商品流通企业会计_第2章_货币资金、转账结算应收账款的核算详解

《商品流通企业会计_第2章_货币资金、转账结算应收账款的核算详解》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商品流通企业会计_第2章_货币资金、转账结算应收账款的核算详解（92页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第二章 货币资金、转账结算及 应收账款的核算 第一节 货币资金 货币资金是小企业的货币性资产，是其在经营 过程中，停留在货币形态的那部分资金。 （一）现金管理规定 职工工资、各种工资性津贴；个人劳动报酬；支付给个人的各种 奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他现金支付 ；向个人收购农副产品和其他物品的价款；单位预借给出差人员 必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等；收 取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账起点（1000元） 的小额收入等。 按照国家规定，库存现金

2、限额一般由开户银行根据企业35天零 星开支核定。边远地区、交通不便地区可以多于5天，但最长不准 超过15天的零星开支需要量。限额一经核定，企业必须遵守。库 存现金不足限额应及时补足，超过限额的现金应及时送存银行。 坐支现金是指企业从现金收入中直接支付现金支出。按照现金 管理条例及其细则规定，企业支付现金，可以从企业库存现金 限额中支付，也可以从开户银行提取，但不得擅自坐支现金。 不能编造和谎报用途套取现金；不能利用支票等转账凭证套换现 金；不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金； 不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行等有关管理制度。 （二）库存现金的核算 1.库存现金的总分类核算

3、 设置“库存现金”总分类账户，借方登记收入现 金数，贷方登记付出现金数，余额在借方，为月末 库存现金实有数。 第一节 货币资金 2.库存现金的明细核算 库存现金的明细核算，是通过设置并登记“现金 日记账”进行的。 账簿一般采用三栏式订本账，由出纳人员根据 现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每 日终了应结出借方、贷方发生额及余额，并将账面 余额与实存现金进行核对，做到账款相符。 2.库存现金的明细核算 3.库存现金清查的核算 库存现金应做到每日清查盘点。 库存现金清查后，应根据清查结果填制“库存现 金盘点报告表”。 3.库存现金清查的核算 现金实存数大于账存数，称为现金长款。 现金实存数

4、小于账存数，称为现金短款。 第一节 货币资金 二、银行存款 银行存款是指小企业存入银行和其他金融机构 的各种款项。 按规定企业收入的一切款项，除政策另有规定 外，都必须及时送存银行；小企业支付款项，除按 规定可用现金支付的以外，均应按银行结算规定通 过银行办理转账结算。 每个企业都必须向银行申请开立账户，办理存 款、取款和划拨转账业务。 （一）银行存款的管理 （二）银行存款的核算 1银行存款的总分类核算 设置“银行存款”账户。属资产类账户，用以核 算企业存入银行的各种款项的收、支、存情况。 第一节 货币资金 2.银行存款的明细核算 商品流通企业银行存款的明细核算是通过设置 银行存款日记账进行的

5、，银行存款日记账为订本式 ，采用三栏式账页，出纳人员根据审核无误的凭证 按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记，每日终了 计算出结存数额。 3.银行存款的核对 为保证银行存款记录的真实、准确，企业应定期对银行 存款日记账与银行提供的对账单进行核对，至少每月核对一 次。 所谓未达账项， 是指企业和银行之间，由于结算凭证的传递和双方入账 时间不一致，造成的一方己入账而另一方尚未入账的款项。未达账项可归纳为 下列4种情况： (1) 银行已经收款记账，企业尚未收款的款项； (2) 银行已经付款记账，企业尚未付款的款项； (3) 企业已经收款记账，银行尚未收款的款项； (4) 企业已经付款记账，银行尚未付款

6、的款项。 第一节 货币资金 三、其他货币资金 其他货币资金是小指企业除现金和银行存款以 外的其他各种货币资金。 包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 、信用卡存款、国际信用证保证金和存出投资款等 。 三、其他货币资金 设置“其他货币资金”账户。属于资产类账户， 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款和在途货币资金、存出投资款等各种其他货 币资金。 应设置“外埠存款”、“ 银行本票存款”、“在途货 币资金”、“存出投资款”等明细账，并按外埠存款的 开户银行和银行汇票、本票或国际信用证的收款单 位、以及在途货币资金的汇出单位等设明细账。 三、其他货币资金 （一）外埠存款 外埠存款

7、是小企业到外地进行零星采购时，汇 往采购地银行开立采购专户的款项。 （二）存出投资款 存出投资款是指小企业已存入证券公司但尚未 进行短期投资的货币资金。 第二节 转账结算 一、转账结算概述 转账结算是指收付双方通过银行，采用转账划拨 方式，将款项从付款单位的账户转入收款单位的账户 进行货币收付的结算业务，它是我国货币结算的一种 主要形式。 二、转账结算方式 （一） 支票结算 1.支票的概念及分类 支票是由出票人签发，委托办理支票存款业务的 银行或者其他金融机构见票时无条件支付确定的金额 给收款人或持票人的票据。 支票分为现金支票和转账支票。现金支票可以支 取现金，也可以转账；转账支票只能转账，

8、不能支取 现金，也不能对个人签发。 2.有关支票结算的规定 （）企业财会部门应指定专人保管和签发支票。按规定领购、保管和签发支票， 签发支票应按编号顺序使用，并按相关要求填写，存款账户结清时将全部剩余空白 支票交回银行。 （）支票一律记名。签发支票必须写明收款单位或收款人的名称、款项用途等项 目，并加盖预留银行的印鉴。如因业务需要无法确定金额的，经批准签发空白转账 支票时，必须注明收款单位、日期和限额等。 （）中国人民银行总行批准的地区，转账支票可以背书转让。 （）支票金额起点为100元，签发现金支票时，应符合现金使用范围。支票提示付 款期限自出票日起10天，到期日遇节假日顺延。超过提示付款期

9、限提示付款的，持 票人银行不予受理，付款人不予付款。 （）支票不得出借或转让，并禁止签发空头支票和印章与预留印鉴不符的支票。 对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5 但不低于50元的罚款。 3. 支票结算的具体程序 4.支票结算账务处理 支票结算方式的收付款业务，应通过“银行存款” 账户进行核算。 付款单位签发支票后： 借：有关账户 贷：银行存款 收款单位收到的支票： 借：银行存款 贷：有关账户 （二） 银行汇票结算 1.银行汇票的概念 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由 银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金 于见票时按照实际结算金额支付给收

10、款人或持票人的 票据。银行汇票结算方式适用于单位、个体经济户和 个人需要支付的各种款项。 2.有关银行汇票结算的规定 （）银行汇票一律记名。 （）汇款金额起点为500元。 （）银行汇票付款期限为1个月，逾期的汇票，兑付银行不予受理。 （）持票人必须妥善保管银行汇票，严防遗失。如果遗失了填明“现金”字样的银 行汇票，应立即向签发银行或兑付银行请求挂失，但如果在银行受理挂失之前已被 冒领，银行概不负责。 如果遗失了填明收款单位或个体经济户的汇票，银行不予挂失，可通知收款单 位或个体经济户、兑付银行、签发银行，请其协助防范。遗失的银行汇票在其付款 期满 个月确认未被冒领，可以办理退款手续。 3. 银

11、行汇票结算的具体程序 4.银行汇票结算账务处理 银行汇票结算方式的核算通过“其他货币资金银行汇 票存款”账户进行。 汇款单位申请办理银行汇票根据汇票委托书回单： 借：其他货币资金银行汇票存款 贷：银行存款 凭银行汇票支付款项时： 借：有关账户 贷：其他货币资金银行汇票存款 如有多余款项或因银行汇票超过付款期退款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款 （三） 商业汇票结算 1.商业承兑汇票 （1）有关商业承兑汇票结算的规定 商业汇票一律记名，可以背书转让，也可以贴现 ，承兑期限一般为3至6个月。若分期付款应该一次签 发若干张不同期限的汇票。适用于同城或异地签有购 销合同的商品交易。 （

12、2）商业承兑汇票结算具体程序 2.银行承兑汇票 （1）有关银行承兑汇票结算规定 银行汇票一律记名。 汇款金额起点为500元。 银行汇票付款期限为1个月，逾期的汇票，兑付银行不予受理。 持票人必须妥善保管银行汇票，严防遗失。 （2） 银行承兑汇票结算程序 3. 商业汇票的核算 商品流通企业采用商业汇票结算方式购销商品时 ，应设置“应收票据”、“应付票据”等账户进行核算。 （1） 销货单位的核算 收到购货方交来已承兑的商业汇票时： 借：应收票据 贷：有关账户 当企业收到票款，根据进账单或银行收账通知： 借：银行存款 贷：应收票据 （2） 购货单位核算 购入货物并交付汇票时： 借：有关账户 贷：应付

13、票据 支付承兑款项时： 借：应付票据 贷：银行存款 （四）银行本票结算 1. 银行本票的概念 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发 给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。其结算程 序为： （1）付款单位填写“银行本票申请书”申请签发银行本票。 （2）银行将签发银行本票交付款单位办理结算。 （3）收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款。 （4）银行间划款清算。 （2） 有关银行本票结算的规定 银行本票一律记名。 银行本票分为不定额和定额两种，不定额银行本票金额起点为100元，定额银行 本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。 银行本票一律记名，

14、可背书转让，见票即付，不予挂失，提示付款期限自出票 日起最长不得超过2个月。 持票人必须妥善保管银行本票，严防遗失。 （3）银行本票结算程序 （4）银行本票结算账务处理 银行本票结算方式的结算业务，通过“其他货币资金银行本票存 款”账户进行核算。 付款单位将款项解缴银行取得本票时： 借：其他货币资金银行本票存款 贷：银行存款 以本票支付款项时： 借：有关账户， 贷：其他货币资金银行本票存款 退回多余款项时： 借 ：银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款 收款单位收到本票后： 借：银行存款 贷：有关账户 （五）信用卡结算 1.信用卡的概念 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以 向特约单位购

15、物、消费和向银行存取现金，且具有消 费信用的特制载体卡片。信用卡按使用对象分为单位 卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 2.有关信用卡结算的规定 （1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。单位卡可 申请若干张，持卡人资格由申请单位法定代表人书面指定和注销，持卡人不得出 租或转借信用卡。 （2）单位卡的资金一律从基本账户转入，不得交存现金或当期销售收入款，不 得从其他账户转入；严禁将单位的款项存入个人卡账户。 （3）持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费。单位卡不得用于10万元以上的 商品交易、劳务供应等款项的结算，不得支取现金。 （4）信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额和期限由发卡银行根 据持卡的信誉而定，银行按透支时间计算并收取不等数额的利息。 （5）单位申请使用信用卡，应按规定向发卡银行填写申请表，并连同支票和进 账单一并交发卡银行；凡符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金后，银行 为申请人开立存款账户，并发给信用卡。信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份 证或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。