金融会计串讲.

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1、银行会计 银行会计 第一章 总论 一、金融企业一、金融企业 二、金融体系二、金融体系 三、金融会计三、金融会计 四、金融会计的对象四、金融会计的对象 五、金融会计的特点五、金融会计的特点 六、金融会计机构六、金融会计机构 七、金融会计核算的基本规定七、金融会计核算的基本规定 银行会计 一、金融企业一、金融企业 是以商业银行为主体的，包括保险公司、证券公司、 信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司 、财务公司在内的多种组织形式的行业群体。 主要业务：办理存款、放款、结算、信贷、汇兑、储 蓄、货币发行、现金出纳、代理财政金库、预算拨款 、收兑金银、国际结算等。（其业务由会计来具体办 理）

2、银行会计 二、金融体系二、金融体系 金 融 体 系 银行类金融机构 非银行金融机构 银行会计 银行类金融机构 银 行 类 金 融 机 构 中央银行（中国人民银行） 商业银行 专业银行 政策行银行 银行会计 非银行金融机构 包括：保险公司、证券公司、信托投资公司 、租赁公司、资产管理公司、财务公司和农 村信用社。 银行会计 三、金融会计 是把会计的基本原理和基本方法运用到金融 这一特定部门，对金融机构的经营管理活动进行准 确、完整、连续、综合的核算和监督，并为企业经 营者及有关方面提供财务状况和经营成果信息的一 门专业会计。 银行会计 四、金融会计的对象： 金融会计的对象：会计要素 静态要素：

3、1.资产 2.负债 3.所有者权益 动态要素： 4.收入 5.费用 6.利润 银行会计 五、金融会计的特点： 1.业务处理与会计核算的统一性。 2.反映国民经济的社会性。 3.业务处理手段的先进性。 4.会计数据信息传输、提供的及时性。 5.内部管理和账务组织的严密性。 银行会计 六、金融会计机构 金融会计机构可分为两种类型： （1）不直接对外办理业务的金融机构系统内部的领导管理 机构，如银行、证券、保险、信托部门的会计部、处、科 等； （2）直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计机构 ，如各金融机构基层单位的会计科、股等。 银行会计 以商业银行为例： 总行会计司（部） 省、自治区直辖市分

4、行会计处 地市分行会计科 县支行（城区办事处）会计股 基层经办行以下不设单独会计机构 只配备专职会计人员和主管 银行会计 七、金融会计核算的基本规定 （一）执行行业会计的规定 钱账分管，换人复核； 有账有据，账据相符； 当时记账，不得积压； 当日结账，总分核对； 内外账务，定期核对。 银行会计 （二）业务核算程序规定 现金收入，先收款后记账； 现金付出，先记账后付款； 转账业务先记借后记贷，先记账后签回单； 代收他行票据，收妥进账。 银行会计 第二章 基本核算方法 一、金融会计科目的分类 二、记账方法 三、会计凭证的种类、金融企业会计凭证的基本要素和特 点、会计凭证的处理和传递 四、会计账簿的

5、种类 五、账务组织系统 六、账务核对程序 七、会计报表 银行会计 一、会计科目的分类 按按 科科 目目 使使 用用 范范 围围 银行业科目 金融性公司科目 银行会计 一、会计科目的分类 按按 与与 资资 产产 负负 债债 表表 的的 关关 系系 分分 类类 表内科目:用于核算银行资金的实际 增减变动，并反映在资产负债表等 会计报表上。 表外科目:用于核算不涉及银行资金增 减变化的重要业务事项，不能在会计报 表上得到反映的会计科目。 银行会计 表内科目 表表 内内 科科 目目 按按 经经 济济 内内 容容 分分 类类 资产类 负债类 所有者权益类 资产负债共同类 损益类 银行会计 资产负债共同类

6、： 核算:金融企业发生的资金往来和债权债务 的轧差. 特点:是在日常核算中资产负债性质不确定， 其性质视科目期末余额而定。余额在借方为 资产，余额在贷方为负债。在编制会计报表 时应根据余额方向，分别纳入资产类或负债 类反映。 包括:货币兑换、清算资金往来等。 银行会计 表外科目 用来核算和反映金融企业日益发展的表外业务 。主要包括或有业务及承诺业务，在资金流动前并 不构成银行真正的资产和负债关系，但却具有一定 的风险。 例如：未发行的国家债券、重要的空白凭证、银行例如：未发行的国家债券、重要的空白凭证、银行 承兑汇票、代保管的有价值品等承兑汇票、代保管的有价值品等 银行会计 二、表外科目的单式

7、记账法二、表外科目的单式记账法 是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一 个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方 法。即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出 ，余额反映未销数额。 银行会计 三、会计凭证的种类 会计凭证 原始凭证 记账凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 会计凭证按填制程序和用途的分类会计凭证按填制程序和用途的分类 银行会计 记账凭证 单式记账凭证 借方记账凭证 贷方记账凭证 复式记账凭证 记记 账账 凭凭 证证 按按 外外 表表 形形 式式 的的 分分 类类 银行会计 记账凭证 基本凭证 特定凭证 记记 账账 凭凭 证证 按按 使使 用用 范范 围围 的的 分分 类类

8、 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行 报单、本票、汇票等。 货币兑换借方传票 货币兑换贷方传票 仅供银行内部使用 ，不对外销售和传 递。 供银行内 部使用， 不对外销 售，但可 对外传递 。 特定业务 使用的凭 证 三大类共十种凭证三大类共十种凭证 银行会计 记账凭证 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 记记 账账 凭凭 证证 按按 是是 否否 经经 过过 汇汇 总总 的的 分分 类类 登记明细帐的依据 登记总帐的依据 科目日结单 科目汇总表 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转帐凭证

9、银行会计 金融企业会计凭证的基本要素金融企业会计凭证的基本要素 （1 1）年、月、日；）年、月、日； （2 2）收、付款人的户名和账号；）收、付款人的户名和账号； （3 3）收、款人的开户银行名称与行号；）收、款人的开户银行名称与行号； （4 4）人民币或外币符号和大小写金额；）人民币或外币符号和大小写金额； （5 5）款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数；）款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数； （6 6）会计分录和凭证编号；）会计分录和凭证编号； （7 7）单位按照有关规定加盖的印章；）单位按照有关规定加盖的印章； （8 8）金融机构及有关人员的签章。）金融机构及有关人员的签章。 银行

10、会计 金融企业会计凭证的特点 采用单式凭证； 多以客户提交的原始凭证代替记账凭证作为记 账的依据； 银行会计 对现金收付业务，对现金收付业务，只编制现金对方科目的传票。只编制现金对方科目的传票。 现金付出业务现金付出业务只编制一张现金付出传票；只编制一张现金付出传票； 现金收入业务现金收入业务只编制一张现金收入传票；只编制一张现金收入传票； 对于转帐业务，对于转帐业务，必须按照单式凭证的做法，根据会计科目的必须按照单式凭证的做法，根据会计科目的 对应关系同时编制转账对应关系同时编制转账借方传票和转账贷方传票。借方传票和转账贷方传票。有几个科有几个科 目就编制几张传票。目就编制几张传票。 传递凭

11、证时要按规定：传递凭证时要按规定： 现金收入，必须现金收入，必须“先收款，后记帐先收款，后记帐” 现金支出，必须现金支出，必须“先记帐，后付款先记帐，后付款” 会计凭证的处理 银行会计 四、会计账簿的种类 会会 计计 账账 簿簿 按按 用用 途途 分分 分户账（明细账） 总账 登记簿（备查簿） 序时账簿 银行会计 五、账务组织系统 账账 务务 组组 织织 系系 统统 明细核算系统 综合核算系统 银行会计 明细核算系统的构成明细核算系统的构成 明细核算系统明细核算系统 分户账 登记簿 现金收入付出日记簿 余额表 甲种分户账（分户式账页） 乙种分户账（计息式账页） 丙种分户账 丁种分户账（销账式账

12、页） 计息余额表 一般余额表 银行会计 综合核算系统的构成综合核算系统的构成 综合核算系统 科目日结单 总 账 日 计 表 每一会计科目当天借 方、贷方发生额和传 票张数的汇总记录， 是登记总账的依据。 根据科目日结单登记， 统驭分户账，是编制 会计报表的依据。 按日根据总账编制，是 轧平当日全部账务的主 要工具。 按科目核算，由科目日结单、总账、日计表三部 分组成，综合而概括。 银行会计 六、账务核对程序六、账务核对程序 时间：每日核对 定期核对 内容：六相符 账账 款款 实实 据据 表表 内外内外 账 相符 银行会计 帐务处理程序与帐务核对图 注： 代表账务处理程序 代表账务核对 图21

13、账务处理程序与账务核对图 经济业务活动 现金付出传票 现金收入传票 转账贷方传票 转账借方传票 现金付出日记 簿 现金收入日记 簿现金库存簿 登 记 簿 分 户 账 余 额 表 库存现金 科目日结单 总 账日计表 明 细 核 算综 合 核 算 银行会计 财务报表至少应当包括下列组成部分：财务报表至少应当包括下列组成部分： ( (一一) )资产负债表；资产负债表； ( (二二) )利润表；利润表； ( (三三) )现金流量表；现金流量表； ( (四四) )所有者权益所有者权益( (或股东权益或股东权益) )变动表；变动表； ( (五五) )附注。附注。 七、七、 会计报表会计报表 银行会计 第三

14、章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 一、存款的分类一、存款的分类 二、账户的种类与管理二、账户的种类与管理 三、单位活期存款的核算三、单位活期存款的核算 四、单位定期存款的核算四、单位定期存款的核算 五、储蓄存款业务的核算五、储蓄存款业务的核算 银行会计 一、存款的分类 （1）按存款对象：单位存款、个人存款 （2）按存款期限：活期存款、定期存款 （3）按存款资金性质：财政性存款、一般性存款 二、账户的种类与管理： 种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款帐户、专用 存款专户 管理：双向选择、开户许可制度、开户申报制度 银行会计 三、单位活期存款的核算三、单位活期存款的核算 （1）存入现金： 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款 （2）支取现金： 借：吸收存款活期存款 贷：库存现金 （3）利息的计算： 按日计息，按季结息,结息日次日入账 存期：算头不算尾 计息积数法：余额表计息法、账页计息法余额表计息法、账页计息法 利息=计息积数日利率 银行会计 资产负债表日计提利息： 借：利息支出 贷：应付利息 结息日：计算本期内应支付的利息 结息日次日入账：结息日次日入账： 借：应付利息 贷：吸收存款活期存款 银行会计 四、单位定期存款的核算 1.单位定期存款的有关规定: v 起存金额、期限、定期存款到期的规定 2.存入单位定期存