会计实务操作讲座[1].

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1、会计实务操作讲座会计实务操作讲座( (一、二一、二) ) 企企 业业 概概 况况 出出 纳纳 业业 务务 账账 户户 处处 理理 会会 计计 报报 表表 会会 计计 政政 策策 会会 计计 档档 案案 4203771842037718三人行三人行 姓名 徐博姓名 徐博 会计机构的设置会计机构的设置 设置会计机构。一般称为设置会计机构。一般称为 财务处、科、股、组等。财务处、科、股、组等。 可不单独设置会计机构，应可不单独设置会计机构，应 当在有关机构中配备专职当在有关机构中配备专职 会计主管人员。会计主管人员。 会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构。

2、单位规模大、单位规模大、 经济业务复杂、经济业务复杂、 管理要求高。管理要求高。 单位规模小、单位规模小、 经济业务简单、经济业务简单、 管理要求底。管理要求底。 没有设置会计机构和配备没有设置会计机构和配备 会计人员的单位会计人员的单位 应当委托中介机构代理记账应当委托中介机构代理记账 。 会计工作岗位的具体设置会计工作岗位的具体设置 出纳 财产物资 核算 工资核算 会计机构 负责人 成本费 用核算 总账报表 档案管理 会计工作岗位的人员落实会计工作岗位的人员落实 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗。 但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不

3、得兼管稽核但不相容业务不得由同一会计人员执行。如：出纳人员不得兼管稽核 、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 会计工作岗位的设置会计工作岗位的设置 会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件：会计机构负责人、会计主管人员的任用应具备下列条件： 1 1、坚持原则，廉洁奉公；、坚持原则，廉洁奉公； 2 2、取得会计从业资格证书；、取得会计从业资格证书； 3 3、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证

4、书。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 会计人员工作现状分布 1 1、会计人员的分布：全市有持证会计人员、会计人员的分布：全市有持证会计人员1000010000余人，其余人，其 中金融企业中金融企业12001200人，未在上虞会计岗位的约人，未在上虞会计岗位的约30003000人，余下人，余下 的的55005500人。人。 2 2、上市公司等大型企业一般有会计人员、上市公司等大型企业一般有会计人员50-6050-60人，中型企人，中型企 业业5-105-10人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型人，小型企业有部份配备专职会计人员，不少微型 企业聘用兼职会计，每月付企业聘用兼职

5、会计，每月付200-800200-800元报酬，平时不在企元报酬，平时不在企 业上班。业上班。 会计人员工作现状岗位 1 1、有、有20002000多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理多持证会计人员，考取了会计证，但不会处理 具体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账），具体的会计业务（不知道如何做会计凭证，如何记账）， 有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人有不少是会计学校毕业的学生，有的还是本科生。这些人 找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务找不到会计工作，只能改做其他工作。这次初级会计实务 操作培训的目的也正是解决这个问题。操作培训的目的也正是解决这个问

6、题。 2 2、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员、会一般会计核算业务，能在小企业担任会计主管人员 的，能找到会计工作岗位，工资在的，能找到会计工作岗位，工资在1200120020002000元。元。 3 3、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行、精通会计核算业务，有一定的构通能力，能处理银行 、税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长，、税务等业务，适当参与管理，即中型企业的财务科长， 年薪一般在年薪一般在50000500007000070000元。这种会计人才比较缺。元。这种会计人才比较缺。 会计人员工作现状岗位 4 4、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业

7、内部、精通会计业务，善于税务和资金筹划，擅长企业内部 管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪管理的高级会计人才。目前上虞很少。年薪1010万以上，一万以上，一 般般2020万，最高的有万，最高的有5050万。万。 5 5、会计工作大有前途，也有钱途。、会计工作大有前途，也有钱途。 6 6、但要不断地学习，不断的结累。、但要不断地学习，不断的结累。 7 7、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又、会计核算难，但做人更难。没有一定的会计知识，又 不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难不认真学习的会计人员，想在会计行业中混那是难上加难 。 会计核算的基本要求会计核算的基本要求 金

8、融企业会计制度金融企业会计制度。 企业会计制度企业会计制度。 各单位应当按照各单位应当按照会计法会计法和国家统一会计制度的规定建和国家统一会计制度的规定建 立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会立账册，进行会计核算，及时提供合法、准确、完整的会 计信息计信息。 金融、保险、投资企业金融、保险、投资企业 大中型企业大中型企业 小型企业小型企业 小企业会计制度小企业会计制度。 新新企业会计准则企业会计准则。 上市公司上市公司 内部会计监督的主要内容内部会计监督的主要内容 应当对原始凭证进行审核和监督应当对原始凭证进行审核和监督。 对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止

9、和纠正对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正。 应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。 对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正对指使、强令编造、篡改财务会计报告行为，应当制止和纠正。 应当对财务收支进行监督应当对财务收支进行监督。 对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正。 应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进 行监督行监督。 内

10、部会计管理制度内部会计管理制度 内部会计管理制度是各单位根据内部会计管理制度是各单位根据会计法会计法和国家统一会和国家统一会 计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要计制度的规定，结合各单位的具体情况和内部管理的需要 ，建立健全的有关会计工作的各项内部制度，建立健全的有关会计工作的各项内部制度。 投入资金借入资金 原材料等 固定资产工资等 生产成本 产成品 销售收入 分配 还债 应收款货币资金 工业企业资金流转图工业企业资金流转图 企企 业业 概概 况况 单位名称：之江油泵油嘴厂单位名称：之江油泵油嘴厂 单位地址、电话、注册资本、职工人数、主要科室单位地址、电话、注册资本、职工人数、

11、主要科室 企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库企业实行厂部一级核算形式、材料会计在仓库 主要产品：主要产品：4SIA4SIA油嘴、油嘴、61206120油嘴、油嘴、165F165F油泵、油泵、61206120输油泵输油泵 厂长：沈培良；财务科长：王关清厂长：沈培良；财务科长：王关清 开户银行：之江市工商银行；开户银行：之江市工商银行； 帐号：帐号：40234 40234 企企 业业 概概 况况 - - 会会 计计 政政 策策 年末按应收账款和其他应收款余额的年末按应收账款和其他应收款余额的0.5%0.5%计提外账准备金计提外账准备金 发出材料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次发出材

12、料采用加权平均法，月末编制发料凭证汇总表一次 入账；低值易耗品采用一次摊销法。入账；低值易耗品采用一次摊销法。 产成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率产成品发出采用后进先出法。房屋年折旧率3%3%，机器，机器6%6% 按品种法核算成本，按不同产品归集产品成本按品种法核算成本，按不同产品归集产品成本 成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用成本项目设专栏：直接材料、直接人工、制造费用、加工费用 主要材料主要材料- -轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至轴承钢，根据购料时间逐笔结转，其它材料至 月终编制材料收入汇总表一次结转月终编制材料收入汇总表一次结转 企企 业业 概概 况况税

13、收计算税收计算 企业为增值税一般纳税人，税率为企业为增值税一般纳税人，税率为17%17%；次月；次月1010日前交纳日前交纳 纳税登记号：纳税登记号：330114010167421330114010167421 城市维护建设税城市维护建设税= =（增值税（增值税+ +营业税营业税+ +消费税）消费税）7%7% 教育费附加教育费附加= =（增值税（增值税+ +营业税营业税+ +消费税）消费税）4%4% 所得税税率为所得税税率为33%33%，每月预交，年终汇算清缴。，每月预交，年终汇算清缴。 企企 业业 概概 况况利润分配利润分配 法定盈余公积法定盈余公积= =税后利润税后利润10%10% 法定公

14、益金法定公益金= =税后利润税后利润5%5% 分配给投资者利润分配给投资者利润= =可供分配利润可供分配利润80%80% （按出资比例年终一次分配）（按出资比例年终一次分配） 企企 业业 概概 况况生产工艺生产工艺 轴承钢轴承钢 金工车间金工车间 热锻车间热锻车间 油嘴车间油嘴车间油泵车间油泵车间 4SIA4SIA 油嘴油嘴 61206120 油嘴油嘴 165F165F 油泵油泵 61206120 输油输油 泵泵 机修车间机修车间 操操 作作 要要 求求 1 1、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账、根据有关账户的月初余额，开设有关总账和明细账 2 2、出纳根据货币资金的收付，填制和审

15、核相应原始凭证、出纳根据货币资金的收付，填制和审核相应原始凭证 ，并登记现金日记账和银行存款日记账，并登记现金日记账和银行存款日记账 3 3、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附、处理经济业务时，必须将教材中的原始凭证剪下，附 于记账凭证之后，编制记账凭证。于记账凭证之后，编制记账凭证。 4 4、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。、根据审核无误的记账凭证，登记明细账。 5 5、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账、定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后登记总账 6 6、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡，、结计账簿的本期发生额和期末余额，进行试算平衡， 在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会在账证、账账、账实相符的基础上编制会计报表。并将会 计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档计凭证、账簿、报表整理好，加具封面，装订成册，归档 会计核算程序（图）会计核算程序（图） 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 明细账明细账 科目汇总表科目汇总表 原始凭证汇总单原始凭证汇总单 外来外来自制自制 现现 金金 日日 记记 账账 银银 行行 存存 款款 日日 记记 账账 总账总账 会计报表会计报表 原始凭证的审核原始凭证的审核 按照来源的不同分为外来