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1、个人所得税法 中华人民共和国个人所得税法 根据2011年6月30日第十一届全国人民代 表大会常务委员会第二十一次会议第六次 修正，自年月日起施行 一、个人所得税的概念 n个人所得税是指以个人取得的各 项应税所得为征税对象的一种税 。 二、个人所得税纳税人 n1、在中国境内有住所，或者无 住所而在境内居住满一年的个人 。从中国境内和境外取得的所得 ，依照本法规定缴纳个人所得税 。 n2、在中国境内无住所又不居住 或者无住所而在境内居住不满一 年的个人。从中国境内取得的所 得 ，依照本法规定缴纳个人所得 税 三、征税对象 n以个人取得的应税所得为征税对 象 n分为以下11个税目 四、税目 1、工资
2、、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所 得； 3、对企事业单位的承包经营、 承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税 的其他所得。 四、税目 征税项目具体内容 劳动 所得 工资、薪金 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津 贴、补贴 劳务报酬所得包括个人兼职所得 稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表 生产 经营 所得 个体工商户生产经营所 得 包括个人从事彩票代销业务的所得 承包、承租经营所得 资本 所得 特许权使用费所得包括将自己的作
3、品原件、复印件拍卖 利息、股息、红利国债利息、国家发行金融债券利息免税 财产转让所得股票转让暂不征税； 财产租赁所得 其他 所得 偶然所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所 得。不扣除任何费用 其他所得提供担保获得的报酬等 五、免征个人所得税的规定 n1、省级人民政府、国务院部委 和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织颁发的 科学、教育、技术、文化、卫生 、体育、环境保护等方面的奖金 ； n2、国债和国家发行的金融债券 利息； n3、按照国家统一规定发给的补 贴、津贴 n4、福利费、抚恤金、救济金 n5、保险赔款 免征个人所得税的规定 n6、军人的转业费、复员费 n7、按
4、照国家统一规定发给干部、职 工的安家费、退职费、退休工资、离 休工资、离休生活补助费； n8、依照我国有关法律规定应予免税 的各国驻华使馆、领事馆的外交代表 、领事官员和其他人员的所得 n9、中国政府参加的国际公约、签订 的协议中规定免税的所得； n10、经国务院财政部门批准免税的所 得 六、减征个人所得税的规定 n1、残疾、孤老人员和烈属的所 得； n2、因严重自然灾害造成重大损 失的； n3、其他经国务院财政部门批准 减税的 七、个人所得税的税率 1、工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪 金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或 者受雇有关的其
5、他所得。工资、薪金所得，以每月收入额减 除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额，适用超额累 进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。 工薪所得税率表 n级数 全月应纳税所得额(含税级距) 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 n 7 超过80000元的部分 45 13505 n 2、个体工商
6、户的生产、经营所得 （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输 业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、 经营取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、 医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的 各项应纳税所得。 u个体工商户的生产、经营所得，以每一纳 税年度的收入总额减除成本、费用以及损 失后的余额，为应纳税所得额，适用5%至 35%的超额累进税率（税率表附后）。 个体工商户生产经营所得税率 表 n级数 全年应纳税所得额 （含税级距） 税率（%）
7、速算扣除数 n 1 不超过15000元的 5 0 n2 超过15000元至30000元的分 10 750 n3 超过30000元至60000元分 20 3750 n4 超过60000元至100000元部分 30 9750 n5 超过100000元的分 35 14750 3、对企事业单位的承包、承租经营所得 是指个人承包经营、承租经营以及转 包、转租取得的所得，以每一纳税年度 的收入总额，减除必要费用(减除必要费 用，是指按月减除3500元)后的余额，为 应纳税所得额。这里包括个人按月或者 按次取得的工资、薪金性质的所得。 适用个体工商户生产经营所得税率表 4、劳务报酬所得 指个人从事设计、装璜
8、、安装、制图、化 验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学 、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、 影视、录音、录像、演出、表演、广告、展 览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办 服务以及其他劳务取得的所得。（29个子税 目） 劳务报酬适用税率 n每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四 千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为 应纳税所得额。 n适用比例税率，税率为20% 。一次收入畸高的（ 应纳税所得额2万以上），实行加成征收。应纳税 所得额超过2万元至5万元的部分，加征五成；应 纳税所得额超过5万元，加征十成。 加成征收是指对课税对象在依据税率计算应纳税 额的基础上，对税额再加征一定成
9、数的税款。加 征一成就是在原税率(税额)上加征10%，加征二 成就是在原税率 (税额)上加征20%，余类推 劳务报酬所得 n劳务报酬所得，属于一次性收入 的，以取得该项收入为一次；属 于同一项目连续性收入的，以一 个月内取得的收入为一次。 5、稿酬所得，指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发 表而取得的所得，包括文学、书画、摄影及其他作品。每 次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的 ，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，适用 20%税率。应纳税额减征30% 。 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次 n特许权使用费所得，利息、股息 、红利所得，财产租赁所得，财 产转让所
10、得，偶然所得和其他所 得，适用比例税率，税率为20% 。 6、特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标 权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用 权取得的所得，每次收入不超过四千元的，减除 费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的 费用，其余额为应纳税所得额,适用20%税率。特 许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用 所取得的收入为一次。 7、利息、股息、红利所得，是指个人拥有债 权、股权而取得的利息、股息、红利所得 ，以每次收入额为应纳税所得额，适用20% 税率。(中国国务院决定自2008年10月9日 起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得 税 ) 8、财产租赁所得，是指个人出租有价
11、证券、股权、 建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他 财产取得的所得，每次收入不超过四千元的，减 除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十 的费用，其余额为应纳税所得额;适用20%税率。 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 9、财产转让所得 n财产转让所得是指个人转让有价 证券、股权、建筑物、土地使用 权、机器设备、车船以及其他财 产取得的所得。财产转让所得， 以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用后的余额，为应纳 税所得额 。适用20%税率 10、偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以 及其他偶然性质的所得,以每次收入额为应 纳税所得额 ,适用20%税率。 11、经国务院财政部
12、门确定征税的其他所得 除上述列举的个人应纳税所得外，其他确有必 要征税的个人所得，由国务院财政部门确定。 八、应纳税额的计算 n（一）、工资、薪金所得 n1、应纳税所得额为工资、薪金所得，以每月收 入额减除费用3500元后的余额。 n基本扣除标准：每月3500元 n三险一金扣除标准：法定标准免税；超过部分 ，计入当月工资计税。 n附加扣除标准：每月1300元 n附加扣除标准适用对象 附加减除费用适用对象 n在中国境内的外商投资企业和外 国企业中工作的外籍人员； n应聘在中国境内的企业、事业单 位、社会团体、国家机关中工作 的外籍专家； n在中国境内有住所而在中国境外 任职或者受雇取得工资、薪金
13、所 得的个人； n华侨和香港、澳门、台湾同胞。 不属于工资、薪金所得项目的收入 n独生子女补贴； n托儿补助费； n差旅费津贴； n误餐补助 应纳税所得额 n1、应纳税所得额= 月工薪收入额 -3500-三险一金 n2、应纳税所得额= 月工薪收入额 -4800-三险一金 2、应纳税额 n应纳税额=应纳税所得额适用税 率-速算扣除数 n（1）、应纳税额=（月工薪收入 额-3500-三险一金）适用税率- 速算扣除数 n（2）、应纳税额=（月工薪收入 额-4800-三险一金）适用税率- 速算扣除数 n三险一金指基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费、住 房公积金 案例1 n职工刘某，本月工资收
14、入4000元 ，奖金800元，补贴1000元，医 疗、养老、失业保险及住房公积 金共900元。问：刘某本月应缴 纳的所得税。 案例2 n某外籍专家在我国一企业，当月 取得月工资10000元，该月应缴 纳的个人所得税 （二）、个体工商户的生产、经营所得 n1、应纳税所得额=年收入总额- 成本、费用、损失 n2、应纳税额=应纳税所得额适 用税率-速算扣除数 案例3 n个体工商户陈某年经营收入 2,000,000元，成本、费用开资 1,000,000元。试计算陈某应缴纳 的个人所得税 （三）、对企事业单位的承包、承租经营所得 n1、应纳税所得额=年收入总额- 必要费用（3500） n2、应纳税额=应纳税所得额适 用税率-速算扣除数 案例4 n承包人王某本年度取得承包经营 收入40000元，计算王某应缴纳 的个人所得税 n劳务报酬所得、稿酬所得、特许 权使用费所得、财产租赁所得， 每次收入不超过四千元的，减除 费用八百元；四
