《北京化工大学技术经济学第5章.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《北京化工大学技术经济学第5章.（117页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、技术经济学教案（第技术经济学教案（第5 5章章) ) 主讲教师：吴卫红 第第5 5章章 财务效益与费用估算财务效益与费用估算 l财务效益与费用估算概述 l项目计算期和营业收入和补贴收入的估算 l成本费用的估算 l税金的估算 l利润及其利润分配的估算 l借款还本付息的估算 第第5.15.1节节 财务效益与费用估算概述财务效益与费用估算概述 l财务效益与费用估算的含义 l财务效益与费用估算的内容 l财务效益与费用估算的原则 l财务效益与费用估算的程序 5.1.15.1.1财务效益与费用财务效益与费用估算的含义及内容估算的含义及内容 1、财务效益与费用估算的含义 是指在项目市场、资源、技术条件分析评
2、价 的基础上，从项目的角度出发，依据现行的 法律法规、价格政策、税收政策和其他有关 规定，对一系列有关的财务基础数据进行调 查、收集、整理和测算，并编制有关财务效 益与费用估算表格的工作。 l（1）项目生产期的确定 l（2）成本费用的估算 l（3）营业收入与相关税金的估算 l（4）利润及利润分配的估算 l（5）借款还本付息的估算 5.1.2 财务效益与费用估算的内容 5.1.3 财务基础数据估算的原则 l（1）以现行经济法律法规为依据的原则 l（2）有无对比的原则 l（3）真实性原则 l（4）准确性原则 5.1.45.1.4 财务效益与费用财务效益与费用估算的程序估算的程序 l熟悉项目概况，制
3、定财务效益与费用估算工 作计划 l收集资料 l进行财务效益与费用估算 l估算表主要有： （1）建设投资估算表；（2）建设期利息估算 表；（3）流动资金估算表；（4）项目总投资 使用计划与资金筹措表；（5）营业收入、营业 税金及附加和增值税估算表；（6）总成本费用 估算表。 5.2项目计算期、营业收入和补贴 收入的估算 l项目计算期的估算 l营业收入的估算 l补贴收入的估算 5.2.15.2.1项目计算期的估算项目计算期的估算 l项目计算期的含义 l项目计算期的估算 1 1、项目计算期的含义项目计算期的含义 l项目计算期是指资金正式投入开始到项 目报废为止的时间。 l建设期和运营期（生产期） 投
4、产期和达产期 2 2、项目计算期的估算、项目计算期的估算 l项目计算期的长短主要取决于项目本身 的特性 。 l计算期不宜定得太长 。 l行业有规定时，应从其规定。 l运营期一般应以项目主要设备的经济寿 命期确定。 5.2.25.2.2营业收入的估算营业收入的估算 l营业收入的含义 营业收入是指销售产品或提供服务所获得的收入，是现 金流量表中现金流入的主体也是利润表的主要科目。 l营业收入的估算 营业收入=销售量销售单价=产量销售单价 5.2.25.2.2营业收入的估算营业收入的估算 l营业收入的估算标准： 营业收入估算的基础数据，包括产品或服务 的数量和价格，与市场预测密切相关。在估 算营业收
5、入时应对市场预测的相关结果以及 建设规模、产品或服务方案进行概括地描述 或确认，特别应对采用价格的合理性进行说 明。 分年运营量可根据经验确定负荷率后计算或 通过制定销售（运营）计划确定。 5.2.35.2.3补贴收入补贴收入 l先征后返的增值税 l按销量或工作量等依据国家规定的补助 定额计算并按期给予的定额补贴 l属于财政扶持而给予的其他形式的补贴 等。 5.3 5.3 成本费用的估算成本费用的估算 l成本费用的含义及分类 l成本费用的估算 5.3.15.3.1成本费用的含义及分类成本费用的含义及分类 l成本费用的含义 按照企业会计准则一基本准则(2006)，成 本费用是指企业在日常活动中发
6、生的、会导 致所有者权益减少的、与向所有者分配利润 无关的经济利益的总流出。 成本费用的成本费用的分类分类 l按经济用途分类 l按经济内容分类 成本费用成本费用按经济用途分类按经济用途分类 l生产成本 直接材料 直接人工 其他直接费用 制造费用（间接费用） l期间费用 管理费用 营业费用 财务费用 成本费用按经济内容分类 l外购原材料费 l外购燃料及动力费用 l职工薪酬 l折旧费 l修理费 l摊销费 l财务费用 l其他费用 其他费用是指在制造费用和期间费用中扣 除职工薪酬、折旧费、修理费、摊销费、 财务费用后的费用 总成本费用的估算 5.3.2 5.3.2 成本费用的估算成本费用的估算 l外购
7、原材料、燃料及动力费 估算依据 l相关专业所提出的外购原材料和燃料动力年 耗用量 l选定价格体系下的预测价格，应按入库价格 计算，即按到厂价格并考虑途库耗；或者按 到厂价格计算，同时把途库耗量换算到年耗 用量中。 l适用的增值税税率，以便估算进项税额 外购原材料费用估算表 序 号 项目合 计 计算期 1234n 1原材料费用 1.1原材料A 单价 数量 进项税额 2辅助材料费用 进项税额 3其他材料费用 进项税额 4外购原材料费用合计 5外购原材料进项税额合计 外购燃料动力费用估算表 序 号 项目合 计 计算期 1234n 1燃料费用 1.1燃料A 单价 数量 进项税额 2动力费 2.1动力A
8、 单价 数量 进项税额 4外购燃料及动力费合计 5外购燃料及动力进项税额合计 职工薪酬的估算职工薪酬的估算 l职工薪酬包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工 伤保险费和生育保险费等社会保险费； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 因解除与职工的劳动关系给予的补偿“辞退 福利”； 其他与获得职工提供的服务相关的支出。 职工薪酬的估算职工薪酬的估算 l确定职工薪酬时需考虑以下因素: 项目地点 原企业职工薪酬水平 l对于依托老厂建设的项目，在确定单位职工薪酬时客 观上需要将原企业职工薪酬水平作为参照系。 行业特点 平均或分档职工
9、薪酬 l根据不同项目的需要，财务分析中可视情况选择按项 目全部人员年薪酬的平均数值计算，或者按照人员类 型和层次的不同分别设定不同档次的薪酬进行计算。 如采用分档薪酬，最好编制薪酬估算表。 职工薪酬估算表 序 号 项目合 计 计算期 1234n 1工人 人数 人均年薪酬 薪酬额 2技术人员 人数 人均年薪酬 薪酬额 3管理人员 人数 人均年薪酬 薪酬额 4薪酬总额（123） 5福利费 6合计（45） 固定资产折旧费的估算固定资产折旧费的估算 l固定资产折旧 固定资产在使用过程中会受到磨损，其价值 损失通常是通过提取折旧的方式得以补偿。 年限平均法（直线法年限平均法（直线法) ) l是将固定资产
10、的折旧额均衡地分摊到各 期地方法。 例：某企业有厂房一幢，原值为1200000元， 预计使用年限为20年，预计净残值率为4， 求该厂房的折旧率及折旧额。 工作量法工作量法 l含义： 根据实际工作量计提折旧额的一种方法。 l分类： 按照行驶里程计算折旧 按照工作小时计算折旧 工作量法工作量法 按照行驶里程计算折旧 工作量法工作量法 按照工作小时计算折旧的公式 实质：直线法。 例：某公司有货运卡车一辆，原值为150000元，预 计净残值率为5，预计总行驶里程为600000公里 ，当年行驶里程为60000公里，该项固定资产的年 折旧额为多少？ 双倍余额递减法双倍余额递减法 l是在不考虑固定资产净残值
11、的情况下， 根据每期期初固定资产账面净值和双倍 的直线法折旧率计算固定资产折旧的一 种方法。 注意：用此方法计提折旧，应在该固定资产折旧 年限到期以前两年内，将固定资产净值扣除净 残值后的净额平均摊销。 例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产 原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000 元，求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。 年数总和法年数总和法 l是将固定资产原值减去净残值后的余额 乘以一个逐年递减的分数来计算年折旧 额，分子是固定资产尚可使用年限，分 母是使用年数的逐年数字总和。 例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预 计净残值为20
12、00元，计算年折旧额。 固定资产折旧费估算表固定资产折旧费估算表 序号 年份 项目 折旧 年限 投产期达到设计能力生产期 3456n 1房屋、建筑物 原值 当期折旧费 净值 2机器设备 原值 当期折旧费 净值 3合计 原值 当期折旧费 净值 无形资产及其它资产摊销费的估算 l按照规定，无形资产从开始使用之日起 ，在一定的年限内摊销，其摊销金额计 入管理费用。 l无形资产的摊销一般采用平均年限法。 l其他资产的摊销可以采用平均年限法， ，摊销年限应注意符合税法的要求。 例题例题 l某企业取得某一专利权，支出10万元， 使用年限10年。求其年摊销额。 l年摊销额=10/10=1（万元） l 进入“
13、管理费用” 无形资产和其他资产摊销估算表 序 号 年份 项目 折旧 年限 原 值 投产期达到设计能力生产期 3456n 1无形资产 原值 当期摊销费 净值 2其他资产 原值 当期摊销费 净值 3合计 原值 当期摊销费 净值 固定资产修理费的估算 l固定资产修理费是指为保持固定资产的 正常运转和使用，充分发挥使用效能， 对其进行必要修理所发生的费用。 l固定资产的修理费可直接按固定资产原 值（扣除所含的建设期利息）的一定百 分数估算。 财务费用的估算财务费用的估算 l包括利息支出（减利息收入）、汇兑损 失（减汇兑收益）以及金融机构的手续 费等。 l在大多数项目的财务分析中，通常只考 虑利息支出。
14、 长期借款利息 流动资金借款利息 短期借款利息 其他费用的估算 l其他制造费用 按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的百分 数估算；按人员定额估算。具体估算方法可从行业 规定。 l其他管理费用 按人员定额或取薪酬总额的倍数估算。 l其他营业费用 按营业收入的百分数估算。 l不能抵扣的进项税额 产品出口项目或国内销售增值税减免项目 经营成本的估算经营成本的估算 l是财务分析的现金流量分析中所使用的 特定概念，作为项目现金流量表中运营 期现金流出的主体部分。 固定成本及可变成本的估算固定成本及可变成本的估算 l固定成本 是指不随产品产量变化的各项成本费用。 l可变成本 是指随产品产量增减而成正比
15、例变化的各项 费用。 总成本费用估算表（生产要素法） 序 号 年份 项目 投产期达到设计能力生产期合 计3456n 1外购原材料 2外购燃料及动力费 3工资或薪酬 4修理费 5其他费用 6经营成本（12345） 7折旧费 8摊销费 9利息支出 10总成本费用合计（6789） 其中：1、可变成本 2、固定成本 总成本费用估算表（生产成本加期间费用法） 序号 年份 项目 投产期达到设计能力生产期合 计3456n 1生产成本 1.1直接材料费 1.2直接燃料及动力费 1.3直接工资或薪酬 1.4制造费用 1.4.1折旧费 1.4.2修理费 1.4.3其他制造费用 2管理费用 2.1无形资产摊销 2.2其他资产摊销 2.3其他管理费用 总成本费用估算表（生产成本加期间费用法）续 序号 年份 项目 投产期达到设计能力生产期合 计 3456n 3财务费用 3.1利息支出 3.1.1长期借款利息 3.1.2流动资
