《安徽省国有控股上市公司内部控制环境研究——基于组织行为学视角》由会员分享，可在线阅读，更多相关《安徽省国有控股上市公司内部控制环境研究——基于组织行为学视角（7页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、安徽省国有控股上市公司内部控制环境研究基于组织行为学视角-第一章绪论第一节研究背景及意义一、研究背景近年来国内外层出不穷的“会计丑闻”，如：“安然”、“世通”的破产，中航油（新加坡）公司破产。近年来诸如此类的案例比比皆是。国内外学者在研究这些案例焦点集中在内部控制制度失效。对内部控制环境的研究关注较少。美国著名学者阿尔文阿伦斯、詹姆斯洛布贝克合著的审计学整合方法研究中指出，内部控制环境是内部控制的基础。内部控制的关键在于内部控制的执行，而良好的内部控制环境能够促使内部控制的有效执行。否则，无论控制系统有多么健全，在缺乏良好实施环境的情况下，也难以实现有效运行。笔者在参加安徽省审计厅组织的内部控
2、制专项审计调查中发现，企业内部控制环境是企业内部控制有效实施的关键。其中，一方面，管理当局的态度决定了整个企业对内部控制的态度和行为。高管层的对内部控制的态度以及是否做到自己受控制直接关系到内部控制的执行，是影响的内部控制环境因素之一；另一方面，企业中的员工既是控制主体。又是控制的客体。即对其所负责的作业实施控制又受到他人的控制和监督。企业内部控制受到企业董事会、管理层及所提员工的影响，企业人员的素质、品行等会影响企业内部控制的效率和效果。在对理论分析的基础上，结合实际调查情况。笔者认识到内部控制环境与企业中“人”的关系，研究企业内部控制环境需以“人”为基本出发点。本文引进了组织行为学的相关理
3、论，并结合安徽省内部控制专项审计调查的数据，对安徽省国有控股上市公司内部控制环境研究。分析目前内部控制环境中存在的问题，并在此基础上试图建立企业内部控制环境评价体系，最终提出优化改进内部控制环境建议。第二节研究方法与技术路线一、研究方法本文采用了规范研究研究方法，结合调查数据进行分析。对内部控制理论和内部控制环境理论进行归纳基础上总结内部控制环境本质问题。在此基础上对组织行为学视角下的安徽省国有控股上市公司内部控制环境理论进行了初步探讨。具体研究方法包括了：其一，总结归纳法。本文对内部控制以及内部控制环境理论进行总结，详细阐述内部控制和内部控制环境的发展。并本文在写作过程中使用到理论以及法律基
4、础进行阐述。在安徽省国有控股上市公司内部控制环境现在进行归纳的基础上提出优化建议。其二，实地调查法。本文依据笔者在安徽省省属国有大中型企业调查数据，通过实际调研，了解企业内部控制环境，得出调查数据。引用真实可靠的数据。其三，统计分析法。本文在研究安徽省国有控股上市公司基本情况简介是通过对安徽省国有控股上市公司年年报分析得出。在分析2010年报的基础上，参考笔者在调查得到的数据。其四，模型评价法。本文试图建立安徽省国有控股上市公司内部控制环境评价体系。通过建立模型的方法将内部控制环境定量化处理。在本文的研究过程中，笔者引进公司治理、企业伦理学以及组织行为学等有的经典研究成果和方法对安徽省国有控股
5、上市公司内部控制环境分析，主要：其一，公司治理理论。公司治理理论主要研究企业治理结构，对完善企业管理有着重要的作用，在对安徽省国有控股上市公司内部控制环境分析时将公司治理理论与组织行为学理论综合考虑。其二，企业伦理学。企业伦理学时一门研究企业道德的学科，是对企业道德现象进行分析、归纳、描述和解释的学科。企业伦理是关于企业及其员工成员行为规范，是关于企业经营活动的善与恶、应该与不应该的规范，是关于怎样正确处理企业及其成员与利益相关者的规范，企业伦理是通过社会舆论、内心信念和内部规范来其作用的。其三，心理学。心理学是对人的心理的研究，本文引进心理学是为了研究企业高管人员的逆向选择问题，本文基于“人
6、性假设”理论中对高管人员为什么会产生逆向选择问题进行阐述。其四，组织行为学。组织行为学时一门关于组织的学科，与内部控制学有着天然的联系。本文试图从组织行为学找出关于优化改进内部控制环境的建议。其五，模糊评价理论。本文试图建立安徽省国有控股上市公司内部控制环境评价体系，为了确保评价体系的准确性以及评价体系的完整性。本文引进模糊评价方法，将模糊评价理论中的模糊算子等能够将定性问题转为定量问题方法运用到内部控制环境评价体系的建立中。第二章理论基础与法律依据内部控制环境的研究应基于对内部控制的基础之上的，研究内部控制环境前提是对内部控制的深入理解。本章主要是论文中涉及到得相关理论和内部框架进行论述。为
7、论文的进一步深入奠定理论基础。第一节理论基础一、内部控制理论内部控制理论的发展是经济社会的发展而发展的，每一次经济的大发展都伴随着理论的发展。内部控制的发展于会计控制密切相关。从会计学视角分析，内部控制理论发展大致经历了四个阶段。内部控制理论发展过程如图所示 根据柯式会计词典内部牵制指出内部牵制本质是业务流程，其通过对企业流程完善，来防止错误以及舞弊的产生。内部牵制是基于两个思想。首先，两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误的机会是很小的；其次，两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弾的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。内部牵制阶段的内部控制措施和控制活动多数是以企业自发产生的
8、，是内部控制理论的萌芽阶段。这阶段的内部控制活动仅仅是关注与账目间的平衡以及企业是否存在舞弊现象。至此，内部控制系统由三要素发展到内部控制整体框架五大要素，是对企业内控的设计、运行及监督的改进。是理论界又一次突破。内部控制整体框架是一种从全局的角度来定义内部控制，将内部控制上升到公司治理的角度，认为设置运行监督内部控制的主体是管理当局。它的作用不仅仅是在会计方面，更概况了企业的所有可能涉及的方方面面，内部控制活动的执行是通过信息等将企业各个层面有机结合，环境作为内部控制整体的基础，信息作为载体，突出风险评估的作用，有效监督。内部控制中的“人本主义”是指“人”在内部控制环境和内部控制中的核心地位
9、。主要有以下三个方面的原因：第一，内部控制受到董事会、管理层和员工的影响，内部控制的运行需要通过“人”及其行为而为完成，只有“人”才能适应环境并且改变环境。反之，内部控制也影响着人的行为。第二，企业文化对内部控制的作用是至关重要的，影响深远。而企业文化的实质是重视人及其人的思想。首先，企业的经营方式和治理理念对内部控制的影响。管理层是否愿意建立适应企业的内部控制，能不能带头遵守企业已建立的控制，以及对控制制度执行效率和效果所持有的态度。如果管理层能够以积极的态度对-内部控制。则能反映出企业内部控制是比较完善的。但是如果管理层没有正式企业的内部控制或者是凌驾于内部控制之上。则企业的内部控制形同虚
10、设。第二节法律依据法律法规是规范企业行为的规范，我国在30年来，颁布了一系列关于上市公司的法律法规。其中较为重要法律是公司法、证券法。为了规范企业内部控制基本规范，财政部联合五部委颁布了内部控制基本规范及其配套指引。一、公司法与证券法公司法与证券法是我国目前关于上市公司中最权威的法律。公司法是规定公司法律地位、调整公司组织关系、规范公司在设立、变更与终止过程中的组织行为的法律规范的总称。公司法的概念有广义与狭义之分。狭义的公司法，仅指专门调整公司问题的法典如公司法。广义的公司法，除包括专门的公司法典外，还包括其他有关公司的法律、法规、行政规章、司法解释以及其他各法之中的调整公司组织关系、规范公
11、司组织行为的法律法规。本章旨在研究安徽省国有控股上市公司内部控制环境现状，企业内部控制环境内容丰富，本文以我国最新的内部控制基本规范及其配套指引中的控制环境类中的各种控制要素为基本依据。引进组织行为学中的相关理论分析控制环境现状。由于安徽省国有控股上市公司控制环境复杂，并且我国最新的内部控制基本规范及其配套指引涉及面广，要求细。基于本文篇幅限制，完全按照我国企业内部控制基本规范及其配套指引中的要求是不现实的。限于此，本文在选择研究对象时将内部控制基本规范和组织行为学相关理论综合考虑。第三章安徽省国有控股上市公司内部控制环境现状.18第一节安徽省国有控股上市公司基本情况简介.18一、安徽省国有控
12、股上市公司基本财务情况.20二、安徽省国有控股上市公司研发投入情况.21三、安徽省国有控股上市公司企业治理结构情况.23第二节安徽省国有控股上市公司组织架构现状.25一、股权结构单一，“三会”作用难以发挥.25第四章安徽省国有控股上市公司内部控制环境评价体系构建.34第一节安徽省国有控股上市公司内部控制环境评价体系构建依据与原则.34一、评价体系建立的依据.35二、指标体系建兄的原则.35第二节安徽省国有控股上市公司内部控制环境评价体系内容与架构.36、评价体系的内容.36二、综合评价模型的架构.37第五章优化安徽省国有控股上市公司内部控制环境建议.46第一节完善公司治理结构.46一、优化产权
13、结构.46二、提高董事的管理经验.46第五章优化安徽省国有控股上市公司内部控制环境建议在上述几章中，本文论述了安徽省国有控股上市公司内部控制环境现状，由于本文的研究的重点是组织行为学视角的内部控制环境研究，所以在提出优化内部控制环境的意见和建议中应以组织行为学的视角下的意见和建议。在对内部控制环境中涉及到诸如公司治理结构中的董事会建设、监事会建设等方面的所做的研究较少。因此在本章中就不对这些因素提出优化的意见和建议。组织行为学视角下的内部控制环境研究强调的重点是组织的“人”，所以在提出优化内部控制环境意见是应以组织中的“人”为出发点。第一节完善公司治理结构组织架构是企业内部控制环境的核心，完善
14、内部控制环境首先应从组织架构出发。本文结合安徽省国有控股上市公司组织架构现状是，结合内部控制环境评价结果。提出优化改进安徽省国有控股上市公司组织架构。目前，安徽省国有控股上市公司组织架构存在的问题关键在于产权结构单一，国有股一股独大，国有股一股独大直接导致了企业三会难以发挥其作用以及内部人控制问题。所以应首先优化产权结构，减少国有股数量。增加社会流动股数量。组织行为学强调“组织系统”的协调，在一股独大产权结构下，企业是无法能够索道组织系统内的相互协调。董事在企业组织架构起着重要的作用，董事有权利和义务了解公司治理情况，利益相关者以及其他权利。完善组织架构还应从董事入手，特别是独立董事。独立董事在安徽省国有企业的作用难以发挥。显然，完善组织架构必然提高董事的管理经验，董事的知识结构是其履行责任的基本条件之一，丰富的管理经验有助于董事实施监督和做出决策。董事应具备市场、商务和管理经验，具有行业、财务、客户等方面的基础知识，具备风险判断、战略规划等方面的能力。第六章结论与展望“环境决定一切”。企业的内部控制环境决定了企业有什么样的内部控制体系。企业只有在重视内部控制环境的建设的基础上，才有可能实现企业自身的可持续发展。本文通过对内部控制、内部控制环境的缘起、发展的探讨，引进组织行为对安徽省国有控股上市公司中内部控制
