報B01、B02跟B03 3.合併報表（B04、B05、B06）皆不可申報 (二).選擇合併股東權益變動表/
9、現金流量表/會計師查核 報告，顯示如下： 1.第一、三季時，只能報B05跟B06 2.第二、四季時，只能報B04、B05跟B06 3.報表（B01、B02、B03）皆不可申報 4.核閱或查核報告類型及查核報告類型細分需申報 三.英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師查核報告 原規定如果有合併母子公司報表時需同時申報母公 司報表(C01、C02及C05)及合併母子公司報表(C03、 C04及C06)，亦即申報上傳之檔案需包含C01至C06 共6個報表(一、三季因不必申報股東權益變動表, 故只有C02,C04,C05,C06四個報表)。本次修改從 94年第二季起改成母公司報表(C01、C02及C
10、05)及 合併母子公司報表(C03、C04及C06)分開檔案各自 申報，修改如下： (一).選擇英文版股東權益變動表/現金流量表/會計師 查核報告，顯示如下： 1.第一、三季時，只能報C02跟C05 2.第二、四季時，只能報C01、C02跟C05 3.合併報表（C03、C04、C06）皆不可申報 (二).選擇合併英文版股東權益變動表/現金流量表/ 會計師查核報告，顯示如下： 1.第一、三季時，只能報C04跟C06 2.第二、四季時，只能報C03、C04跟C06 3.報表（C01、C02、C05）皆不可申報 四.合併關係企業資產負債表、損益表(A07及A08) 1.如同合併母子公司資產負債表/損
11、益表/簡明現金 流量表，本次申報合併關係企業資產負債表、損 益表時有二套會計科目供選擇。新的會計科目供 不同營業性質之公司編製合併報表用，例如營業 性質涵蓋金融及一般製造業之公司即適用本新會 計科目，否則請選擇現行會計科目申報。新會計 科目對照及檢核公式請至相關文件下載作業區下 載。 2.如果選擇現行會計科目申報，除了檢核規定之公 式外，尚需檢核下列公式： 一般行業:9600XX必須申報且 9600XX=8900+9100+9200+9300 金融行業:6900XX必須申報且 6900XX =6300-6400+6500+6600+6700 證券行業:913000必須申報且 913000=90
12、2004+473000-573000+484000-584000 3.如果選擇新會計科目申報，則依照新會計科目及檢核公式 檢核。 4.會計科目建檔程式（tseap）未提供新的合併報表科目建 檔功能。 肆.新增長期股權投資申報作業 (上市/櫃公司適用) 一.申報內容為摘錄財報電子檔附註資訊揭露中之轉投資 事業相關資訊、資金貸與他人、為他人背書保證等十 個報表(詳見申報網頁)，並以夾檔方式上傳，檔案只 接受txt、doc、xls、pdf及wdl等5種類型檔案格式， 檔案不可超過 2MB（2048 KB）。 二.其中轉投資事業相關資訊報表請增加持股比例乘以被 投資公司期末淨值及本期被投資公司股利分派
13、情形兩 個欄位(報表如下圖)。 三.本項申報只適用於上市/櫃公司，興櫃及其他公開發 行公司不需申報。 轉投資事業相關資訊報表 (一).申報主畫面 選擇申報資料上傳，按送出資料後，畫面如下： (二).檔案上傳畫面 輸入年度、季別並瀏覽上傳的檔案後按 送出資料 , 程式檢查檔案類型是否正確及大小是否超過2 MB, 如果無誤則進行檔案上傳，傳送完成時畫面顯示” 上傳成功” 。 (三).申報查詢及確認畫面 點選年季按確定，帶出原先檔案連結如下： 檔案檢查無誤後按 確認鍵 後才算完成申報 五.資料查詢：申報資料經確認後即可於公開資訊觀 測站查詢。另外本次亦開放企業組織圖供外界查 詢。 伍.其他補充說明 一.長期股權投資申報管方式與財報相同，一經確認後 需於網頁上填寫申請更正申請單並經證交所上市部 或櫃買中心上櫃部開放後才可申報。 二.財務報告公告說明事項申報，需母公司資產負債表 、損益表簡明現金流量表申報完成（確認）後才可 申報。 三.母公司報表或合併母子公司報表申報先後順序無限 制。
