国际贸易权威 第6章进口保护政策： 关税综述

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1、第六章第六章 进口保护政策进口保护政策: :关税关税 本章主要内容： 1.关税概述 2.关税的主要种类 3.关税的局部均衡分析和总体均衡分析 4.关税保护度 第一节第一节 关税概述关税概述 一、关税的概念、性质、特点和作用一、关税的概念、性质、特点和作用 概念概念：关税（：关税（Customs DutiesCustoms Duties；TariffTariff）是进）是进 出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海 关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的 领域为关境）领域为关境） 海关的任务海关的任务是根据政策、法

2、令和规章对进出是根据政策、法令和规章对进出 口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具口货物、货币、金银、行李、邮件、运输工具 等实行监督管理、征收关税、查禁走私货物、等实行监督管理、征收关税、查禁走私货物、 临时保管通关货物和统计进出口商品等。临时保管通关货物和统计进出口商品等。 性质性质：关税是国家财政收入的一个重要组成部：关税是国家财政收入的一个重要组成部 分。它与其他税收一样，具有强制性、无偿性分。它与其他税收一样，具有强制性、无偿性 和预定性。和预定性。 关税的作用 增加财政收入： 1998年2002年，我国关税总收 入为9794亿人民币，占同期财政收入比重为1/6， 2003年关税收

3、入为3700亿人民币，2004年关税收 入为4744亿人民币，占同期财政收入的18。 关税收入中央与地方按75：25分成，而出口退税原 来由中央100负担，2004年改为2003年基数之内 中央负担，基数之上由中央与地方按75：25分担， 使得中国出现了境外商品一日游的现象，2004年大 约为300亿美元。2005年将中央与地方出口退税分 担的比例又改为92.5：7.5。 保护本国的工农业生产： 中国汽车现状：中国汽车规模小、生产厂家 多、价格过高、高关税保护下的竞争意识薄 弱、没有独立的知识产权、价外收费不合理 、轿车发展的配套工作不到位 入世对汽车相关产品的承诺 1.审批权限 2.配额限制

4、 3.关税 4.汽车金融业务 轿车降税一览表： 2002 2003 2004 2005 2006 2006.7.1 43.8 38.2 34.2 30.0 28.0 25.0 50.7 43.0 37.6 30.0 28.0 25.0 进口轿车国内售价到岸价关税额消费税 额增值税额其它费用 即：进口轿车国内售价到岸价(到岸价关 税税率)(到岸价关税税额)/(1消费税税 率)消费税税率(到岸价关税税额消费 税额)增值税税率其他费用 案例 一辆到岸价格为10万人民币，进口关税为50% ，消费税为5%，增值税为17%，售价为： 销售价=10万(10万50%)(10万5万)/(1 5%)5%(10万5

5、万0.79)17% 其它 费用(约合5.5万)18.475.523.97万 其中5万元的关税税额占总销售价的21%，按 这个算法，如果2006年中国汽车关税降至25% ，而其它价格不变，则同样的轿车售价为 20.89万元，减价幅度为13%，平均每年为3% 。 特点：特点： 1. 1. 关税是一种间接税关税是一种间接税 进出口商垫付税款作为成本打入货价，关进出口商垫付税款作为成本打入货价，关 税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。 2. 2. 关税有税收主体和税收客体关税有税收主体和税收客体 税收主体税收主体即关税的纳税人：进出口商即关税的纳税人：进出口商 人人

6、 税收客体税收客体进出口货物进出口货物 作用：作用： 1. 1.关税是各国对外贸易政策的重要措施关税是各国对外贸易政策的重要措施 2. 2.关税是国家财政收入的一部分关税是国家财政收入的一部分 3. 3.关税可以调节进出口贸易关税可以调节进出口贸易 请思考：关税如何调节进出口贸易？请思考：关税如何调节进出口贸易？ 关税调节进出口贸易的方式：关税调节进出口贸易的方式： 1.1.国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可 能能 发展的产品发展的产品较高的进口关税较高的进口关税 2.2.非必需品或奢侈品的进口非必需品或奢侈品的进口高关税。高关税。 3.3.本

7、国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生 活必需品或生产上的急需品的进口活必需品或生产上的急需品的进口较低税率较低税率 或免税。或免税。 4.4.贸易逆差过大时贸易逆差过大时提高关税或征收进口附加税提高关税或征收进口附加税 以限制商品进口，缩小贸易逆差。以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时贸易顺差过大时减免关税、缩小贸易顺差。减免关税、缩小贸易顺差。 关税的消极作用呢？关税的消极作用呢？ 关税设置过高，会刺激走私活动 关税太高，保护过分，会使被保护的产 业和企业产生依赖性，影响竞争力的培 育和提高 关税结构不合理，对企业的保护作用下 降，甚至

8、出现负保护 二、关税二、关税的征收的征收依据和程序依据和程序 1.依据是海关税则(Customs Tariff) q海关税则是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品 加以系统分类的一览表。 税则分两个部分：税则分两个部分： 1.1.海关课征关税的规章条例及说明；海关课征关税的规章条例及说明； 2.2.关税税率表。关税税率表。 关税税率表有三个部分：关税税率表有三个部分： 税则号列、货物分类目录、税率税则号列、货物分类目录、税率 布鲁塞尔税则目录，将全部商品分成21类、99章、1011个税目。 如55.09表示第55章内第09项目。 国际贸易标准分类 商品名称和编码协调制度 q商

9、品名称和编码协调制度（The Harmonized Commodity Description and System）,简称协调制度（HS） 。于1988年1 月1日正式生效。我国于1992年正式采用。 q协调制度将商品分为21个大类、97章，第97章留空备用，共有四 位数的税目1241个，六位数的子目5019个。四位数的前两位表示税目 所在的章，后两位数表示项目在有关章的排列次序。 q例如税目为0104是绵羊、山羊。01表示该商品处于第一章，04表示该 商品为第一章的第四项；520210为废棉纱线，后两位数表示子目。 q2.海关税则的主要种类 q单式税则，又称一栏税率，适用于来自任何国家的商

10、品，没有差别待遇。 q复式税则，又称多栏税则，即一个税目下定有两个或两个以上的税率，对 来自不同国家的进口商品，适用不同的税率，以便实行差别待遇。 q自主税则，又称国定税则，指一国立法机构根据自主原则单独制定而不受 对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。 q协定税则，指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，经贸易条约或 协定方式确定的关税税则。 3 3、关税、关税的征收程序的征收程序 q又称报关手续,包括:申报(Declaration)、查验 (Inspection)、征税、放行(Release)四个基本环节 第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类 一、按照商品流向分类一、按照商品流向

11、分类 进口税、出口税、过境税进口税、出口税、过境税 二、按照征税的目的分类二、按照征税的目的分类 财政关税、保护关税财政关税、保护关税 三、按照征税待遇分类三、按照征税待遇分类 普通关税、优惠关税普通关税、优惠关税 一般关税、进口附加关税一般关税、进口附加关税 五、按照征税的一般方法或征税标准分类五、按照征税的一般方法或征税标准分类 从量税、从价税、混合税、选择税、滑准税、差价税、从量税、从价税、混合税、选择税、滑准税、差价税、 季节税季节税 六、按照关税保护的程度和有效性划分六、按照关税保护的程度和有效性划分 名义关税、有效关税名义关税、有效关税 一、按照一、按照商品流向商品流向分类：进口税

12、、出口税和过境分类：进口税、出口税和过境 税税 （一）进口税（一）进口税（Import DutiesImport Duties） 1.1.概念：进口国家的海关在外国商品输入本国时，概念：进口国家的海关在外国商品输入本国时， 根据海关税则对本国进口商所征收的关税。（一根据海关税则对本国进口商所征收的关税。（一 般进口税）般进口税） 2 2、大部分国家的进口关税结构为：、大部分国家的进口关税结构为： 对工业制成品征收较高关税，对工业制成品征收较高关税， 对半制成品的进口税率次之，对半制成品的进口税率次之， 对原料的进口税率最低甚至免税。对原料的进口税率最低甚至免税。 （二）出口税 概念：出口国家的

13、海关对本国产品输往外 国时，对出口商所征收的关税。 目前大多数国家对大多数产品不征收 出口税，征收的出口税，通常为对出口原 材料征税，以保护本国的生产。 （三）过境税 又称通过税，是一国对于通过其关 境的外国货物所征收的关税。目前大部 分国家在外国商品通过其领土时只征收 少量的准许费，印花费，登记费和统计 费等。 二、 按照征税的目的分类：财政关税和保护关税 （一）财政关税（Revenue Tariff） 1. 概念： 又称收入关税，指以增加国家财政收入为主要目的 而征收的关税。 2. 征收财政关税的条件： 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须 从国外输入的商品； 征税的进口品，在

14、国内必须有大量消费； 关税税率要适中 目前财政收入中关税的比重不断降低 （二）保护关税（Protective Tariff） 1.概念： 以保护本国工业或农业发展为主要目 的而征收的关税。 税率越高越能达到保护的目的。 2. 保护关税和禁止关税：税率达到100以 上，成为禁止关税 三、 按照征税待遇分类：普通关税、优惠关税 （一）普通关税 又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经 济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠 性关税。 税率较高。 （二）优惠关税 优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇 ，其税率低于普通关税税率。 1.特定优惠关税 概念： 指给予来自特定国

15、家的进口货物的排他性的优惠关税，其他国家不 得根据最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。特惠税有互惠与非互 惠之分。 种类： 最早始于宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 洛美协定国家之间的特惠税在国际上最有影响的特定优惠关税 是洛美协定。1975年2月28日欧洲共同体与非洲、加勒比与太平 洋地区46各发展中国家签订的。对这些国家的一切工业制成品和94% 的农产品进口免征关税，而欧共体国家不享受反向的关税优惠待遇。 2 2.普惠制关税（普惠制简称GSP generalized system of preferences) 概念： 发达国家对进口原产于发展中国家的 工业制成品、半制成品和某些初级产品给 予降低或取消进口关税待遇的一种关税优 惠，简称普惠制。 三原则： （1）普遍性原则：指发达国家应对发展中 国家的制成品、半制成品尽可能给予关税 优惠； （2）非歧视原则：指应使所有发展中国家 或地区都不受歧视、无例外地享受普惠制 ，不应区别不同国家实施不同的方案； （3）非互惠原则：指发达国家应单方面给 予发展中国家关税优惠，而不要求发展中