－－1 1－－ 准备金计算与主要财务指标介绍 财务会计部 n各项准备金的内容 n （一）未到期责任准备金概念 n 未到期责任准备金（又叫未赚保费准备金）是指在准 备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金，包括 保险公司为保险期限在一年以内（含一年）的保险合同项 下尚未到期的保险责任而提取的准备金，以及为保险期间 在一年以上（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险 责任而提取的长期责任准备金 已赚保费已赚保费 未赚保费未赚保费 保费收入保费收入 保单生效保单生效 日日 准备金评准备金评 估日估日 事故发生事故发生 日日 保单自然保单自然 终止日终止日 未到期责任准备金 n （二）未到期责任准备金的计提 n1/24法介绍：假设统计月份内承保保单的保单数量和金额服从均匀分布 ，即所有保单都从月中开始生效，每一张保单当月仅能赚得半月的保费 n 未到期责任准备金=保费收入*未赚保费因子 保单生效日未赚保费因子保单生效日未赚保费因子 1月1/247月13/24 2月3/248月15/24 3月5/249月17/24 4月7/2410月19/24 5月9/2411月21/24 6月11/2412月23/24 未到期责任准备金 －－5 5－－ 举例1：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保费120万，计算2008年12月31日 提取未到期责任准备金？按1/24法估算。
计算结果：120*13/24 举例2：2008年7月1日起保，2009年6月30日到期，保费120万，计算2008年9月30日 提取未到期责任准备金？按1/24法估算 计算结果：120*【23-2*（9-7）】/24 广泛的计算公式：未赚保费因子=［23-2*（T2-T1）］/24 其中， T2、T1分别为评估日当月数（跨年度的应加12）、起保 日当月数 未到期责任准备金 －－6 6－－ 1/365法介绍： 以准备金评估日与保单到期日之间的天数与365天的比例来作为未赚保 费准备金与总保费的比例目前我公司采用此法提取未到期责任准备金 练习： 某保单的保险期间为2007.6.15—2008.6.14，保费收入为1500元 ，采用1/365法计算在评估日2007.12.31的未到期责任准备金？ （德州、临沂、菏泽等验收考题） 365-200 答：1500*------------ =678.08 365 未到期责任准备金 - - 7 7 - - n 练习：2004年6月1日承保的一份1年期保单，保 费收入1000元，分别用1/24法和1/365法计算该保单 2004年12月31日的未到期责任准备金，首日费用率 为20%。
n 1/24法：1000（1-20%）*11/24=366.67 n 1/365法：1000*（1-20%）*152/365=333.15 未决赔款准备金包括已发生已报告未决赔款准备金、已发生 未报告未决赔款准备金（IBNR）和理赔费用准备金 已发生已报告未决赔款准备金，是指为保险事故已发生并已 经向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的准备 金 已发生未报告未决赔款准备金（IBNR），是指事故已发生， 但尚未向保险公司提出索赔而提取的准备金 理赔费用准备金包括直接理赔费用准备金和间接理赔费用准 备金直接理赔费用包括与案件直接相关的查勘费、检验费等费 用；间接理赔费用为理赔部门发生的与案件不直接相关的费用， 主要包括理赔部门的人员工资、查勘车、通讯费等费用 未决赔款准备金 n未决赔款准备金 n注：由于各公司理赔模式、延迟时间不同，所以在赔付率结构中各项 准备金的占比不同，不可比 出险报案立案查勘核损 理算 结案 非交强险： IBNR 已发生已报案未决赔款准备金 交强险： IBNR 已发生已报案未决赔款准备金 未决赔款准备金 n1、保费收入：最重要的业务规模指标，市场份额依据该指标计算， 可与同业保险公司进行横向比较，直观反映了本期的展业成果。
但保 费收入也有其局限性，主要是不能反映相关的现金流状况和收款风险 ，而且保费收入是以签单时间入账，不能完全反映当期承担的保险责 任 n2、实收保费：与保费收入的差异在于剔除应收保费，体现为现金收 到的保费，但实收保费并不完全是当期努力的成果，包含了部分以前 期间保费在当期缴费后形成的实收保费，同时当期保费如果没有缴费 ，将递延到以后缴费期间并确认为实收保费 n 3、已赚净保费：已赚保费是真正权责发生制意义上的收入概念，表 明当期已实现（或“已赚”）的保费收入，与其他行业的“营业收入”概 念相匹配 n4、应收保费：是公司的一项资产是公司按照原保险合同约定应向 投保人收取的保费 n5、自留保费：是指减去同业分担和法定再保险分担的风险后，由保 险公司自担运营风险的保费 收入类指标 n自留保费＝保费收入＋分入保费－分出保费； n已赚净保费＝保费收入＋分入保费－分出保费-提取未到期 责任准备金 n ＝自留保费－提取未到期责任准备金； n应收保费率=应收保费期余额/向前滚动12个月保费收入； n分保（出）比例=分出保费/保费收入； n非车险占比=非车险保费收入/全险种保费收入 n渠道保费占比=某渠道保费收入/全渠道保费收入； n机构（险种）保费贡献率=某机构（某险种）保费收入/所 有机构（全险种）保费收入合计； n市场份额=某机构累计保费收入/当地财险累计保费收入。
收入类指标 n综合赔付率分析： n“综合赔付率”主要受承保质量和理赔质量影响，在分析“综合赔付率” 时，主要关注以下几个方面的内容： n1）费率严重影响赔付率高低：如某年车险赔付率偏高，主要受当年 费率大幅下调影响； n2）不同客户群出险率存在差异：如家庭自用小轿车的出险率偏高； n3）理赔质量至关重要：赔案存在水分、虚假赔案等行为严重扭曲真 实的赔付率； n4）自然灾害的影响：洪水、干旱、冰雹、暴风雪等自然灾害影响赔 付率，但这些灾害的发生频率不高 综合赔付率 n在分析“赔付率”时，可以参考使用的部分业务指标：费率、出险率、案均赔 款、赔案件数 n阅读报表赔付数据时： n一是，关注赔付率的高低及其变化趋势，最好再进行横向比较，弄清楚赔付 水平是得到了改进还是有所恶化 n二是，分析赔付率的变化原因，具体到产品和区域，再分析是主要由于费率 （费率降低导致承担责任增大或已赚保费减少，提高赔付率）、出险率和赔 案件数（某些产品出险率增加将导致赔案件数增加，提高赔付率）还是案均 赔款（事故性质、法律环境或理赔质量均影响到案均赔款）或者巨灾等影响 所致 n三是，横向与同业公司比较，在相同的会计准则下，与同业公司的比较可以 发现本公司在赔付管理方面存在的问题。
综合赔付率 n综合赔付率=综合赔付成本/已赚净保费100%； n综合赔付成本=赔付支出-摊回赔付支出+提取未 决赔款准备金-摊回未决赔款准备金； n赔付支出=直接赔款+直接理赔费用+间接理赔费 用-代位追偿款-收回赔款及物资折价； n提取未决赔款准备金=提取已发生已报告未决准 备金+提取已发生未报告未决准备金（IBNR）+ 提取理赔费用准备金 综合赔付率 费用率指标 简单费用率=（营业税金及附加+手续费及佣金支出+业务及管理费）/保费收入； 固定费用率=固定费用/保费收入； 人力成本率=人力成本/保费收入； 变动费用率=变动费用/保费收入； 固定费用=租赁费+物业费+场地取暖降温费+水费+电费+能源消耗费+折旧摊销+房产税+土地 使用税+车船使用税+企业财产保险费； 人力成本=职工工资+职工福利费+劳动保险费+社会统筹保险费+劳动保护费+职工教育费+工 会经费+住房公积金+劳务费； 变动费用=手续费及佣金支出+营业税金及附加+除固定费用、人力成本外的其他业管费 成本类指标 已赚口径承保结果： 综合成本率=综合赔付率+综合费用率 综合赔付率=综合赔付/已赚净保费100% 综合费用率=综合费用/已赚净保费100% 承保利润率=承保利润/已赚净保费100% =1-综合赔付率-综合费用率 =1-综合成本率 练习题（1/3） 1、计算未到期责任准备金：（2008年7月1日起保，2009年6月30日 到期，保费120万，计算2008年12月31日提取未到期责任准备金 ？）按1/24法估算。
2、计算满期赔付率： （1）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保费120万，2008年 11月1日发生20万的赔款（已赔付），计算2008年12月31日的满 期赔付率？按1/24法估算已赚保费 （2）2008年6月1日起保，2009年5月31日到期，保费120万，2008年 11月1日发生20万的赔款（已赔付），2008年12月1日发生赔案估 损金额10万元，计算2008年12月31日的满期赔付率？按1/24法估 算已赚保费 －－1717－－ 3、计算利润率：2008年公司的保费增长15%，应收保费率8%， 综合赔付率55%，手续费支付比例15%，综合费用率35%，计 算2008年承保利润率 4、某财险公司2008年度保费收入1000万元，分保比例是20%， 未到期责任准备金计提比例是60%，计算 （1）自留保费 （2）2008年度已赚净保费 （3）2008年度，已决赔款100万元，分保摊回赔款20万元，未 决赔款准备金净额50万元，计算2008年度综合赔付率 －－1818－－ 练习题（2/3） 答案： 1、未到期责任准备金=120*13/24=65（万元） 2、（1） 满期赔付率=赔款/满期保费 =20/[ (13/24)*120]=30.77% （2） 满期赔付率=（已决赔款+未决赔款）/满期保费 =（10+20）/[ (13/24)*120]=46.15 % 3、利润率=100%-（55%+35%）=10% 4、（1）自留保费=1000*（1-20%）=800万 （2）已赚净保费=800*（1-60%）=320万 （3）综合赔付率=（100-20+50）/320=40.63% －－1919－－ 练习题（3/3） 。