《［优选备考篇］2015全国新大纲会计从业资格培训·会计基础第四章会计记账方法课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《［优选备考篇］2015全国新大纲会计从业资格培训·会计基础第四章会计记账方法课件（73页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、本章主要内容,第四章 会计记账方法,第一节复式记账法,单式记账法,复式记账法,按照记录方式,以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，在相关关联的两个或两个以上的账户中进行登记,指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的方法。一般只是单方面反映现金、银行存款、债权债务方面发生的经济业务。,一、复式记账法与 单式记账法,举例两种记帐方法的运用比较,复式记账法,三、复式记账法的特点,四、复式记账法的种类,三、复式记账法的种类,第二节 借贷记账法,借贷记账法起源于13世纪资本主义开始萌芽的意大利。最初运用“借”、“贷”，是为了适应借贷资本家记录其货币的存入和放出的需要
2、，它仅仅表示资本家债权债务的增减变动。,注意：“借”和“贷”仅仅是符号，没有任何实质意义。,一、借贷记账符号的含义及账户结构,借贷记账法下账户的基本结构,哪边（借方还是贷方）登记增加，哪边（借方还是贷方）登记减少取决于账户的性质,“借贷记账法”的账户结构,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，但损益类账户，期末无余额。因为损益类账户到期末要结转到“本年利润”。成本类中制造费用期末无余额，因为制造费用期末也要结转到生产成本中去。 生产成本期末有可能有余额，也有可能无余额。,资产+费用（成本类/损类）=负债+所有者权益+收入（益类）,例
3、:1,原材料期初库存结余10万，本期入库20万，生产产品发出15万,例:2,应收账款期初借方余额应收甲公司10万，本期销售商品应收乙公司10万，本期收到甲公司款25万,因此：资产类账户增加记（ 借 ）方、减少记（贷）方，余额一般在（借）方速记：借增 贷减 余额在借方,练习,【单选题】在借贷记账法下，“应收账款”账户的贷方发生额表示（）。A.企业债权的产生B.企业债务的产生C.企业债权的收回D.企业债务的偿还,【单选题】应收账款账户的期初余额为借方2 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额6 000元，该账户的期末余额为（）。A.借方4 000元 B.贷方8 000元C.借方5 0
4、00元 D.贷方5 000元,【单选题】资产类账户的期末余额一般在（）A.借方B.贷方C.借方或贷方D.一般无期末余额,C,A,A,短期借款期初贷方余额10万，本期又向银行借入三个月的借款10万，本期归还了5万的借款,例:1,盈余公积期初余额10万，本期从净利润中提取了20万，用盈余公积转增资本15万,例:2,应付账款期初应付A公司20万，本期购买商品欠B公司15万，月末支付A公司40万,例:3,总结：负债和所有权益类账户增加登记（贷方），减少登记（借方），余额一般在贷方速记：借减 贷增 余额在贷方,练习,【单选题】应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期借方
5、发生额为3 000元，该账户期末余额为（）。A.借方1 000元B.借方3 000元C.贷方1 000元D.贷方3 000元,【单选题】某单位“预收账款”账户的期初贷方余额为150万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）。 A.990万 B.810万 C.1110万 D.690万,【单选题】某单位实收资本期初余额2 000万元，借方发生额7 000万元，贷方发生额8 000万元，则本期期末余额为（）。A.10 000B.3 000 C.17 000 D.1 000,D,A,B,注 成本类账户的结构同资产类账户相似，生产成本有可能有余额、制造费用期末结转无余额
6、,本期生产A产品（100件）领用材料10万，生产工人工资5万，结转的制造费用8万，完工80件（完工产品的成本18万）,例:1,本期生产车间计提折旧2万、支付水电费及车间房租3万、车间管理人员工资0.8万，车间办公费0.5万，期末结转入生产成本,例:2,总结：成本类账户增加登记（借）方，减少登记（贷方），生产成本可能有余额（表示在产品的成本），制造费用期末结转无余额成本类账户的结构和资产类相似,练习,【单选题】生产成本期末出现借方余额表示（）。A.完工产品成本 B.在产品成本C.本期全部的生产费用,判断题：成本类账户的结构与资产类的的结构完全相同,B,注 收益类账户的结构与负债和所有者权益类账户
7、相似，只是收益类账户的期末无余额,本期实现销售商品收入100万，期末转入本年利润,例:1,总结：收入类账户增加登记（贷方），减少登记（借方），期末结转无余额收入会导致所有者权益增加，因此收入的结构和所有者权益的结构相似（基本相同）,【单选题】收入类账户的结构与所有者权益账户的结构（）。A.完全一致B.相反C.基本相同D.无关系,【判断题】收入类账户的增加额记在账户的贷方，减少额记入账户的借方，期末结账后通常无余额（ ）,练习,C,对,对,注 费用类账户的结构与所有者权益相反费用类账户的期末无余额,本期行政管理部门发生管理费用5万，期末结转入本年利润,例:1,总结：费用类账增加登记（借方）减少登
8、记（贷方），期末结转无余额费用会导致所有者权益减少，因此费用的结构和所有者权益相反,练习,【判断题】费用和成本类账户的结构是，贷方登记费用或成本的增加额，借方登记费用或成本的减少额，期末结账后无余额）。,【多选题】下列账户中，期末结转后应无余额的账户有（）。 A.主营业务收入 B.主营业务成本 C.实收资本 D.制造费用,【单选题】根据借贷记账法的账户结构，贷方账户登记的内容是（）。A.资产的增加 B.所有者权益的减少C.收入的减少D.费用的减少,【多选题】下列各个账户中，期末可能有借方余额（）。A.原材料B.短期借款C.实收资本D.生产成本,ABD,D,AD,错,“借贷记账法”的账户结构,期
9、末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,一般情况下，账户哪一方登记增加，余额就在哪一方，但损益类账户，期末无余额。因为损益类账户到期末要结转到“本年利润”。成本类中制造费用期末无余额，因为制造费用期末也要结转到生产成本中去。 生产成本期末有可能有余额，也有可能无余额。,资产+费用（成本类/损类）=负债+所有者权益+收入（益类）,归纳总结,分析步骤：确定该笔经济业务所涉及到哪些账户（会计科目）确定账户的增减确定账户属于哪一类，应记入借方还是贷方。如：企业用银行存款25000购买原材料。,如何应用借贷记账法进行核算,有借必有贷 借贷必相等,1.金额相等、方向相反。 2.在两个或两个以上相
10、互联系的账户中进行登记。 3.形成对应关系的账户称为对应账户（来龙去脉）,借贷记账法的记账规则,用银行存款25 000元购买材料。,分析九种经济业务,1: 会计科目 2：增减 3:科目性质 4：借贷,借：原材料 25000 贷 ： 银行存款 25000,银行存款,原材料,-25000,+25000,借入短期借款直接偿还应付账款10 000元。,分析九种经济业务,1: 会计科目 2：增减 3:科目性质 4：借贷,借：应付账款 10000 贷：短期借款 10000,短期借款,应付账款,+10000,-10000,企业将资本公积60 000元转实收资本。,分析九种经济业务,1: 会计科目 2：增减
11、3:科目性质 4：借贷,借：资本公积 60000 贷： 实收资本 60000,甲公司收回对本企业的投资200 00元，并将20 000元转为对本企业的长期借款。,分析九种经济业务,1: 会计科目 2：增减 3:科目性质 4：借贷,借：实收资本 20000 贷： 长期借款 20000,投资方乙公司把借给企业的长期借款300 000元转为对本企业的投资。,分析九种经济业务,1: 会计科目 2：增减 3:科目性质 4：借贷,借：长期借款 300000 贷： 实收资本 300000,购买原材料30 000元，货款尚未支付。,分析九种经济业务,1: 会计科目 2：增减 3:科目性质 4：借贷,借：原材料
12、 30 000 贷： 应付账款 30000,用银行存款偿还长期借款20 000元。,分析九种经济业务,1: 会计科目 2：增减 3:科目性质 4：借贷,借：长期借款 20 000 贷： 银行存款 20000,接受其他单位投入新设备1台，价值76000元。,分析九种经济业务,1: 会计科目 2：增减 3:科目性质 4：借贷,借：固定资产 76000 贷： 实收资本 76000,合营期满投资方收回对本企业的投资500 000元，从本企业银行存款账户中划出。,分析九种经济业务,1: 会计科目 2：增减 3:科目性质 4：借贷,借：实收资本 500 000 贷： 银行存款 500000,总结：每一笔业
13、务相等的金额相反的方向（借贷）同时在两个以上的账户登记所以记账规则：有记必有贷、借贷必相等,【单选题】下列事项中能够引起资产总额增加的是（）A.接受投资者投资B.以银行存款偿还债务C.从银行提取现金D.将资本公积转增资本,【多选题】下列交易或事项中，能引起资产和负债同时增加的交易或事项有（）。A.赊购材料B.从银行借款款项C.接受投资人追加投资D.以银行存款购入材料,【例题24单选题】以下不符合借贷记账法记账规则的是（）。A.资产和负债同时增加B.资产和负债同时减少C.所有者权益和负债同时增加D.一项负债增加，一项所有者权益减少,A,AB,C,了解经济业务的内容，反映资金运动的过程和结果。检查
14、账务处理是否正确、发生的经济业务是否合理合法。,三、账户的对应关系,会计分录,借：库存现金1000 贷：银行存款 1000,动手试试！,从银行提现1000以备发工资金额,会计分录,简单分录：由两个账户组成 的会计分录。,复合分录：由两个以上账户 组成的会计分录。,（“一借一贷”）,会计分录分类,复合会计分录实际是由若干个简单会计分录合并而成的，都可以拆分为若干简单会计分录。一般不宜把两项或两项以上不同类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的复合会计分类。复合会计分录的优点： 1、集中反映经济业务的全面信息； 2、账户对应关系清楚； 3、简化记账手续。,复合会计分录优点,【例3.10】 购进原材料80 000元，其中50 000元用银行存款支付，其余30 000元尚未支付。,借： 原材料 80000 贷 ：银行存款 50000 应付账款 30000,【例3.11】 企业收回购买单位前欠货款74 000元，其中70 000元存入银行，4000元为现金。,借 ：银行存款 70000 库存现金 4000 贷：应收账款 74000,【例3.12】 销售产品一批共计货款32 000元，随货销售单独计价的包装物1 000元，收到全部货款，其中存入银行31 000元，收到现金2000元。,借 ：银行存款 31000 库存现金 2000 贷 :主营业务收入 32000 其他业务收入 1000,
