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1、商业银行表外业务 风险及监管 2013年9月22日 1 什么是表外业务 辖区表外业务的发展 表外业务有哪些风险 表外业务风险的监管 2 一、什么是表外业务？ 银监会：商业银行表外业务风险管理指引（银监发201131号） 第二条 本指引所称表外业务是指商业银行从事的，按照现行的会计 准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但有可能引起损益 变动的业务，包括担保类、部分承诺类两种类型业务。 第三条 担保类业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任 的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。 第四条 承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条 件向客户提供约定的信用
2、业务，包括贷款承诺等。 3 4 人民银行：中国人民银行关于印发商业银行表外业务风险管理指 引的通知（银发2000344号） 第二条 本指引所称表外业务是指商业银行所从事的，按照现行的 会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变损 益的业务。具体包括担保类、承诺类和金融衍生交易类三种类型的 业务。 第三条 担保类业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责 任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等 。 第四条 承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的 条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。 第五条 金融衍生交易类业务是指商业银行为满足客户保值或自
3、身 头寸管理等需要而进行的货币和利率的远期、掉期、期权等衍生交 易业务。 表外业务诞生之路 5 货币政策变化下的产物 需求转变推动表外业务 银行追求资金利用效率最大化 表外业务的特点 灵活性 规模庞大 交易集中 盈亏巨大 透明度低 6 表外业务的作用 7 增加收入将业务转到资产负债表外可以用增加的手续 费收入来弥补传统中间业务上利差的缩小 规避监管可以避免监管成本，资本充足率要求对表外 业务不适用 服务的多样化表外业务比较灵活，更好的满足客户的 资金增值、周转的需求 转移和分散风险给金融机构提供了控制资金成本、套 期保值的投资手段 增强资产流动性表外业务中有些金融工具具有“现金 性”，流通性和
4、可转让性 提高金融市场效率尤其是金融衍生工具的膨胀，使金 融市场更有活力，使资金流向更有效率的领域 表外业务的风险 8 信用风险 市场风险 国家风险 流动性风险 筹资风险 结算风险 定价风险 运作风险 经营风险 信息风险 二、辖区表外业务的发展 9 截至2013年一季度辖内银行业表外业务总体情况 10 截至2013年二季度辖内银行业表外业务总体情况 11 辖区银行业表外业务变化情况 12 13 三、表外业务风险 14 （一）第三方回购式信托受益权（神秘的银行） 业务模式 15 （一）第三方回购式信托受益权 检查要点 1.B银行的会计核算？资产风险权重？B银行一般将此视为 投资业务核算，纳入表内
5、“应收款项类金融资产”科目下核算 （或买入返售类金融资） 2.C银行的会计核算在哪？资产风险权重？C银行一般在表 外核算或是根本不记账或是其他 3.信用风险的最终承担者是谁?市场上一般遵循谁的客户 谁承担风险的原则 16 （一）第三方回购式信托受益权 检查要点 4.从整个金融体系,审视此类业务的实质,是否存在整体不进 表、整体少计风险资产等？ 5.银行、C 银行的资产减值准备是否计提?B银行认为不 承 哈担风险无需计提，C银行作为一种特殊的表外业务也不 确认减值准备 6.总分行主导此类业务的真正动因?甚至分行绕开总行直 接签约的动因？ 7.作为同一家总行或分行，是否既有A银行、B银行角色 的此
6、类业务、也有C银行角色的业务？ 17 （二）代开银行承兑汇票 A银行在授予B银行的最高授信额度内，代理为B银行 的客户签发银行承兑汇票，并承诺在银行承兑汇票到 期日支付汇票金额；同时B银行为企业提供担保，B银 行在A银行存入一定金额的保证金。一般是大银行为 小银行代开，国有、全国性股份制银行为小型城商行 、农村中小金融机构等代开。 业务模式 18 （二）代开银行承兑汇票 检查要点 1.A银行是否纳入银行承兑汇票的表外科目中核算？一般而 言，A银行将此业务记入表外“开立银行承兑汇票”。如纳入 ，风险权重多少？保证金部分可以是0%，敞口部分应怎么 算？（如A银行认为有B银行担保，均是0%，合理否？
7、） 2.B银行如何核算？其提供担保，敞口部分风险权重100% ？ 3.代开银票业务是否有专门的管理办法?会计核算、风险 资产计量、开票流程等与一般银行承兑业务的比较。 19 （三）同业代付 已有阶段性定论，关于规范同业代付业务 管理的通知（银监办发2012237） 核心内容是一律表外转表内，双方计表内。 重点看年末的 执行情况 20 （四）贸易融资类传统表外业务 检查要点 1.表内、外统一授信 2.贸易背景真实性（真实的贸易、借贷和履约、投标等行为） 3.保证金足值且合规 4.真实准确的表外业务信用转换系数和风险权重，准确填报表外 加权风险资产，准确计算资本占用 5.表外业务垫款纳入表内核算
8、21 （五）委托贷款 检查要点 1.银行对委托贷款的受托人职责和贷款风险点是否清晰明白 。 2.银行对委托贷款背景真实性、委托人资格及委托资金来源 是否进行尽职调查？ 3.银行对委托贷款用途的审核是否到位? 4.银行对委托贷款的贷款管理工作是否符合合同约定、符合内 部管理要求？ 22 （五）委托贷款 检查要点 5.是否存在“手拉手”假委托贷款。即由银行主导牵手确定委 托人、用款人，一旦出现信用风险，银行将承担 6.综合分析委托贷款快速增长的原因、风险点、系统性隐患 23 （六）金融衍生产品 主要检查依据： （一）金融机构衍生产品交易业务管理暂行办法（银发20111号 ）； （二）中国银监会办公
9、厅关于银行业金融机构衍生产品交易业务管理 暂行办法实施中有关问题的通知（银监办发201170号）； （三）中国银监会办公厅关于建立银行业衍生产品交易业务联系机制 的通知（银监办发2007133号）； （四）中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发外资银行衍生产品 业务风险监管指引（试行）的通知（银监办发2005313号）； （五）股份制商业银行公司治理指引； （六）商业银行信息科技风险管理指引（银监发200663号）； （七）商业银行信用风险缓释监管资本计量指引 （八）商业银行资本管理办法 24 四、表外业务风险的监管 25 （一）看整体，了解机构的表外业务全貌 一 对比G43和G0101。通过
10、比较两张报表，就可能发 现新的业务，发现数据遗漏、披露不完整等问题 二 三 对比银行自己看的报表和监管看的报表 对比业务状况变动表、损益明细表，从表外业务 数据纵向和横向比较，比较才能发现问题，比较 才能发现新的业务 26 （二）看业务，认清监管套利、资本套利的驱动 一 从资本套利角度看，部分表外业务的转换系数和风 险权重有所不同，包括表外之间的不同、表外与表 内的不同 二 在贷款规模、存贷比等监管约束下，商业银行转 向大力发展表外业务，以替代原有表内业务 27 （三）看会计核算，有差异，把握业务实质 一 一些商业银行在各种内外部因素的驱使下，不 断“创新”出表产品，绕开监管正是利用了会计 领
11、域和监管领域的空白地带或衔接环节 二 会计准则关于表外业务的规定比较零散，对于如 何确认和计量没有明确统一的标准，相关指南和 解释中也缺乏可操作性的指导意见，而且，监管 要求并不完全等同于会计要求。（商业银行实际 应用中涉及的企业会计准则 ） 28 （四）看风险管理，核算在表外，风险仍在机构 相对于会计核算，监管还需要从风险的角度看待表外业 务，不管是计入表内还是计在表外，风险始终就在那里 ，对于表外业务存在的风险敞口同样需要采取严格的风 险管理手段。 29 （五）看业务实质，业务在表外，实为传统信贷业务 的变形 要了解表外业务实质就必须全面了解业务流程、风险点 、风险管控措施，需要分析业务流程，抓住业务实质， 挖掘内在驱动，才能规范好表外业务发展。 谢谢大家！ 30
