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1、专科毕业设计（论文）设计题目：江苏泗阳农村商业银行客户信用评级中的财务分析问题 系 部： 港航运输与物流管理系 专 业： 会计（水运会计） 摘 要风险管控水平是商业银行核心竞争力的直接表现。加强客户信用评级，提高信贷资产质量是降低商业银行金融风险的需要。对客户进行信用评级已成为商业银行办理客户信贷业务的重要依据。准确的客户信用评级可以帮助银行防范金融风险，促进客户消费信贷业务发展等。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。银行对客户的信用评级依据一般包括企业的财务因素和非财务因素两个方面，而对客户财务因素的评价需要借助于财务分析。财务分析是以客户财务报表为主要依据，运用一定的分析方法，对客户的财务过程和结果进行
2、分析研究，并由此预测客户的发展变化趋势，对客户的偿债能力及意愿做出评价，从而为贷款决策提供依据。聞創沟燴鐺險爱氇谴净。本文借助江苏泗阳农村商业银行的信贷实例，阐述该行对客户进行信用评价时所进行的财务分析，探讨其合理性和不足，并尝试提出自己的改进建议。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。关键词：商业银行 信用评级 财务分析AbstractBanks have since been on the risks and follow like a shadow, attendant. The risk is not only a challenge, but also contains the opportunit
3、y. The bank due to effective risk management and control and survival and prosperity, but also because of risk of inadequate controls and decline. Strengthen enterprise credit rating, improve the quality of credit assets is to reduce the financial risk of commercial banks need. Customer credit ratin
4、g of commercial banks have become the important basis for customer credit business. Accurate customer credit rating can help banks to guard against financial risks, promoting consumer credit business development.酽锕极額閉镇桧猪訣锥。Bank customer credit rating based on generally includes the financial standin
5、g of the enterprise and non financial factors in two aspects, while customers financial status evaluation needs financial analysis. Financial analysis of financial statements to customers as the main basis, using some analysis methods, on the customers financial processes and the results of research
6、 and evaluation, to analysis customer financial conditions, profitability, efficiency in the use of funds and the solvency, and thus predict customer development trend, so as to provide the basis for decision-making of loan.彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。In this paper, with the aid of Jiangsu Siyang rural commercial ba
7、nk credit example, elaborated the bank customer credit evaluation to financial analysis, to explore its rationality and deficiency, and try to put forward their suggestions for improvement.謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。Keywords: commercial banks Credit Rating financial analysis厦礴恳蹒骈時盡继價骚。目 录1 引言1茕桢广鳓鯡选块网羈泪。2 客户信用评级中的财
8、务分析概述1鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。2.1 客户信用评级的概念1籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。2.2 财务分析的概念1預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。2.3 财务分析的方法1渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。3 泗阳农商银行客户信用评级体系构成2铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。3.1 客户信用等级分类2擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。3.2 客户信用评级指标3贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷。4 泗阳农商银行客户信用评级案例4坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。4.1 客户基本情况及主要财务数据4蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。4.2 按照常用四能力框架进行财务分析6買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。4.3 按照银行角度对客户进行评级分析9綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。5泗阳农商银行信用评级中财务分
9、析的不足10驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦。6 泗阳农商银行信用评级中财务分析的建议11猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑。结 论12锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔。致 谢13構氽頑黉碩饨荠龈话骛。参 考 文 献14輒峄陽檉簖疖網儂號泶。附录115尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅。附录218识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒。1 引言风险管理水平是商业银行核心竞争力的直接表现，对于商业银行来说，客户信用评级是确定贷款风险程度的依据和信贷资产风险管理的基础，是信用风险管理中发展最快、应用最广的技术。1996年6月，“中国人民银行令1996年2号”发布贷款通则，要求银行等金融机构对借款人的信用等级进行评估。规定：“根据借款人的领导者素质、经济实力、资金结构
10、、财务情况、履约情况、经营效益和发展前景等因素，评定借款人的信用等级”。其中，既有财务类因素评价，也有非财务类因素评价，而对客户财务类因素的评价需要借助于财务分析。笔者将结合江苏泗阳农村商业银行（以下简称“泗阳农商银行”）的客户信用评级实例，探讨该行客户信用评级体系中的财务指标设计的合理性与不足，并提出自己的建议。 凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴。2 客户信用评级中的财务分析概述2.1 客户信用评级的概念客户信用评级分为外部评级和内部评级。外部评级是专业评级机构对特定债务人的偿债能力和偿债意愿的整体评估；内部评级是商业银行对债务人如期足额偿还债务本息的能力和意愿进行评价，并用简单的评级符号表示其违约风险
11、和损失的严重程度。本文所指的是内部评级，评级主体是商业银行，评价目标是客户违约风险，评价结果是信用等级。恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦。2.2 财务分析的概念客户信用评级依据既有财务因素，也有非财务因素。由于客户的偿债能力主要是由财务因素决定的，所以财务因素是评定客户信用等级的主要依据。客户信用评价中的财务分析，就是对财务因素的分析，是指银行对借款人财务报表中有关数据资料所进行的确认、比较和分析，借此掌握借款人的财务状况，分析借款人的偿债能力，预测借款人未来发展趋势，为做出正确的贷款决策提供依据。其中，财务分析的核心是评价客户的偿债能力。鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫。2.3 财务分析的方法银行在对客户进行财务分
12、析时，常用的分析方法有三种：比率分析法、趋势分析法、比较分析法。2.3.1 比率分析法比率分析法是指银行根据企业某一时点会计报表上的相关数据，用相对数揭示它们的相互关系，据以分析企业财务状况及经营成果的方法。本文在计算四大能力指标时采取的是比率分析法。硕癘鄴颃诌攆檸攜驤蔹。2.3.2 趋势分析法趋势分析法又称水平分析法，是运用编制比较会计报表，即根据连续几期的会计报表，对比有关项目各期的增减方向和幅度，揭示有关财务指标和经营状况的变化及其趋势的分析方法。本文计算四大能力指标是基于历史数据，以此来预测客户未来的财务状况和经营成果，运用的是趋势分析法。阌擻輳嬪諫迁择楨秘騖。2.3.3 比较分析法比
13、较分析法是指在同一行业的各个企业间依照行业平均水平进行比较的分析方法。采用这种分析方法首先要注意各企业间是否存在可比的基础，同时还应了解行业的经济动态和趋势、技术发展的特点以及所处环境的变更和现状。本文在对四大能力指标的计算结果进行分析时用的是比较分析法。氬嚕躑竄贸恳彈瀘颔澩。3 泗阳农商银行客户信用评级体系构成江苏泗阳农村商业银行（以下简称“泗阳农商银行”）是经中国银行业监督管理委员会批准，由境内自然人及非金融机构企业法人共同发起设立的股份制银行业金融机构，是在原农村信用社的基础上发展起来。2007年6月18日从原泗阳县农村信用合作联社改制为江苏泗阳农村合作银行，又于2011年6月15日成功
14、改制为泗阳农商银行，并于6月28日挂牌开业，注册资本金为15088万元。与其他商业银行一样，刚刚改制组建的泗阳农村商业也非常关注自身的内控和风险管理，在其信贷业务的风险管理上，引入了客户信用评级体系。釷鹆資贏車贖孙滅獅赘。3.1 客户信用等级分类根据对客户生产经营能力进行分析的结果对客户进行信用等级评定，该行将客户信用等级分为AAA+级、AAA级、AA+级、AA级、A+级、A级、BBB级、BB级八个等级（见表1）。怂阐譜鯪迳導嘯畫長凉。表1 客户信用等级表序号评分（含下限，不含上限）等级195分以上AAA+29095分AAA38590分AA+48085分AA57080分A+66570分A755
15、65分BBB855分以下BB3.2 客户信用评级指标泗阳农商银行将客户类型划分为五种：正常生产型、商贸流通型、新建生产型、医院型、学校型，进行信用评级时的指标根据客户类型不同而不同。本文将以正常生产型企业为例进行分析，对该类型客户进行信用评级时，设置了5个一级指标，分别是经营者素质、经营情况、偿债能力及信用、贷款保障能力、发展前景，这5个一级指标又细分23个二级指标，并针对二级指标设定了评分内容和评分细则，评分表直观易于操作。具体指标名称、权重、评分内容及评分细则见附录1。谚辞調担鈧谄动禪泻類。在附录1中所列示的5个一级指标和23个二级指标中，既有需要进行定量分析的指标，又有需要进行定性分析的指标，具体分类见下表2。嘰觐詿缧铴嗫偽純铪锩。定性分析是主观上对关键要素进行判断，包括对借款人的特定因素进行分析，市场条件不利或有利的情况下对借款人的影响情况进行判断。定量分析主要针对企业的财务指标、经营情况、市场竞争力等可以量化的指标对企业进行评价。定
