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1、浅谈企业预算编制 (2)预算管理B+u;d,g$e%t&Ma(n)a(g$e%m*e%n)t&浅谈企业预算编制石家庄邮电职业技术学院谢册一、企业预算编制的方法算是财务预算的核心部分,主要采用零基预算法和弹性预算法。根预算项目不同,预算管理采用的编制方法也不同。根据预算编据不同成本费用项目的特点,固定成本一般采用零基预算法编制,制所依据的业务量是否可变,可将预算编制方法分为固定预算法变动成本遵循零基预算的方式,结合企业标准定额、相关参数以及和弹性预算法;根据预算编制的时间是否固定,可将预算编制方法同类业务的平均水平和历史最好水平,按配比原则分析编制。分为定期预算法和滚动预算法;根
2、据预算编制的基础数据是否确二、企业预算编制的内容定,可将预算编制方法分为增(减)量调整预算法和零基预算法。(一)经营预算编制经营预算是与企业主营业务直接相关编制预算时应按照先编制经营预算、资本支出预算,后编制财的基本生产经营活动的预算,是为规划和控制未来时期的经常性务预算,最后编制预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表业务收入以及与业务发展直接相关的成本而编制的预算,反映企的流程进行。(1)经营预算的编制方法主要采用因素分析法、实证业各项业务活动、业务发展目标。经营预算以企业总预算目标为基对比和预测法等。因素分析指在经营预算的编制过程中考虑企业础,通过分析用户需求、资费标准、市场定位、市场
3、竞争情况、宏观自身的发展需要、目标市场定位、业务结构、支撑措施、配套考核等经济指标以及内部经营统计数据等,对预算年度各项业务发展数相关因素;实证对比和预测主要是依据行业数据分析、竞争者分量进行收入及相关成本费用预测,编制预测报告,并以此为起点编析、价格变动分析、宏观经济指标、经营统计数据等,对预测年度业制业务收入预算。务收入进行预测,在预测基础上与各专业部门进行深入细致的确在编制经营预算分析报告时,企业应先做好如下预测分析:认和调整,进而确定预算年度的业务收入预算数。具体编制预算(1)经济环境和市场环境分析。主要包括:宏观经济形势的分析与时,应对企业发展环境、各类业务市场需求、产品价格和业务拓
4、展预测,包括本地区GDP、消费品零售额及人均收入水平等因素对能力及各类业务毛利水平进行分析,明确预算编制参数与相关因业务发展及收入的影响程度,本地区人口数量对市场潜力的影响素,依据“市场占有率”、“人均拥有水平”、“各类业务平均单价及程度;国家政策对行业的影响,包括行业政策对相关业务的影响程走势”、“用户构成及变化”等相关参数进行编制。(2)成本费用预度,政策调整及重大改革对各项业务的影响程度;市场竞争形势的全面预算管理的工作流程,对企业全面预算管理的规章制度和生产监控与调整制度中,应建立预算执行预警系统,真正防患于未然。基础数据进行整顿;第二,提高了企业全面预算管理的应变能力,通建立预警系统
5、的主要措施有:(1)对可计量的因素运用指标过ERP系统提供的查询功能,可获得准确可靠的数据,为企业管理预警法。指标预警根据指标数值的变动来进行不同程序的预警。在人员提供有效的预算管理分析依据;第三,销售、供应、生产计划、库预算管理活动中,预算的许多指标都已被数量化,且分配到各个责存各个系统协同运行,减少了各责任中心的冲突和磨擦,有利于协任中心和具体的执行部门,因此指标预警有很强的实用性。预算管调管理,提高预算编制的准确性和差异分析的可靠性;第四,实施理委员会和各个责任中心应根据部门以往的执行情况和现实的执ERP管理有助于通过全面预算管理实现企业战略,促进企业预算管行情况帮助各个执行部门建立不同
6、的预警区域,并以此进行监控,理系统创新,是全面预算管理信息化的一个发展方向。使预算目标如期实现。(2)对不可计量的风险因素采用因素预警正确实施ERP系统将大大减少预算执行工作量,为企业进一法。因素预警法相对于指标预警法的使用范围小,但其中的风险因步细化预算、强化控制提供现代化手段。笔者认为,虽然ERP是一素往往具有很大的影响,甚至可能决定预算的成败。因此,不能因种先进的管理思想,但在中国特定的市场环境中,照搬国外的为预算活动中该因素出现的可能性小就不予以重视,相反由于该ERP建设思路是不符合实际情况的,必须结合我国国情,与企业因素的影响程度往往较大,该方法的使用常常需要预算管理委员管理创新相融
7、合,以完善全面预算管理为目的,构建有中国特色会和企业管理层的参与。笔者认为,企业在全面预算管理过程中的的ERP管理体系。影响因素是多样的,其中有可计量的也有不可计量的,因此,应该四、建立预算管理预警系统把两种预警法结合起来,并把诸多因素综合起来进行考虑,才能建预算管理要想迅速适应新的经营环境,确保预算管理成功,立最有效的预算预警系统。必须建立预算预警系统。它是企业组织根据预算执行波动和预算执行失误的规律,利用确保手段使之不发生或减低其破坏程度的参考文献:一种管理活动,其目的是保证预算管理的正常功能和秩序,使整1梁开卷:赢利从预算开始企业全面预算管理,经济个企业活动系统处于可控和可靠的安全状态。
8、预算管理的预警预管理出版社2003年版。控活动应当遵循确定的活动规则才能实现其目标,这个活动规则2王化成、佟岩、李勇:全面预算管理,中国人民大学出应当表现为有规范、有计划、有阶段的程序性活动过程;在预算的版社2003年版。(编辑庞群雁)66财会通讯理财版2007年第8期B+u;d,g$e%t&Ma(n)a(g$e%m*e%n)t&预算管理影响,包括各项业务的市场占有率、竞争对手的基本情况及经营成本费用预算、投资收益预算、营业外收支预算等项目进行编制。策略等,评价竞争对各项业务的影响程度;用户需求的影响,包括(3)现金预算是反映预算期内业务经营、资金结算调度和资本性消费者行为分析
9、、资费政策、市场潜力分析、各业务特点与发展趋支出引起的一切现金收支及结果的预算。现金预算的编制基础是势分析。(2)拟定市场经营策略。主要包括:综合分析企业的经营经营预算、资本性支出预算以及成本费用预算等。编制现金预算时状况、市场机会及经营优势;分析企业的整体战略、经营目标、市应根据收入、成本预算及对存货和应收应付款项的分析确定现金场战略;确定各项业务发展计划、经营工作方针及目标等。(3)拟流量变化,通过提高收支质量,加强存货应收款的管理,实现经营定各类业务的市场发展目标和经营预算目标。主要包括:各项业实得现金与应得现金、经营现金净流入与投资现金净流出的平衡。务业务量预测、各项业务收入预测。(4
10、)实现经营预算目标所采首先应以业务收入预算为基础,编制现金流入预算;以处置固定资取的经营思路和具体措施,主要包括:业务发展的整体营销方案产变价收入、利息收入、出租资产收入等编制其他现金流入预算。及各项落实措施;营销措施的时间安排及经营预算责任人落实情其次,根据成本费用预算编制现金流出预算,根据购建固定资产、况;与实施措施相配套的资源要求,包括新增资产投入、人员配租入支出、支付贷款利息、归还贷款及债务等预算编制其他现金流备、营销费用等;配套的奖惩措施等。出预算。最后,结合上年资金存量,以自由现金流大于零为目标,对完成预测分析后,应编制各项业务收入和业务量预算数据表现金预算进行综合平衡。格。在编制
11、业务收入和业务量预算时,要对业务产品进行细分,综三、企业编制预算应注意的问题合分析业务特点、发展趋势和市场环境等情况,分别采用趋势外推(一)选择适当的预算编制方法由于企业全面预算所涉及的法、相关回归分析法、因素分析法和经验分析法等进行编制。(1)预算项目很多,不同的预算项目又有不同的业务发生特点和规律,趋势外推法。该方法是根据预测对象的历史数据变化规律对预测因此,企业在实践中不能孤立地采用上述各种方法中的某一种方对象未来状况作出预测的一种方法。趋势外推法以时间t作为自变法来编制每个预算项目的预算,而应根据自身的外部环境、内部生量,以业务收入Y作为因变量。(2)相关回归分析法。该方法根据产经营特
12、点和全面预算编制水平,综合考虑各种编制方法的优缺业务总收入与当地GDP、人口和社会商品零售额等因素之间的相点和适用对象,选择恰当的全面预算编制方法。关关系进行相关分析,如果相关程度高,则根据相关的表现形式建(二)建立完整的定额管理体系成本费用定额是科学编制预立回归模型。(3)因素分析法。即根据影响业务收入的相关因素确算的依据,目前很多企业在推行全面预算管理时尚未建立起一套定理论收入模型,进而预测理论业务收入。(4)经验分析法。上述完整的定额管理体系,缺乏基础的成本费用消耗定额或标准,使得分析法不能充分反映环境因素、行业自身的行为改变、企业可持续在编制预算时缺乏有效的编制依据,导致部分预算由领导
13、凭主观发展的基本战略要求以及经济体制改革等对企业未来业务发展影意志制定,这给预算编制的审核、执行与考核带来一定难度。企业响较大的因素,因此企业可以组成专家组,充分考虑影响企业发展在推行全面预算管理初期,应逐步开展主要固定成本和变动成本的各项因素。通过经验分析,可对根据上述方法编制的结果进行相项目的预算定额标准测定工作;要从最基层的生产运营班组做起,应修正,综合确定预算年度业务总收入经验值。建立健全各项成本消耗登记制度,积累和收集建立标准成本管理(二)资本性支出预算编制资本性支出预算是对未来长期资所必须的基础数据资料,通过抽样整理、定期更新等方式合理确定本投资活动进行规划和控制的预算,主要包括固
14、定资产投资预消耗定额;应对重点成本费用项目进行细化,通过跟踪写实、参照算、固定资产大修理预算和对外投资预算。资本性支出预算的编同行业先进水平、采集历史数据等办法,制定分项定额或评价标制包括投资建设报告书和资本性支出预算表,其内容主要是作本准。在全面预算管理推进过程中,采用科学的方法确定成本费用定年固定资产投资与建设工作总结,总结分析本年建设投资项目的额或标准是预算编制中一项十分重要和迫切的基础工作。实施及完成情况;确定下年度投资建设目标及资本性支出预算。(三)强化责任中心的预算编制责任中心是预算的编制主(三)财务预算编制财务预算综合反映各项业务对现金流体、执行主体和考核主体,其具有信息优势。以
15、责任中心为主体编量和经营成果的影响,用以规划现金管理、盈亏管理和资产管理,制预算的优势在于:责任中心可以小到一个处室、一个班组,有利主要包括成本费用预算、利润预算和现金预算等。财务预算应在于每个员工参与预算编制,提高员工的参与度和对预算的认同感;经营预算和资本性支出预算的基础上编制。(1)成本费用预算是有利于逐级开展预算审核与质询;有利于对责任中心进行执行控企业预算编制的重点之一,具体包括主营业务成本和其他业务支制与考核。以责任中心为主体编制预算,不仅能提高预算编制质出、管理费用、财务费用和营业外支出预算等。成本费用中的工资量,而且可以为预算审核和预算执行监控提供依据。及工资相关费用、折旧、无
16、形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他有关税费等属固定成本费用预算,应采用零基预算法,根据有关参考文献:规定或标准及企业的实际情况合理编制。成本费用中与业务发展1潘爱香、高晨:全面预算管理整合四流,创造一直接相关的支出,应根据相关业务量按照以收定支原则合理编流,浙江人民出版社2002年版。制。财务费用预算应根据预算年度企业借款额度、利率和企业存2王璞:财务管理咨询实务,中信出版社2004年版。款的预计利息收入及企业结算的银行费用支出、利息资本化金额3王化成等:全面预算管理,中国人民大学出版社2003等编制。其他各项成本费用支出应根据企业制定的标准定额和开年版。支标准合理编制。(2)利润预算应在经营预算编制基础上,结合(编辑庞群雁)财会通讯理财版2007年第8期67
